Khóa luận Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Bay dịch vụ Hàng không (Vasco)

Nội dung text: Khóa luận Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Bay dịch vụ Hàng không (Vasco)

1. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh LI M U Trong c ch mi ca nn kinh t, vi s hot ng ca nhiu thành phn kinh t thì tính c lp, t ch trong mi doanh nghip ngày càng cao. òi hi s nng ng, sáng to ca mi doanh nghip và phi chu trách nhim trưc kt qu kinh doanh ca mình, bo toàn ưc ngun vn và quan trng hn là kinh doanh có lãi. Mun làm ưc iu này thì doanh nghip phi chú trng ti khâu tiêu th thành phm và cung cp dch v. Trong quá trình thc tp ti Công ty Bay Dch V Hàng Không ( Vasco) em nhn thy rng: i vi mt công ty hot ng trong lnh vc dch v như Vasco thì cung cp dch v là mt khâu có v trí c bit quan trng, nó góp phn to ln vào s tn ti và phát trin ca công ty. Vì mc ích ca mi doanh nghip là li nhun do ó vic xác nh kt qu kinh doanh mt cách chính xác là iu vô cùng quan trng. Do vy bên cnh các bin pháp qun lý nói chung thì công tác k toán ghi nhn doanh thu, chi phí và xác nh kt qu kinh doanh ca doanh nghip cn phi ưc t chc hp lý có th cung cp nhng thông tin s liu mt cách kp thi và chính xác nht. Nhn thy tm quan trng ca k toán doanh thu trong các doanh nghip nói chung và công ty dch v nói riêng nên em ã quyt nh chn tài “ K toán doanh thu, chi phí và xác nh kt qu kinh doanh ti công ty Bay dch v Hàng không ( Vasco) “. Chuyên ca em gm 4 phn:
   Chư ng 1: Gii thiu tng quát v công ty Bay dch v Hàng không.
   Chư ng 2: C s lý lun v k toán doanh thu, chi phí và xác nh kt qu kinh doanh.
   Chư ng 3: Thc trng k toán v doanh thu, chi phí và xác nh kt qu kinh doanh công ty Bay dch v Hàng không.
   Chư ng 4: Nhn xét và các gii pháp hoàn thin v k toán doanh thu, chi phí và xác nh kt qu kinh doanh ca công ty. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 1
2. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Do thi gian nghiên cu và thc tp không cho phép nên trong phn doanh thu em ch cp n doanh thu chính là doanh thu cung cp dch v vn ti. Em chân thành cm n s giúp ca các anh ch trong phòng k toán tài chính ca công ty cùng TS.Phan M Hnh ã giúp to iu kin và hưng dn tn tình em có th hoàn thành tt tài ca mình. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 2
3. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh CH NG 1: GII THIU TNG QUÁT V CÔNG TY BAY DCH V HÀNG KHÔNG ( VASCO ) Công Ty Bay Dch V Hàng Không ( VASCO) a ch: B114 Bch ng, Phưng 2, Q. Tân Bình, Tp.H Chí Minh Mã s thu: 0100107518014 in Thoi: (08) 3842 2790 Website: www.vasco.com.vn 1.1.Lch s hình thành và phát trin ca công ty: Công ty Bay Dch v Hàng không là mt Công ty thành viên trc thuc Tng Công ty Hàng không Vit Nam. Nhim v bay phc v nn kinh t quc dân ưc hình thành t nhng nm 1960 bng vic s dng máy bay AN-2 thc hin mt s nhim v như: phun thuc tr sâu, ri ht phc v nông nghip, vn ti hàng hóa tip t lưng thc cho vùng l lt. Sau ngày t nưc thng nht, hot ng bay phc v nn kinh t quc dân ưc cng c và phát trin. Nm 1976 ngành Hàng không Dân dng ã dùng máy bay AN-2 bay kho sát a cht, ri ht và dùng AN-30 chp nh a hình lp bn hành chính - kinh t - quân s vi các t l khác nhau. Nm 1994 n nay, Công ty Bay dch v Hàng không ã có thêm máy bay King Air B200, là loi máy bay hin i vi y trang thit b phc v cho thuê chuyn và máy bay ATR 72 phc v bay thưng l ã làm tng nng sut hot ng ca Công ty, lnh vc kinh doanh ngày càng m rng. Cùng vi s phát trin ca t nưc nói chung và ca ngành hàng không dân dng nói riêng, khc phc nhng tn ti và thc hin ch trưng ưa ngành Hàng không Dân dng dn tng bưc tin ti hch toán kinh doanh c lp theo ưng li chính sách ca ng và Nhà nưc, tháng 12/1993, thc hin c ch mi ca ngành HKDD Vit Nam, Xí nghip Bay chuyên nghip phc v nn KTQD ưc i tên thành Công ty Bay Dch v Hàng không theo quyt nh s: 737/Q/TCCB-L. Giai on này, Công ty Bay dch v Hàng không là doanh nghip nhà nưc có tư cách pháp nhân y , hch toán kinh doanh c lp vi SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 3
4. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh ngành ngh và phm vi kinh doanh ưc m rng phù hp vi tình hình phát trin ca t nưc. Ngày 17/09/1994, Công ty Bay dch v Hàng không ưc thành lp li theo quy ch v thành lp và gii th doanh nghip Nhà nưc ban hành kèm theo Ngh nh s 388/HBT ca Hi ng B trưng (nay là Chính ph). Tháng 5/1996, Công ty Bay dch v Hàng không tr thành n v thành viên ca Tng công ty Hàng không Vit Nam, tên giao dch là VASCO (Vit Nam Air Service Company). 1.2. Ngành ngh kinh doanh và chc nng nhim v ca công ty: 1.2.1. Ngành nghề kinh doanh: + Vn ti hành khách + Vn ti hàng hóa, bưu kin. + Lnh vc kinh doanh Bay dch v: bay chp nh a hình, bay kho sát a cht, phc v công - nông - lâm - ngư nghip; bay tìm kim cu nn, cp cu y t: bay hiu chnh thit b hàng không, bay lp t và bo dưng ưng in cao th, công trình cao tng, bay kho sát, kim tra môi trưng và bay dch v theo yêu cu khác cho nn kinh t quc dân. + Dch v khác ( Khai thác, bo dưng tàu bay nh; dch v bo tr khai thác bay; kinh doanh nhà ngh khách sn; i lý bán vé máy bay cho Airlines) 1.2.2. Chức năng nhiệm vụ của công ty: Công ty Bay dch v Hàng không ưc thành lp theo quy ch v thành lp và gii th doanh nghip Nhà nưc ban hành kèm theo Ngh nh s 388/HBT ca Hi ng B trưng (nay là Chính ph) là mt doanh nghip nhà nưc v kinh doanh vn ti hàng không, phc v nn kinh t quc dân, là mt pháp nhân Vit Nam có c quan qun lý nhà nưc trc tip là Tng công ty Hàng không Vit Nam. Xây dng và thc hin k hoch theo yêu cu ca Tng công ty Hàng không Vit Nam, không ngng nâng cao hiu qu và m rng sn xut kinh doanh áp ng nhu cu ca nn kinh t quc dân, t bo toàn vn và phát trin SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 4
5. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh v n; làm tròn ngha v vi ngân sách nhà nưc trên c s tn dng nng lc sn xut và ng dng tin b khoa hc, k thut. M rng hp tác và liên kt vi các thành phn kinh t trong và ngoài nưc nhm em li hiu qu kinh t ngày càng cao trong sn xut kinh doanh, phát huy vai trò ch o ca doanh nghip nhà nưc. Thc hin phân phi theo lao ng và công bng xã hi, t chc tt i sng và nâng cao trình chuyên môn nghip v ca cán b công nhân viên chc. Bo v an toàn n v, bo v môi trưng, góp phn gi gìn an ninh quc phòng, tuân th pháp lut Nhà nưc. 1.3. c im hot ng sn xut kinh doanh công ty: - Hch toán ph thuc Tng công ty Hàng Không Vit Nam. Tt c các kinh phí vn u thuc Tng công ty Hàng Không Vit Nam qun lý và cung cp vn. Công ty kinh doanh li thì tt c li nhun u np v Tng công ty còn nu l thì Tng công ty s chu s l này. - Hình thc s hu vn: s hu nhà nưc vn kinh doanh do Ngân Sách Nhà Nưc cp và doanh nghip t b sung trong quá trình SXKD. 1.4 . T chc b máy qun lý ti công ty: 1.4.1. Cơ cấu tổ chức Công ty gm có: * Ban giám c * By phòng ban: - Phòng Kinh doanh thưng mi - Phòng T chc cán b - Phòng Tài chính k toán - Phòng K thut vt tư - Vn phòng - Phòng m bo cht lưng - Phòng khai thác bay * Mt chi nhánh ti Hà Ni SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 5
6. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh * i bay * i máy 1.4.2. Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận : 1.4.2.1. Ban giám c: - Chu trách nhim trưc Cc trưng Cc Hàng không dân dng và Tng giám c Tng Công ty Hàng không Vit Nam v công tác lãnh o qun lý iu hành mi hot ng sn xut kinh doanh ca Công ty. - Xây dng k hoch và trin khai cho các b phn thc hin. - Trc tip ph trách các phòng và b phn sn xut: Phòng t chc lao ng, k thut vt tư, phòng k toán tài chính, i bay, i máy 1.4.2.2. Phòng kinh doanh thưng mi: - Tham mưu giúp vic cho Giám c v vic ký kt, son tho các hp ng thưng mi. - Qung cáo tip th, xúc tin cho vic bán hàng. 1.4.2.3. Phòng t chc cán b: Tham mưu cho Giám c công ty nhng công tác thuc v t chc cán b, lao ng tin lưng, t chc b máy qun lý sn xut và các ch chính sách m bo trung thc, khách quan nhm mang li hiu qu cao. - Tham mưu xut nhng bin pháp v t chc sn xut theo phm vi phân cp. - Xây dng k hoch, qun lý, phân phi các ch tin lưng, tin thưng và giám sát vic thc hin các chính sách tin lưng tin thưng. - Xây dng và thc hin công tác nh mc sn phm lao ng và tin công. - Lp k hoch và thc hin các chính sách v bo v lao ng, v sinh lao ng và an toàn lao ng trong công ty. - Qun lý h s lý lch và toàn b lc lưng lao ng v s lưng cng như cht lưng. - Lp k hoch, t chc thc hin ào to, thi nâng lưng, nâng bc; là thưng trc hi ng thi sát hch nh k, thi nâng bc hàng nm. - Tham mưu xut vic bt, b nhim, iu ng chuyn công tác cng như t chc tuyn sinh, tuyn dng (nu có) theo yêu cu công tác sn xut. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 6
7. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh - Qun lý thc hin các ch chính sách v BHXH i vi cán b công nhân viên trong Công ty. - Theo dõi khen thưng, chp hành k lut lao ng, tng hp t chc phân tích và bt xut trình các hình thc k lut v vi phm lao ng. - Thng kê báo cáo nh k v công tác nhân s, lao ng tin lưng và xây dng các loi vn bn, ni quy, quy nh, quy ch mang tính pháp quy thuc lnh vc công ty. 1.4.2.4. Phòng Tài chính – K toán: - Tham mưu giúp vic cho Giám c tt c các lnh vc thuc v tài chính, tin t như huy ng vn, phân phi và qun lý vn theo lut k toán. - T chc công tác k toán, kim tra vic s dng tài chính trong doanh nghip, m bo hp lý, úng mc ích, có hiu qu, hch toán chính xác, kp thi. - Cn c bng lưng cp phát lưng úng thi hn. - Lp và báo cáo tình hình k toán, tài chính, các báo cáo thưng k hay t xut cho Công ty và cp trên. - Phân tích hot ng kinh t ca công ty. - Theo dõi, kim tra ôn c các b phn thc hin k hoch, xut iu chnh k hoch cho phù hp vi quá trình sn xut. - Ch ng lên k hoch thc hin các nhim v t xut do cp trên giao. - Kim tra thc hin vic thu np, thanh toán, s dng các loi vt tư, tài sn, tin vn. - Tính toán, phn ánh s liu hin có, tình hình luân chuyn và s dng tài sn, vt tư, tin vn, kt qu sn xut kinh doanh và s dng kinh phí ca Công ty. - Kim tra phân tích hot ng sn xut kinh doanh ca Công ty, chu trách nhim v tính úng n và chính xác các s liu báo cáo, kim tra phát hin và ngn nga nhng hành vi vi phm lut kinh t tài chính ca Nhà nưc. Giám sát kim tra các ch chính sách ca nhà nưc Công ty và chp hành ngha v ngân sách nhà nưc. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 7
8. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh 1.4.2.5. Phòng k thut vt tư: - Tham mưu giúp vic cho Giám c v thit b máy bay, k thut máy bay, bo qun, theo dõi ưa máy bay i sa cha, bo dưng sa cha theo úng k thut và nh k. - ng thi cung ng, cp phát kp thi các loi vt tư theo nh mc hoc theo tình hình thc t ca i th máy sa cha máy bay, cn c vào k hoch bay lp k hoch vt tư áp ng nhim v bay ca Công ty. 1.4.2.6. Phòng m bo cht lưng: - Tham mưu và giúp vic cho Giám c trong công tác kim tra k thut và nhng tiêu chun an toàn do ngành Hàng không ra. 1.4.2.7. Vn phòng: - Tham mưu giúp vic cho Giám c nhng công tác thuc v hành chính, vn thư trong Công ty. - Tham mưu và trc tip qun lý tài sn, nhà ca, doanh tri trong công ty, các n v thuc Công ty. - Tham mưu cho công tác bo m sc khe, k hoch hóa gia ình cho cán b công nhân viên trong Công ty. - Qun lý cp phát các thit b vn phòng phm, các loi giy t i ưng, giy gii thiu - Tham mưu giúp vic cho Giám c trong công tác bo v quân s, m bo an toàn cho cán b công nhân viên chc và tài sn ca Công ty cng như gi gìn an ninh trt t xã hi trong khu vc Công ty qun lý. - Qun lý lc lưng bo v, phòng chng cháy n, quân nhân d b hng 1, hng 2 ca Công ty. - Trông coi, bo qun xe máy, xe p ca cán b công nhân viên trong Công ty cng như các phưng tin i li ca khách n liên h công tác SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 8
9. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh 1.4.2.8. Phòng khai thác: - Tham mưu cho Giám c trong vic iu hành, kim soát chuyn bay, phc v hành khách, qun lý công c, nguyên vt liu phc v hành khách. 1.4.2.9.i bay: - Công ty hin nay khai thác s dng máy bay chuyên dng, ch yu phc v cho bay chp nh và kho sát a cht, hàng hóa, thuê chuyn. - i bay có nhim v thc hin an toàn các chuyn bay, bo m vic hoàn thành các hp ng. - Chu trách nhim trưc Giám c ch tiêu bay, cht lưng bay. 1.4.2.10. i máy: - Có nhim v chun b máy bay trưc khi bay, kim tra máy móc. - Sa cha máy bay nu có hng hóc. - Kim tra máy bay trưc và sau khi ct h cánh. - Thc hin các công vic ngoài k hoch do công ty giao. - Chu trách nhim trưc Giám c tin công vic, cht lưng sn phm, an toàn hiu qu. 1.4.2.11.Chi nhánh ti Hà Ni: - Là vn phòng i din giao dch ca Công ty, nâng cao hiu qu sn xut ca Công ty. X lý và gii quyt i din cho công ty ti u Hà Ni. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 9
10. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh S 1.1:S T CHC B MÁY QUN LÝ CA CÔNG TY: BAN GIÁM C Phòng Phòng Phòng Vn Phòng k Phòng m bo Kinh doanh T chc Tài chính phòng thut Vt cht lưng thưng mi Cán b K toán tư Chi nhánh ti i bay i máy Phòng khai thác Hà Ni bay 1.5. T chc công tác k toán ti công ty: 1.5.1. Tổ chức hệ thống tài khoản tại công ty: Tài khon tài sn: TK111: Tin mt TK112: Tin gi ngân hàng TK113: Tin ang chuyn TK131: Phi thu khách hàng TK133: Thu GTGT u vào TK138: Phi thu khác TK141: Tm ng TK142: Chi phí tr trưc ngn hn TK144: Th chp, ký cưc, ký qu ngn hn TK152: Nguyên vt liu TK153: Công c - dng c TK211: Tài sn c nh hu hình SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 10
11. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh TK213: Tài sn c nh vô hình TK214: Hao mòn tài sn c nh TK241: Xây dng c bn d dang TK242: Chi phí tr trưc dài hn Tài khon ngun vn TK331: Phi tr ngưi bán TK333: Thu và các khon phi np nhà TK334: Phi tr Công nhân viên TK335: Chi phí phi tr TK338: Phi tr phi np khác TK344: Nhn ký qu ký cưc dài hn TK353: Qu khen thưng phúc li TK411: Ngun vn kinh doanh TK414: Qu u tư phát trin TK421:Li nhun chưa phân phi TK441: Ngun vn u tư xây dng c Tài khon doanh thu, chi phí và xác nh kt qu kinh doanh: TK511: Doanh thu bán hàng và cung cp dch v TK515: Doanh thu tài chính TK 621: Chi phí nguyên vt liu trc tip TK 622: Chi phí nhân công trc tip TK 627: Chi phí sn xut chung TK 632: Giá vn hàng bán TK 635: Chi phí tài chính TK 641: Chi phí qun lý bán hàng TK 642: Chi phí qun lý doanh nghip TK 711: Thu nhp khác TK 811: Chi phí khác TK 821: Chi phí thu TNDN TK 911: Xác nh kt qu kinh doanh SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 11
12. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh 1.5.2. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tại công ty:
    Công ty ang áp dng ch k toán ca doanh nghip ln ban hành theo quyt nh s 15/2006/Q- BCT ngày 30 tháng 12 nm 2009.
    Niên k toán ca công ty t ngày 01/01/ X n ngày 31/12/X
    Các chng t công ty thưng s dng: • Hóa n GTGT • Bng kê chi tit bán không vn n. • Phiu thu • Phiu chi • Giy báo n • Giy báo có • Phiu k toán • Phiu nhp kho, xut kho 1.5.3. Tổ chức hệ thống báo cáo tại công ty:
    Hàng tháng công ty lp báo cáo thu và báo cáo qun tr ( Báo cáo sn xut kinh doanh )
    Hàng quý công ty lp báo cáo qun tr ( Báo cáo Sn xut Kinh doanh)
    Hàng nm công ty lp báo cáo tài chính và báo cáo qun tr( báo cáo sn xut kinh doanh) ng thi quyt toán các loi thu. 1.5.4. Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công ty: Công ty s dng, hình thc k toán nht ký chung trên máy tính hch toán các nghip v k toán phát sinh. i vi mt s nghip v cn ti s liu tng thì k toán s thông qua phiu k toán trong phn mm ghi nhn sau ó máy s chuyn sang nht ký chung và các s khác có liên quan. i vi các nghip v cn c trên chng t gc thi k toán s ghi nhn luôn vào s nht ký chung. - Công ty Bay dch v Hàng không x lý thông tin phn mm trên máy vi tính. - Phn mm k toán mà Công ty ang s dng là WinKtsys: Phn mm k toán này d s dng, giúp cho các nhân viên phòng k toán gii quyt ưc nhanh chóng mi thông tin, tit kim chi phí SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 12
13. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Trìnhv t n hành: - Phưng pháp hch toán hàng tn kho theo phưng pháp kê khai thưng xuyên. - Phưng pháp tính giá hàng xut kho theo phưng pháp bình quân gia quyn - Phưng pháp tính khu hao TSC theo phưng pháp ưng thng - Phưng pháp tính thu GTGT theo phưng pháp khu tr S 1.2: S QUY TRÌNH CHNG T: Chng t gc + Tưng ưng chng t gc S qu S chi tit các loi Nht ký chung trên máy tính Ghi chú: S cái Hàng ngày Cui tháng i chiu Bng cân i phát sinh các tài khon Báo Cáo • Chng t tưng ưng chng t gc là phiu k toán ưc lp tng hp cn c vào các chng t gc cùng loi. • Khi các nghip v phát sinh k toán s cn c vào chng t gc hoc chng t tưng ưng chng t gc ghi vào nht ký chung thông qua phn mm và phn mm trên máy tính s chuyn n s chi tit; s cái và s qu. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 13
14. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh •u C i tháng thông qua s cái và s chi tit các tài khon k toán tng hp lên bng cân i phát sinh các tài khon và lên báo cáo ni b cui tháng. 1.5.5. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 1.5.5.1. C cu t chc b máy k toán: Công ty áp dng hình thc k toán nht ký chung, nhiu chng t gc n chm nên công vic k toán cui tháng, cui quý phát sinh nhiu, vì vy phi x lý thông tin k toán toàn b bng phn mm trên máy vi tính. B máy k toán ca Công ty là Phòng Tài chính k toán. B máy k toán ca Công ty bay dch v ưc t chc phù hp vi nhu cu qun lý ca công ty, m bo nguyên tc gn, nh, rành mch dưi s ch o ca k toán trưng. Nhim v ca Phòng K toán tài chính là ghi chép phn ánh chính xác, kp thi tình hình v vt tư, tài sn, tin vn cng như toàn b các hot ng trong n v, t ó tính toán ưc chi phí sn xut và hiu qu kinh doanh ca n v, phn ánh, kim tra, ôn c vic thc hin k hoch, các ch qun lý kinh t ca nhà nưc. Ngoài ra phòng còn có nhim v phân tích các hot ng kinh t nhm thúc y Công ty có bin pháp s dng vt tư thit b, lao ng hin có, ci tin công tác tài chính, khai thác các kh nng tim tàng phát trin sn xut kinh doanh ca Công ty. A, B phn k toán bao gm: - K toán tng hp - K toán tin mt - K toán thu, ngân hàng - K toán tài sn, vt tư - K toán công n - Th qu - K toán tài chính B, B phn thng kê và x lý chng t thu bán:( K toán doanh thu)
    K toán doanh thu bán: - Nhp seri vé vào phn mm kim tra nhng vé ã bán. - Tng hp báo cáo bán, báo cáo công n i lý chuyn cho k toán. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 14
15. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh
    K toán doanh thu vn ti: - K toán nhp phiu bay, thng kê s lưng, hành khách, hành lý, bưu kin, hàng hoá, nhiên liu và gi bay; - K toán nhp seri vé vào phn mm kim tra nhng vé ã i - Tính doanh thu và báo cáo doanh thu, lp chng t ghi s chuyn cho k toán tng hp. - Theo dõi kho vé máy bay, các chng t, tài liu liên quan n chuyn bay. S 1.3:S T CHC B MÁY K TOÁN: K TOÁN TRNG (Trư ng Phòng TC - KT) K toán tài PHÓ PHÒNG K TOÁN chính K TOÁN TNG HP K toán K toán K toán K toán Th qu B phn tin mt thu, tài sn, doanh KT x ngân vt tư thu, CP, lý c.t hàng công n K TOÁN CHI NHÁNH SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 15
16. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh 1.5.5.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành: a. Trng phòng kiêm k toán trng K toán trưng chu trách nhim công vic ca phòng theo lut k toán quy nh và iu l công ty; ch o trc tip công tác k toán thng kê và x lý chng t thu bán. V công vic ca phòng, thay mt cho phòng quan h vi lãnh o Công ty và các phòng ban khác, thay mt cho Công ty v mt tài chính quan h vi nhà nưc, vi cp trên ca Công ty, chu trách nhim trưc Giám c v mi hot ng hch toán kinh t ca Công ty. b.Phó phòng k toán tài chính: Chu trách nhim công vic ca phòng theo lut k toán quy nh và iu l công ty; chu trách nhim trưc trưng phòng; giúp trưng phòng mt s công vic như sau: - Ch o công tác tài chính - ngân hàng, thu, ch , vn u tư và xây dng c bn, bo him; - Quyt toán các d án u tư và xây dng c bn. - Thay mt trưng phòng gii quyt vn khi trưng phòng vng mt. c. B phn k toán chi tit
    K toán tin mt - Theo dõi toàn b h thng i lý bán vé ca công ty; - Theo dõi và thanh toán vi i lý bán vé ca VNA ti VASCO; - Theo dõi tài khon tin mt, tm ng; - Lp phiu thu, phiu chi cho các nghip v kinh t phát sinh ti công ty, trình lãnh o ký; lp chng t ghi s và chuyn cho k toán tng hp; - Kim soát tính hp lý, hp pháp ca các chng t trên và chu trách nhim trưc trưng phòng. - Tham mưu cho lãnh o các chính sách liên quan n i lý bán vé, trong thanh toán
    K toán công n, chi phí: - K toán công n phi thu, phi tr: hàng tháng cn c vào chng t các dch v phát sinh, kim tra tính hp lý, i chiu vi các hp ng ã ký kt và b SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 16
17. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh phn liên quan, chuyn cho k toán thanh toán; lp phiu k toán chuyn cho k toán tng hp. M s chi tit theo dõi tng khách hàng, n k hn thì nhc n và yêu cu tr n. - Theo dõi và thanh toán interline vi các hãng hàng không mà VASCO ký hp ng công nhn chng t và hp ng liên doanh linh hot. - Ghi nhn chi phí phát sinh trong k, theo dõi và kt chuyn chi phí vào cui k.
    K toán thu và ngân hàng - K toán ngân hàng: kim tra tính hp l ca chng t thanh toán và lp th tc chuyn tin cho ngưi th hưng. Kim tra các khon tin khách hàng tr cho công ty, hàng tháng i chiu s liu phát sinh vi k toán chi tit. - K toán thu: có trách nhim kim tra tính hp l, hp pháp ca hoá n. Hàng tháng cn c vào tng chng t phát sinh, kê khai và lp báo cáo thu như thu giá tr gia tng, thu thu nhp cá nhân, Thc hin ng ký vic in, s dng và lưu hành các hoá n (vé máy bay, hoá n GTGT) ca công ty. Thanh quyt toán các khon thu vi c quan thu. - Tham mưu cho lãnh o phòng v lnh vc ngân hàng và thu.
    Th qu - Th qu: thu và chi tin mt theo chng t ca k toán thanh toán chuyn sang. Cui tháng tin hành kim kê qu, lp báo cáo kim kê trình th trưng ký.
    K toán tài sn, vt tư: - K toán tài sn c nh, công c dng c: theo dõi tình bin ng ca các loi tài sn c nh, công c dng c ca công ty; lp phiu k toán chuyn cho k toán tng hp. nh k tin hành công tác kim kê tài sn và lp các báo cáo như kim kê tài sn c nh, công c dng c, khu hao tài sn c nh - K toán nguyên vt liu: theo dõi tình hình nhp xut tn kho nguyên vt liu, lp chng t ghi s chuyn cho k toán tng hp. nh k xung kho kim kê nguyên vt liu, i chiu s lưng thc t vi s sách. - Làm thư ký cho Hi ng kim kê tài sn, thanh lý tài sn c nh. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 17
18. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh - Tham mưu cho lãnh o phòng thit k các mu biu báo cáo thng kê phù hp vi c thù qun lý ca công ty.
    K toán tài chính: - Theo dõi cp nht lut tài chính k toán trên c s ó ra các quy nh phù hp vi c thù ca công ty; - Theo dõi vn và xây dng c bn; - Phân tích hiu qu hot ng các ưng bay; - H tr lãnh o trong công tác xây dng giá thành ca các tuyn bay; - Theo dõi công tác bo him. - Tham mưu cho lãnh o phòng trong các lnh vc phân công.
    K toán tng hp: - Tng hp các s liu k toán chi tit; lp s k toán tng hp; - Lp các báo cáo như: Bng cân i k toán, báo cáo kt qu hot ng sn xut kinh doanh, Bng báo cáo Lưu chuyn tin t, Bng thuyt minh báo cáo tài chính, bng phân tích hot ng kinh doanh - Thay mt lãnh o phòng iu hành công vic lúc lãnh o i vng; - H tr lãnh o phòng trong công tác quyt toán. d. T thng kê và x lý chng t thu bán
    K toán doanh thu bán: - Nhp s seri vé vào phn mm qun lý vé kim tra các vé ã bán - Tng hp báo cáo bán, báo cáo công n i lý chuyn cho k toán công n ( theo dõi i lý); - Lp chng t ghi s trình lãnh o ký, chuyn cho k toán tng hp.
    K toán doanh thu vn ti: - Nhp phiu bay; seri vé vào phn mm qun lý vé theo dõi vé khách ã i; chng t vn chuyn hành lý, bưu kin, hàng hoá. - Tng hp nhiên liu, gi bay; - Tính doanh thu và báo cáo doanh thu, lp chng t ghi s chuyn cho k toán tng hp; SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 18
19. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh - Theo dõi kho vé máy bay, các chng t, tài liu liên quan n chuyn bay (nhp, xut, tn); lên k hoch in n, cp phát nhng chng t trên; - Chu trách nhim trưc trưng phòng v công vic ca t. e. K toán chi nhánh: Ti b phn k toán hai chi nhánh Hà Ni không có hch toán k toán, ch b trí nhân viên kinh t thc hin vic thu thp x lý chng t sau ó gi v phòng tài chính - k toán Công ty thc hin vic hch toán. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 19
20. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh CH NG 2: C S LÝ LUN CA K TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH. 2.1. Hch toán doanh thu trong doanh nghip dch v : 2.1.1 Một số khái niệm liên quan đến cung cấp dịch vụ: Kinh doanh dch v: là hot ng cung ng lao v dch v phc v nhu cu sinh hot i sng cho dân cư toàn xã hi. Doanh thu dch v: là tng giá tr ưc thc hin do cung cp dch v cho khách hàng. Doanh thu thun : là s chênh lch gia doanh thu bán hàng vi các khon gim tr doanh thu; chit khu thưng mi; gim giá hàng bán; hàng bán tr li và thu tiêu th c bit hoc xut nhp khu nu có; thu GTGT phi np theo phưng pháp trc tip. 2.1.2. Thời điểm ghi nhận doanh thu: Doanh thu ca giao dch v cung cp dch v ưc ghi nhn khi kt qu ca giao dch ó ưc xác nh mt cách áng tin cy. Trong trưng hp giao dch v cung cp dch v liên quan n nhiu k thì doanh thu ưc ghi nhn trong k theo kt qu phân công công vic ã hoàn thành vào ngày lp Bng Cân i k toán ca k ó. Doanh thu cung cp dch v ưc xác nh khi tha mãn tt c 4 iu kin sau: • Doanh thu ưc xác nh tưng i chc chn • Có kh nng thu ưc li ích kinh t t giao dch cung cp dch v ó • Xác nh ưc phn công vic ã hoàn thành vào ngày lp Bng cân i k toán • Xác nh ưc chi phí phát sinh cho giao dch và chi phí hoàn thành giao dch cung cp dch v ó. 2.1.3. Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ: 2.1.3.1. Tài khon s dng:
    Tài khon 511;512: Doanh thu bán hàng và cung cp dch v; doanh thu ni b SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 20
21. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh TK 511 ; 512 - Thu TTB, thu XK, thu -Doanh thu bán hàng hóa và cung GTGT theo phưng pháp trc cp dch v ca doanh nghip trong tip phi np tính trên doanh k hch toán. thu bán hàng và cung cp dch v trong k. - Các khon gim giá hàng bán và hàng bán b tr li; chit khu thưng mi. - Kt chuyn doanh thu thun vào TK XKQKD. - Kt chuyn s tr cp tr giá vào TK XXKQKD
    Tài khon 521;531;532: Chit khu thưng mi,hàng bán b tr li; gim giá hàng bán TK 521;531;532 - Chit khu thưng mi -Kt chuyn vào doanh thu ã chp nhn thanh toán trong k cho khách hàng -Giá bán ca hàng tiêu th b tr li trong k. -Các khon gim giá hàng bán 2.1.3.2. Phưng pháp hch toán doanh thu: i vi doanh nghip np thu GTGT theo phưng pháp khu tr thì doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thu. Doanh nghip np thu GTGT theo phưng pháp trc tip thì doanh thu bán hàng là giá bán ã có thu. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 21
22. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh
    Chng t s dng: Hóa n GTGT, phiu thu, giy báo có, . S 2.1:S hch toán doanh thu thun 111, 112, 131 521 511 K/c chit khu thưng mi Giá bán chưa thu Tng giá 531 K/c hàng bán tr li thanh toán 3331 532 K/c gim giá hàng bán Thu GTGT phi np 3332, 3333 TTTB,TXNK phi np 911 K/c doanh thu thun SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 22
23. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh 2.1.4. Hạch toán doanh thu tài chính: Doanh thu hot ng tài chính là nhng khon doanh thu do hot ng tài chính mang li như tin lãi, tin bn quyn, tin c tc, li nhun ưc chia và các hot ng tài chính khác ca doanh nghip.
    Chng t s dng: Phiu thu, s ph ngân hàng, giy báo có,
    Tài khon s dng: 515
    Kt cu tài khon: TK 515 - Kt chuyn doanh thu hot - Doanh thu hot ng tài ng tài chính thun sang chính phát sinh trong k. TK 911 S 2.2:S hch toán doanh thu tài chính 3331 515 111,112 Thu GTGT theo Lãi cho thuê c s h tng phưng pháp trc tip 221, 222, 223 Lãi do bán ngoi t, lãi c phiu, trái 911 phiu, lãi do bán li các khon u tư tài chính 413 Lãi chênh lch t giá Kt chuyn 331 doanh ưc hưng chit khu thanh thu toán hot 138 ng tài Lãi cho vay phi thu chính 3387 Tin lãi bán hàng tr chm, tr góp SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 23
24. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh 2.1.5. Hạch toán thu nhập khác: Thu nhp khác là thu nhp ca các khon phi thu xy ra không thưng xuyên, ngoài các hot ng to ra doanh thu gm: Thanh lý TSC, nhưng bán TSC, thu tin pht do khách hàng vi phm hp ng, thu các khon n khó òi ã s lý xoá s, thu nhp t biu tng
    Chng t s dng: Phiu thu, giy báo có,
    Tài khon s dng : 711
    Kt cu tài khon: TK 711 - Cui k k toán kt chuyn - Các khon thu nhp khác các khon thu nhp khác phát sinh trong k. sang TK 911 S 2.3:S hch toán thu nhp khác 3331 711 111, 112 Thu pht khách hàng Thu GTGT phi np theo phưng phưng pháp trc tip ca s thu 338 nhp khác Thu khon pht tính tr vào khon nhn ký qu, ký cưc ngn hn, dài hn 344 911 111, 112 Thu ưc khon phi thu ã xóa s 331, 338 Thu nhp n phi tr không Kt xác nh ưc ch n chuyn thu nhp khác SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 24
25. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh 2.2 Hch toán chi phí trong doanh nghip dch v: 2.2.1Kế toán giá vốn hàng bán: Giá vn hàng bán là giá thc t xut kho ca s sn phm (Hoc gm c chi phí mua hàng phân b cho hàng hóa bán ra trong k - i vi doanh nghip thưng mi) hoc là giá thành thc t, sn phm hoàn thành và ã ưc xác nh là tiêu th và các khon khác ưc tính vào giá vn xác nh là tiêu th và các khon khác ưc tính vào giá vn xác nh kt qu kinh doanh trong k.
    Chng t s dng: Phiu xut kho, phiu nhp kho,hóa n bán hàng
    Tài khon s dng: 632
    Kt cu tài khon: TK 632 - Tr giá vn ca sn phm, hàng hóa, - Gim giá vn hàng bán. dch v bán trong k. - Kt chuyn toàn b s giá vn hàng - Chi phí sn xut, t ch TSC vưt bán sang tài khon 911 nh mc. - Trích lp d phòng gim giá hàng tn kho. S 2.4:S hch toán giá vn hàng bán 154 632 155 Sn phm sn xut xong Hàng bán b tr li tiêu th ngay 159 159 Trích lp d phòng gim giá Hoàn nhp d phòng gim giá hàng hàng tn kho tn kho 155 911 Sn phm xut bán trong k Kt chuyn giá vn hàng bán 152, 153, 158 Phn ánh khon hao ht mt mát bi thưng SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 25
26. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh 2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng; Chi phí bán hàng là nhng khon chi phí mà doanh nghip b ra có liên quan n hot ng tiêu th sn phm, hàng hóa, dch v như tin lưng, các khon trích theo lưng ca nhân viên bán hàng, chi phí tip th, vn chuyn .chi phí khu hao tài sn c nh b phn bán hàng, chi phí dch v mua ngoài và các chi phí bng tin khác như hoa hng bán hàng, bo hành sn phm.
    Chng t s dng : phiu nhp kho, xut kho, phiu chi, bng trích khu hao
    Tài khon s dng: 641 Trong ó tài khon cp 2 là: TK 6411: Chi phí nhân viên TK 6412: Chi phí vt liu, bao bì. TK 6413: Chi phí dng c, dùng. TK 6414: Chi phí khu hao TSC TK 6415: Chi phí bo hành TK 6417: Chi phí dch v mua ngoài TK 6418: Chi phí bng tin khác
    Kt cu tài khon: TK 641 - Chi phí bán hàng phát sinh - Giá tr ghi gim chi phí bán trong k hàng. - Kt chuyn toàn b s chi phí bán hàng sang tài khon 911 SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 26
27. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh S 2.5:S tp hp chi phí bán hàng 334, 338 641 152, 1388 Chi phí nhân viên Giá tr ghi gim chi phí bán hàng 152, 153,155 Chi phí v t li u, d ng c , thành 911 phm 214 Chi phí khu hao 335 Trích trưc lưng ngh phép Kt chuyn chi phí 333 bán hàng Thu, l phí phi np 331, 111 Chi phí dch v mua ngoài và chi phí bng tin khác 2.2.3.Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí qun lý doanh nghip là nhng khon chi phí phc v cho qun lý iu hành hot ng kinh doanh dch v và các khon chi phí chung cho toàn doanh nghip. Các chi phí này không th tách riêng cho tng b phn.
    Chng t s dng: Bng phân b tin lưng, BHXH, hóa n, phiu xut kho, bng phân b khu hao, phiu chi,
    Tài khon s dng: Tài khon 642, trong ó tài khon cp 2 là: TK 6421: Chi phí nhân viên qun lý TK 6422: Chi phí vt liu qun lý TK 6423: Chi phí dùng vn phòng TK 6424: Chi phí khu hao TSC SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 27
28. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh TK 6425: Thu, phí và l phí. TK 6426: Chi phí d phòng TK 6427: Chi phí dch v mua ngoài TK 6428: Chi phí bng tin khác.
    Kt cu tài khon: TK 642 - Chi phí qun lý doanh - Hoàn nhp d phòng phi nghip phát sinh trong k. thu khó òi, d phòng phi - S d phòng phi thu khó tr. òi, d phòng phi tr, d - Kt chuyn toàn b s chi phòng tr cp mt vic làm. phí qun lý doanh nghip sang TK 911. S 2.6:S hch toán tài khon 642 TK334, 338 TK 642 TK 152, 1388 Chi phí nhân viên Giá tr ghi gim chi phí qun lý TK 152, 153 TK 139 Chi phí vt liu, dng c, thành phm Hoàn nhp d phòng phi thu TK 214 khó òi Chi phí khu hao TK 352 Hoàn nhp d phòng phi tr TK 335; 139 Trích trưc lưng ngh phép Trích lp d phòng phi thu khó òi TK911 Kt TK 331, 111 chuyn Chi phí dch v mua ngoài và chi phí chi bng tin khác Phí TK 333 qun lí Tr vào kt qu Thu phi np doanh kinh doanh nghip TK 133 Thu GTGT u vào không ưc khu tr SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 28
29. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh 2.2.4. Chi phí tài chính: Chi phí hot ng tài chính bao gm các khon chi phí hoc các khon l liên quan n các hot ng u tư tài chính, chi phí cho vay và i vay vn, chi phí góp vn liên doanh, l chuyn nhưng chng khoán ngn hn, chi phí giao dch bán chng khoán, khon lp và hoàn nhp d phòng gim giá u tư chng khoán, u tư khác, khon l v chênh lch t giá ngoi t và bán ngoi t.
    Chng t s dng: phiu thu, y nhim thu
    Tài khon s dng: 635
    Kt cu tài khon: TK 635 - Các khon chi phí ca hot - Hoàn nhp d phòng gim ng tài chính. giá u tư chng khoán. - Các khon l do thanh lý các - Cui k k toán kt chuyn khon u tư ngn hn. toàn b chi phí tài chính và - Các khon l v chênh lch các khon l phát sinh trong t giá ngoi t phát sinh thc k xác nh kt qu hot t trong k và chênh lch t ng kinh doanh. giá do ánh giá li s dư cui k ca các khon phi thu dài hn và các khon phi tr dài hn có gc ngoi t. - D phòng gim giá u tư chng khoán. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 29
30. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh S 2.7:S hch toán tài khon chi phí tài chính 635 911 111, 112, 141 Chi phí cho hot ng u tư CK 221, 222, 223 Kt L do u tư vào công ty con chuyn chi Công ty liên kt góp vn liên doanh phí 413 hot L do chênh lch t giá ng tài 131 chính Khon chit khu thanh toán cho Ngưi mua 335 Lãi i vay phi tr 129,229 Lp d phòng gim giá u tư Ngn hn, dài hn 2.2.5.Chi phí khác: Là nhng khon chi phí mà doanh nghip không d tính trưc, hay chi không thưng xuyên, nhng khon chi phí phát sinh do các s kin hay các nghip v riêng bit vi hot ng thông thưng ca doanh nghip.
    Chng t s dng: phiu chi, y nhim chi,
    Tài khon s dng: 811
    Kt cu tài khon: SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 30
31. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh TK 811 - Các khon chi phí khác phát - Cui k k toán kt chuyn sinh toàn b các khon chi phí khác phát sinh trong k vào tài khon 911. S 2.8:S hch toán tài khon chi phí khác 211,213 811 911 Giá tr còn li ca TSC nhưng bán, thanh lí 214 Giá tr ã hao mòn 111, 112, 311, 338,333 Chi phí nhưng bán thánh lí TSC các khon b pht, phi bi thưng , Kt các khon truy thu niên trưc chuyn chi phí 152,153,156,611 khác Chênh lch Nguyên giá 223,222 Giá tr ánh giá li 211,213 Chênh lch 223,224 Nguyên giá Giá tr ánh giá li 214 Giá tr hao mòn SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 31
32. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh 2.2.6. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Chi phí thu thu nhp doanh nghip là khon thu thu nhp mà doanh nghip phi np khi xác nh kt qu kinh doanh có li. Chi phí thu thu nhp doanh nghip có 2 loi: chi phí thu thu nhp daonh nghip hin hành và chi phí thu thu nhp doanh nghip hoãn li
    Tài khon s dng: Tài khon 821 trong ó tài khon cp 2 là: Tài khon 8211: Chi phí thu thu nhp hin hành. Tài khon 8212: Chi phí thu thu nhp doanh nghip hoãn li.
    Kt cu tài khon: TK 8211 - Thu thu nhp doanh nghip - S thu thu nhp DN hin phi np vào chi phí thu hành thc t phi np trong thu nhp doanh nghip hin nm nh hn s thu thu hành phát sinh trong nm. nhp doanh nghip tm phi - Thu thu nhp doanh nghip np ưc gim tr vào chi ca các nm trưc phi np phí thu thu nhp DN hin b sung do phát hin sai sót. hành ã ghi nhn trong nm. - Kt chuyn chi phí thu thu nhp doanh nghip hin hành vào bên n TK 911 TK 8212 - Chi phí thu thu nhp DN - Ghi gim chi phí thu thu hoãn li phát sinh trong nm nhp DN hoãn li ( s chênh t vic ghi nhn thu thu lch gia tài sn thu thu nhp hoãn li phi tr ( là s nhp hoãn li phát sinh trong chênh lch gia thu thu nm ln hn tài sn thu thu nhp hoãn li phi tr phát nhp hoãn li ưc hoàn sinh trong nm ln hn thu nhp trong nm ) thu nhp hoãn li ã ưc - Ghi gim chi phí thu thu SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 32
33. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh hoàn nhp trong nm ) nhp DN hoãn li ( s chênh - S hoàn nhp tài sn thu lch gia thu thu nhp hoãn thu nhp DN hoãn li ã ghi li phi tr ưc hoàn nhp nhn t các nm trưc ( là s trong nm ln hn thu thu chênh lch gia tài sn thu nhp hoãn li phi tr phát thu nhp hoãn li ưc hoàn sinh trong nm ) nhp trong nm ln hn tài - Kt chuyn chênh lch gia sn thu thu nhp hoãn li s phát sinh bên Có nh hn phát sinh trong nm ) s phát sinh bên N ca TK - Kt chuyn chênh lch gia 8212 phát sinh trong k vào s phát sinh bên Có ln hn bên N ca TK 911. s phát sinh bên N ca tài khon 8212 phát sinh trong k vào bên Có TK 911 2.3.K toán xác nh kt qu kinh doanh: Kt qu hot ng sn xut kinh doanh là s chênh lch gia doanh thu thun, doanh thu hot ng tài chính, thu nhp khác và giá vn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí qun lý doanh nghip, chi phí tài chính và chi phí khác. Doanh thu thun = Doanh thu bán hàng – các khon gim tr Li nhun gp = Doanh thu thun – giá vn hàng bán Li nhun thun = Li nhun gp + (Doanh thu hot ng tài chính – chi phí tài chính ) – (chi phí bán hàng + chi phí qun lý doanh nghip) Li nhun trưc thu = Li nhun thun t hot ng kinh doanh chính + thu nhp khác - chi phí khác - Li nhun sau thu = Li nhun trưc thu - Thu Thu nhp doanh nghip SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 33
34. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh S 2.9: S hch toán xác nh kt qu kinh doanh TK911 TK 632 TK 511; 512 Kt chuyn GVHB Kt chuyn DT BH thun TK 635 TK 515 Kt chuyn CP hot ng Kt chuyn doanh thu tài chính tài chính TK 641; 642 TK 711 Kt chuyn CPBH; QLDN Kt chuyn thu nhp khác TK 811 Kt chuyn CP khác TK 821 TK 421 Kt chuyn chi phí thu TNDN Kt chuyn l Kt chuyn lãi SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 34
35. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh CH NG 3: K TOÁN GHI NHN DOANH THU; CHI PHÍ VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH TI CÔNG TY VASCO. 3.1 c im hot ng cung cp dch v ti công ty: 3.1.1.Các dch v mà công ty cung cp trong k c xây dng theo các nhóm nh sau:
    Doanh thu vn ti: - Doanh thu bay thưng l. - Doanh thu vn chuyn hàng hóa - Doanh thu bay theo chuyn.
    Doanh thu dch v khác: - Doanh thu nhà khách - Doanh thu cho thuê mt bng 3.1.2. Phơng thc thanh toán ca công ty: + i vi doanh thu bay vn ti hành khách và hàng hóa thì s dng hình thc thanh toán trưc. + i vi nhng doanh thu còn li thì s dng hình thc tr sau bng chuyn khon hoc tin mt. 3.1.3. Chi tit tài khon công ty s dng: Tài khon 511: Doanh thu bán hàng và cung cp dch v Tài khon 5113: Doanh thu cung cp dch v. Trong ó: Tài khon 5113.01: Doanh thu bay dch v theo chuyn Tài khon 5113.02: Doanh thu bay vn ti hàng hóa Tài khon 5113.03: Doanh thu bay vn ti hành khách Tài khon 5113.04: Doanh thu hoa hng i lý bán vé cho VNA Tài khon 5113.05: Thu dch v nhà ngh Tài khon 5113.06: Thu cho thuê tr s công ty SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 35
36. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Tài khon 5113.07: Thu cho thuê mt bng Tài khon 5113.08: Thu cho thuê hangar Tài khon 5113.11: Thu khác Tài khon 5113.12: Thu v l phí hon hy i vé. 3.2. Thc trng k toán doanh thu ti doanh nghip: 3.2.1. K toán doanh thu bay thng l:
    S hiu tài khon s dng: 5113.03
    Ni dung: Doanh thu này dùng phn ánh doanh thu t ưc khi công ty cung cp dch v vn ti hành khách bng máy bay. Hin VASCO ang thc hin vn ti khách thưng l trên các ưng bay t Tp. H Chí Minh i các a phưng phía Nam như: Cà Mau, Côn o, Tuy Hòa, Chu Lai
    Chng t s dng: Danh sách chuyn bay, báo cáo bán- hoàn- hy vé, báo cáo nhp – xut – tn, hóa n GTGT- phiu thu tin cưc vn chuyn, vé
    Trong tháng 12 doanh thu bay thưng l là: 20.560.000.000
    Mô t phưng pháp hch toán: • Cui tháng, các i lý s gi báo cáo bán – hoàn – hy vé và báo cáo nhp xut tn vé v cho công ty. K toán doanh thu bán cn c vào chng t ghi nhn doanh thu chưa ưc thc hin. • Hàng ngày, sau khi các chuyn bay ưc thc hin; sân bay Tân Sân Nht s chuyn chng t v cho công ty( danh sách chuyn bay kèm theo vé vn chuyn 1). Sau ó k toán doanh thu vn ti s i chiu chng t vi h thng phn mm qun lý vé kim tra tính chính xác. K toán thưng xuyên nm bt s liu thông qua h thng phn mm qun lý vé và cui tháng tin hành ghi nhn doanh thu bng cách nhp s liu phiu k toán phn mm WinKtsys sau ó t ng phn mm s link ti các s có liên quan. • S d, trong k toán doanh thu bay thưng l có chia ra k toán doanh thu bán và k toán doanh thu vn ti là vì c thù công ty là cung cp dch v vn ti. Khi khách hàng mua vé các i lý nhưng chưa hn ã i do ó k toán chưa th ghi SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 36
37. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh nhn doanh thu mà ch xem như doanh thu chưa thc hin hay nói cách khác là khách hàng ng trưc tin dch v ( k toán doanh thu bán theo dõi và ghi nhn) phi ti khi khách hàng thc hin chuyn bay thì vi chính thc ghi nhn doanh thu ( k toán doanh thu vn ti theo dõi và ghi nhn )
    Minh ha: Trong tháng 11, i lý ti sân bay Cà Mau bán ưc 689 vé 1 chng ( Cà Mau- Sài Gòn ) và 177 vé 2 chng ( Cà Mau- Sài Gòn- Cà Mau) vi n giá 1.320.000/ 1 chiu bay; trong ó có 8 vé 1 chng khách hàng hoàn li. Trong tháng 12 ã có 401 vé 1 chng và 135 vé 2 chng ưc khách hàng s dng thc hin chuyn bay. Trong ó có 10 vé 1 chng khách hàng mua tháng 10 vi giá 1.290.000 còn li 391 vé 1 chng là khách hàng mua tháng 11; 135 vé 2 chng u là vé ưc mua tháng 11. • Ngày 31/11/2011 cng Hàng không Cà Mau gi báo cáo bán cùng báo cáo hoàn vé, vé liên 1,và hóa n GTGT- phiu thu tin cưc vn chuyn, cn c vào nhng chng t trên k toán doanh thu bán lp báo cáo tài chính bng file Excel và cp nht các seri vé vào phn mm qun lý vé. • Kèm theo báo cáo này là vé liên 1 và hóa n GTGT- phiu thu tin cưc vn chuyni liênlý g 3 i v: Vé gm 4 liên: + Liên 1: Liên k toán dùng lp báo cáo bán( báo cáo tài chính) + Liên 2: Lưu ti cun ni xut vé + Liên 3: Vn chuyn 1, liên này giao cho hành khách lên máy bay và sân bay có nhim v thu li liên này khi hành khách lên máy bay và giao li cho Vasco k toán doanh thu vn ti làm cn c ghi nhn doanh thu. + Liên 4: Hành khách. Liên này giao cho hành khách và hành khách gi li ( s dng mc ích cá nhân) Hóa n GTGT- phiu thu tin cưc vn chuyn gm 3 liên: + Liên 1: lưu ti cun i lý xut vé + Liên 2: giao khách hàng SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 37
38. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh +Liên 3: luân chuyn ni b ( i lý gi v cho VasCo ) Bng 3.1: BÁO CÁO TÀI CHÍNH T :01/11/2011 n:31/11/2011 TÊN I LÝ:Cng hàng không Cà Mau MÃ I LÝ: 105 STT N ỘI DUNG VÉMB NỢ ( TK 1312) CÓ ( 3312) GHI CHÚ I BÁO CÁO BÁN VÉ 1 Tng s vé bán thc 866 Vé 1 chng 689 Vé 2 chng 177 2 Giá bán chưa thu 1,376,760,000 Thu VAT( 10%) 137,676,000 Thu sân bay 34,419,000 33.000/1vé Tổng cộng 1,548,855,000 3 Hoa hng i lý 28,161,000 27.000/1vé 4 Tng s vé hu 0 Phí hu 0 5 Tng s vé hoàn 8 Giá hoàn 10,560,000 Thu VAT hoàn 1,056,000 Thu SB hoàn 264,000 Phí hoàn ( 10 %) 1,056,000 6 Thu hi hoa hng i lý 216,000 7 Phí khác (HLQC+nâng hng vé) TỔNG CỘNG 1,550,127,000 40,041,000 T ỔNG SỐ TIỀN BÁN VÉ 1,510,086,000 THỰC TRẢ CHO VASCO II THÔNG TIN THANH TOÁN 1 N tháng trưc 1,768,960,000 2 ã thanh toán cho VASCO 1,500,000,000 3 N còn li tháng trưc 268,960,000 1,510,086,000 4 N tháng này 1,779,046,000 SỐ NỢ CÒN PHẢI THANH TOÁN SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 38
39. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh • Do s lưng vé quá nhiu nên không th ghi nhn theo tng vé và tng hóa n. K toán doanh thu bán i chiu gia báo cáo bán và hóa n GTGT, vé kèm theo kim tra tính chính xác. Sau ó cn c vào báo cáo bán k toán doanh thu bán lên phiu k toán trong phn mm và máy s t ng link n các s có liên quan. + K toán doanh thu bán hch toán: N TK 1312.01: 1,510,086,000 Có TK 3312: 1,510,086,000 Tài khon 1312.01: phi thu ca i lý Cà Mau Tài khon 3312: tài khon trung gian- do mi bán vé khách hàng chưa s dng dch v nên chưa ghi nhn doanh thu mà k toán treo bên tài khon phi tr Bng 3.2: Công ty Bay dch v Hàng không ( Vasco) S: 130/11 B114 Bch ng, F.2, Q.Tân Bình, Tp.HCM Ngày: 31/11/2011 Phi u K Toán S Ni dung Tài khon Mã S tin TT N Có TPN 1 Phi thu tin vé 1312.01 3312 105 1,510,086,000 i lý Cà Mau Tng Cng 1,510,086,000 Ngưi lp K toán trưng (ã ký) (ã ký) • T phiu k toán phn mm s link qua s nht ký chung s chi tit tài khon 1312.05; 3312 và s cái tài khon 131; 331. + S nht ký chung trang 76;77 bng 3.31 + S cái tài khon 131 trang 80 bng 3.33 + S cái tài khon 331 trang 79 bng 3.3 SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 39
40. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.3: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM S CHI TIT TÀI KHON Tài khon 1312.05: Phi thu i lý Cà Mau Tháng 11 nm 2011 VT: 1.000VND Chng t Din gii TK i Thành tin LCTG S CT Ngày CT ng N Có PKT 130/11 31/11/2011 Phi thu tin bán vé 3312 1.590.168 TNG CNG 1.990.725 400.557 S dư N u k: 268,960,000 S dư N cui k: 1,859,128,000 Ngày .tháng .nm Ngưi lp K toán trưng Giám c (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) Bng 3.4: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM S CHI TIT TÀI KHON Tài khon 3312: Phi tr khách hàng bay thưng l Tháng 11 nm 2011 VT: 1.000VND Chng t Din gii TK i Thành tin LCTG S CT Ngày CT ng N Có PKT 109/11 28/11/2011 Doanh thu ã thc 5113.03 1.054.000 hin vi chng bay 33311 SG- Cn Th . PKT 129/11 31/11/2011 Phi tr khách hàng 1312.02 1.768.000 bay thưng l chng Sài Gòn- Tuy Hòa PKT 130/11 31/11/2011 Phi tr khách hàng 1312.01 1.590.168 bay thưng l chng Sài Gòn- Cà Mau TNG CNG 25.795.367 26.564.732,672 S dư Có u k: 5,461,613,088 S dư Có cui k: 4,692,247,416 Ngày .tháng .nm Ngưi lp K toán trưng Giám c (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 40
41. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh • Sang tháng 12, hàng ngày k toán doanh thu vn ti theo dõi cp nht danh sách khách hàng bay cùng vé liên 3 ưc gi t sân bay v. K toán doanh thu vn ti i chiu cùng k toán doanh thu bán kim tra i chiu các seri vé ( seri vé liên 1 i lý Cà Mau gi v ca nhng tháng trưc ó phi khp vi seri vé liên 3- sân bay mi gi v) thông qua phn mm qun lý vé. Công vic này ưc k toán làm hàng ngày. Và cui tháng thông qua phn mm qun lý vé k toán doanh thu vn ti s có ưc s liu tng ghi nhn doanh thu ã thc hin. Ngày 31/12/2011: N TK 3312: 973.962.000 Có TK 5113.03: 885.420.000 Có TK 33311: 88.542.000 ( 105vé *1.290.000 + 391vé * 1.320.000 + 135 vé *2.640.000=885.420.000) K toán doanh thu vn ti ghi nhn vào phiu k toán trong phn mm. Bng 3.5: Công ty Bay dch v Hàng không ( Vasco) S: 378/12 B114 Bch ng,F.2, Q.Tân Bình, Tp.HCM Ngày:31/12/2011 Phi u K Toán S Ni dung Tài khon Mã TPN S tin TT N Có 1 Doanh thu bay thưng 3312 5113.03 105 885.420.000 l chng Sài Gòn – Cà Mau 2 Thu VAT u ra ca 3312 33311 105 88.542.000 bay dch v Tng Cng 973.962.000 Ngưi lp K toán trưng (ã ký) (ã ký) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 41
42. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh • Sau khi nhp vào phiu k toán phn mm s link qua s nht ký chung, s chi tit tài khon 3312; 511.03 và s cái tài khon 511,331. + S nht ký chung trang 76;77 bng 3.31 + S cái tài khon 511 trang 78 bng 3.32 + S cái tài khon 331 trang 79 bng 3.33 Bng 3.6: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM S CHI TIT TÀI KHON Tài khon 5113.03: Doanh thu bay thưng l Tháng 12 nm 2011 VT: 1.000VND Chng t Din gii TK Thành tin LCTG S CT Ngày CT i N Có ng PKT 378/12 31/12/2011 Doanh thu ã thc hin 3312 885.420 i vi chng bay Sài Gòn – Cà Mau KC KC 31/12/2011 Kt chuyn doanh thu 911 20.560.000 sang tài khon xác nh KQKD TNG CNG 20.560.000 20.560.000 S dư u k:0 S dư cui k:0 Ngày .tháng .nm Ng ưi lp K toán trưng Giám c (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) • Trong trưng hp khách hàng mua vé i ngay trong ngày. Khi ó vé liên 3 sân bay ã gi v nhưng khi i chiu vi seri vé trong phn mm vé mà k toán doanh thu bán cp nht s không có vì i lý chưa kp chuyn v. Lúc này k toán doanh thu vn ti cn ghi chú li khi i lý chuyn vé v theo dõi hoc gi in ngay cho i lý fax chng t i vi trưng hp này. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 42
43. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.7: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM S CHI TIT TÀI KHON Tài khon 3312: Phi tr khách hàng bay thưng l Tháng 12 nm 2011 VT: 1.000VND Chng t Din gii TK i Thành tin LCTG S CT Ngày CT ng N Có PKT 378/12 31/12/2011 Doanh thu ã thc 5113.03 973.962 hin i vi chng 33311 bay Sài Gòn – Cà Mau . TNG CNG 28.590.981 30.950.247 S dư Có u k: 4.692.247.416 S dư Có cui k: 7.051.513.416 Ngày .tháng .nm Ngưi lp K toán trưng Giám c ( ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) 3.2.2 K toán doanh thu bay dch v:
    S hiu tài khon: 5113.01
    Ni dung: Tài khon này dùng ghi nhn doanh thu cung cp dch v bay theo yêu cu khách hàng. VASCO cung cp hot ng bay dch v trong và ngoài nưc theo yêu cu ca khách hàng bng loi máy bay nh và trc thng. Cho thuê chuyn bay cp cu, phc v khách thưng gia trong nưc và quc t. Thi gian ct cánh, a im bay n phc v theo yêu cu ca khách hàng. Dch v áp ng 24/24h. Bay chp nh a hình, kho sát a cht, tìm kim cu nn
    Chng t s dng: Giy xác nhn gi bay, Hóa n GTGT, Giy báo có, phiu thu
    Trong tháng 12 doanh thu bay dch v là: 2.798.641.661 SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 43
44. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh
    Mô t phưng pháp hch toán: • Sau khi chuyn bay ưc thc hin hai bên tin hành xác nhn gi bay và thanh lý hp ng. K toán cn c vào giy xác nhn gi bay do phòng Kinh doanh thưng mi ưa xut hóa n GTGT. Cn c vào hóa n GTGT k toán tin hành ghi nhn doanh thu bng cách nhp s liu vào phn mm k toán sau ó phn mm s t ng link n các s có liên quan.
    Minh ha: Ngày 02/12/2011 Công ty TNHH ViNaCopter thuê chuyn bay t TP.HCM n nhà máy xi mng Công Thanh và chiu bay ngưc li. Theo hp ng s H091211 thì mi gi bay n giá là 47.475.000VN/ 1 gi và chi phí t phc v là 1.260.000VN. • Sau khi hoàn thành hp ng 2 bên tin hành thanh lý hp ng và xác nh s gi bay là 0,4h ( HCM – Nhn Trch ) và 0,4h ( Nhn Trch – HCM). • Bng 3.8: Công ty Bay dch v Hàng không ( Vasco ) B114 Bch ng, P2, Q.Tân Bình, Tp.HCM Tp H Chí Minh, ngày 17 tháng 12 nm 2011 XÁC NHN GI BAY Hãng vn chuyn: Công ty Bay dch v Hàng không ( Vasco) Ngưi thuê chuyn: Công ty TNHH ViNaCopter Hp ng s: H091211 Chng bay: HCM – Nhn Trch Ngày bay : 15/12/2011 Chuyn bay HCM – Nhn Trch Nhn Trch – HCM Tng Cng 1 0,4h ( 28’ ) 0,4h ( 28’ ) 48’ i din VASCO i din ViNaCopter ( ã ký) ( ã ký ) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 44
45. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh • Cn c vào giy xác nhn gi bay k toán doanh thu lp hóa n GTGT gm 3 liên: Liên 1 – Lưu ti cun hóa n Liên 2- Giao khách hàng Liên 3- Lưu hành ni b Bng 3.9: Công ty Bay Dch v Hàng không ( VASCO) a ch: B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM in Thoi: Mu s: 01GTKT3/019 Mã s thu: 0100107518014 Ký hiu: VA/11P S TK : 0071000011487 ( VN ) S: 0002801 0071370087882 ( USD ) Phòng vé: i lý: HÓA N GIÁ TR GIA TNG Liên 1: Lưu Ngày 17/12/2011 H tên ngưi mua hàng: Tên n v: Công ty TNHH ViNaCoper Mã s thu: a ch: 43 Nguyn Thưng Hin, Hoàn Kim, Hà Ni S TK: Hình thc thanh toán: chuyn khon n v tin t: T giá: STT Din gii n v S lưng n giá Thành Tin 1 Bay theo chuyn Gi 0.8 47.475.000 37.980.000 2 Chi phí t dch v 1.260.000 Tng cng tin hàng 39.240.000 Thu sut GTGT 10%, tin thu GTGT 3.924.000 Tng cng tin thanh toán 44.164.000 Bng ch: Bn bn triu mt trm sáu bn ngàn ng chn Kèm theo: Ngưi mua hàng Ngưi bán hàng ( ã ký ) ( ã ký ) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 45
46. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh • Cn c vào hóa n GTGT k toán tin hành ghi nhn bút toán doanh thu vào phn mm WinKtsys ( giao din ghi nhn doanh thu) K toán hch toán N TK 1311.07: 44.164.000 Có TK 5113.01: 39.240.000 Có TK 33311: 3.924.000 Sau khi ghi nhn doanh thu phn mm s t ng link s liu ti s nht ký chung, s chi tit tài khon 1311.07; 5113.01 và s cái 131; 511; 333. Bng 3.10: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM S CHI TIT TÀI KHON Tài khon 1311.07: phi thu công ty VinaCooper Tháng 12 nm 2011 VT: 1.000VND Chng t Din gii TK i Thành tin LCTG S CT Ngày CT ng N Có HD 0002801 17/12/2011 Cung cp dch v chưa 5113.01 44.164 thu tin công ty 33311 vinacooper TNG CNG 252.173 167.590 S dư N u k: 35.000.000 S dư N cui k: 119.583.000 Ngày .tháng .nm Ngưi lp K toán trưng Giám c (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 46
47. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.11: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM S CHI TIT TÀI KHON Tài khon 5113.01: Doanh thu bay dch v Tháng 12 nm 2011 VT: 1.000VND Chng t Din gii TK Thành tin LCTG S CT Ngày CT i N Có ng HD 0002801 17/12/2011 Cung cp dch v chưa 1311 39.240 thu tin công ty vinacooper KC • Tr KCong trư 31/12/2011ng hp, n Ku st chuy vé bánn doanh cho thukhách 911 i ngay2.798.641,661 ( sân bay ã g i liên 3 v cho Vasco bayk dtoánch v doanh thu vn ti theo dõi nhưng k toán doanh thuT NGbán C chNGưa nhn ưc chng t ca 2.798.641,661i lý gi v). Lúc2.798.641,661 này khi k toán doanh thu vn ti kim tra trên h thng qun lý vé s S dưkh Nông ucó k seri:0 ca vé này và s hi k toán doanh thu bán. Nguyên nhân S dưlà N do cu i klý :0ch ưa gi chng t v kp do khách hàng mua vé và i ngay. 2 k toán s ghi chú l i theo dõi ho c báo Ngày i .tháng lý gi ch .nngm t tr ưc Ngưi lp K toán trưng Giám c i vi nhng vé này. (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) +S nht ký chung trang 76; 77 bng 3.31 + S cái tài khon 131 trang 80 bng 3.34 + S cái tài khon 511 trang 78 bng 3.32 3.2.3. K toán doanh thu vn chuyn hàng hóa:
    S hiu tài khon: 5113.02
    Ni dung: Tài khon này dùng ghi nhn doanh thu dch v vn chuyn hàng hóa. Ngoài dch v vn chuyn hàng hóa trên các chuyn bay ch khách, VASCO còn cung cp các chuyn bay chuyên vn ti hàng hóa trong và ngoài nưc bng các loi máy bay phù hp theo yêu cu ca khách hàng. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 47
48. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh
    Chng t s dng: Air Waybill, Hóa n- phiu thu tin cưc vn chuyn, báo cáo chi tit không vn n,
    Mô t phưng pháp hch toán: Bưc 1: Hàng tháng các i lý và vn phòng i din ca Vasco cn c vào mc tiêu th ca mình ng ký s lưng Bill vi công ty. Bưc 2: Xut Air Waybill cho i lý s dng Bưc 3: i lý trc tip ký hp ng vi khách hàng và xut Bill cho khách hàng. Bưc 3: Cui tháng i lý báo cáo chi tit không vn n và báo cáo xut nhp tn không vn n cho công ty. Bưc 4: K toán cn c vào báo cáo chi tit không vn n, hóa n GTGT – phiu thu tin cưc vn chuyn ghi nhn doanh thu.
    Minh ha: Trong tháng 12 i lý ti Tuy Hòa nhn vn chuyn hàng hóa như sau: + Ngày 08/12/2011: nhn vn chuyn qun áo cho khách vi trng lưng 356kg, n giá 3.000/1kg. + Ngày 09/12/2011: nhn vn chuyn ht iu nhân vi trng lưng 200kg, n giá 3.000/1kg + Ngày 10/12/2011: nhn vn chuyn thc phm ông lnh vi giá cưc 120kg n giá 4.500/1kg Bưc 1: Khi khách hàng n ng ký dch v vn chuyn hàng hóa thì i lý xut hóa n GTGT – phiu thu tin cưc vn chuyn ng thi thu tin ca khách hàng và xut Air WayBill. ( i lý thu tin trưc t khách hàng ) • Hóa n gm 3 liên: + Liên 1: Lưu ti cun + Liên 2: Giao cho khách hàng + Liên 3: Luân chuyn ni b • Air WayBill gm 10 liên: + Liên 1: Bn gc th nht ( cho hãng phát hành) + Liên 2: Bn gc th hai ( Cho ngưi nhn hàng ) +Liên 3: Bn gc th ba ( Cho ngưi gi hàng ) +Liên 4: Bn sao th 4 ( Chng nhn giao hàng ) +Liên 5: S dng sân bay n +Liên 6: Cho hãng vn chuyn th 3 +Liên 7: Cho hãng vn chuyn th 2 +Liên 8: Cho hãng vn chuyn u tiên +Liên 9: Cho i lý hàng hóa +Liên 10: Bn sao ph SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 48
49. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.12: Công ty bay DV Hàng không Mu s:01GTKT3/019 a ch : B114 Bch ng, P.12, Q.TB, Tp.HCM Ký hiu: VA/11P in Thoi: S:0003546 Mã s thu: 0100107518014 S TK : 0071000011487 ( VN ) 0071370087882 ( USD ) Phòng vé: i lý: HÓA N GTGT- PHIU THU TIN CC VN CHUYN Liên 1: Lưu Ngày 08/12/2011 Tên khách hàng: Nguyn Th M Hng Tên n v: Mã s thu: a ch : 28Lê Lai – Phưng Phú ông- Tp. Tuy Hòa S tài khon: S i n thoi:0932.001.737 Hình thc thanh toán: tin mt n v tin t: VND T giá: S Giá cưc/S vé/Không vn n Hành S lưng n giá Thành tin TT trình 1 Không vn n 3680000056 TBB- 1 1068.000 1.068.000 SGN Cng tin hàng 1.068.000 Thu su t 10% thu GTGT 106.800 Phí khác 20.000 Thu khác Tng s tin thu 1.194.800 Bng ch: Mt triu mt trm chín bn ngàn tám trm ng ./. Kèm theo: Ngư i mua hàng Ngưi bán hàng ( ã ký ) ( ã ký ) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 49
50. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.13: Công ty bay DV Hàng không Mu s:01GTKT3/019 a ch : B114 Bch ng, P.12, Q.TB, Tp.HCM Ký hiu: VA/11P in Tho i: S:0003547 Mã s thu: 0100107518014 S TK : 0071000011487 ( VN ) 0071370087882 ( USD ) Phòng vé: i lý: HÓA N GTGT- PHIU THU TIN CC VN CHUYN Liên 1: Lưu Ngày 09/12/2011 Tên khách hàng: Nguyn Hu Hoàng Tên n v: Mã s thu: a ch : 25 Lý Thái T – Phưng Phú Lâm- Tp. Tuy Hòa S tài kho n: S in thoi:01673.512.698 Hình th c thanh toán: tin mt n v tin t: VND T giá: S Giá cưc/S vé/Không vn n Hành S lưng n giá Thành tin TT trình 1 Không vn n 3680000057 TBB- 1 600.000 600.000 SGN Cng ti n hàng 600.000 Thu su t 10% thu GTGT 60.000 Phí khác 20.000 Thu khác Tng s tin thu 680.000 Bng ch: Mt trm ba mưi ngàn ng chn./. Kèm theo: Ngưi mua hàng Ngưi bán hàng ( ã ký ) ( ã ký ) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 50
51. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.14 Công ty bay DV Hàng không Mu s:01GTKT3/019 a ch : B114 Bch ng, P.12, Q.TB, Tp.HCM Ký hiu: VA/11P in Tho i: S:0003548 Mã s thu : 0100107518014 S TK : 0071000011487 ( VN ) 0071370087882 ( USD ) Phòng vé: i lý: HÓA N GTGT- PHIU THU TIN CC VN CHUYN Liên 1: Lưu Ngày 10/12/2011 Tên khách hàng: Trn Tú Uyên Tên n v: Mã s thu : a ch : 54 Võ Vn Kit – Phưng 1- Tp. Tuy Hòa S tài kho n: S in thoi: 01292.930.332 Hình thc thanh toán: tin mt n v tin t: VND T giá: S Giá cưc/S vé/Không vn n Hành S lưng n giá Thành tin TT trình 1 Không vn n 3680000058 TBB- 1 540.000 540.000 SGN Cng ti n hàng 540.000 Thu su t 10% thu GTGT 54.000 Phí khác 20.000 Thu khác Tng s tin thu 614.000 Bng ch : Sáu trm mưi bn ngàn ng chn./. Kèm theo: Ngưi mua hàng Ngưi bán hàng ( ã ký ) ( ã ký ) • Cn c vào Air WayBill và hóa n GTGT – phiu thu tin cưc vn chuyn i lý lp báo cáo chi tit không vn n 368 và báo cáo nhp- xut- tn không vn n. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 51
52. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.15: Công Ty Bay dch v Hàng không ( Vasco) B114 Bch ng, F.2, Q. Tân Bình, Tp.HCM BÁO CÁO XUT NHP TN KHÔNG VN N CA VASCO K báo cáo tháng 12 nm 2011 T ngày 01/01 n 31/12/2011 Tên i lý: Công ty Cng Hàng không Tuy Hòa Mã i lý: V018 S Loi Tn k trưc ã nhn trong k S dng trong k Tn cui k T T s n s SL T n SL T s n s SL T s n s SL T s s 1 Không 3680000056 3680000101 45 0 3680000056 3680000058 3 3680000059 36800000101 42 vn n Tuy Hòa, ngày tháng nm Th trưng n v Ngưi lp ( ã ký) ( ã ký) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 52
53. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.16: Công ty Bay Dch v Hàng không ( Vasco ) B114 Bch ng, F2, Q. Tân Bình, Tp. HCM BÁO CÁO CHI TIT BÁN KHÔNG VN N 368 K báo cáo: Tháng 12 nm 2011 T ngày 01/12 n 31/12/2011 Tên i lý: Cng Hàng Không Tuy Hòa Mã i lý: V018 VT: 1.000 S S KV Kiu Ngày Hành S KL KL Loi Giá S L VAT Tng Hoa Tng Thanh toán T KVD xut trình kin net tính tin Cưc tin phí (10%) tin thu hng tin Hình LT S T T cưc cưc L tr thc Tin giá cho TT VASC O 1 3680000056 08/12 TBB- 6 356 356 VND 3 1068 20 106,8 1194,8 106,8 1088 cash /2011 SGN 2 3680000057 09/12 TBB- 2 200 200 VND 3 600 20 60 680 60 620 Cash /2011 SGN 3 3680000058 10/12 TBB- 3 120 120 VND 4,5 540 20 54 614 54 560 cash /2011 SGN Tng cng 11 676 676 2208 60 220,8 2488,8 220,8 2268 Tuy Hòa, ngày 31 tháng 12 nm 2011 Th trưng n v Ngưi lp ( ã ký và óng du) ( ã ký) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 53
54. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh u• C i tháng i lý s chuyn AirWaybill, hóa n GTGT- phiu thu tin vn chuyn hàng hóa kèm báo cáo chi tit bán không vn n và báo cáo nhp xut tn không vn n v cho công ty. K toán kim tra i chiu chng t i lý chuyn v • Cn c vào báo cáo chi tit bán không vn n k toán ghi nhn n phi thu cargo i vi các i lý và phi tr qua trung gian cargo. K toán ghi nhn bng cách nhp phiu k toán phn mm WinKtsys sau ó phn mm s t ng link n các s có liên quan. nh khon: N TK 1316.07: 2.488.800 Có TK 3316: 2.488.800 Do c thù ca doanh nghip các i lý s nhn tin ca khách hàng trưc khi cung cp dch v. Nhưng do tin khách hàng tr là do i lý nhn nên công ty s treo n phi thu bên tài khon ca i lý và treo bên phi tr i vi khách hàng chưa s dng dch v. Bng 3.17: Công ty Bay dch v Hàng không ( Vasco) S: 31/12 B114 Bch ng,F.2, Q.Tân Bình, Tp.HCM Ngày: 31/12/2011 Phiu K Toán S Ni dung Tài khon Mã S tin TT N Có T PN 1 Tin bán 1316 3316 218 cargoT12/11(cargo) 2.208.000 2 Tin bán cargo 1316 3316 218 T12/11(awb) 54.545 3 Tin bán cargo 6417.01.04.04 1316 220.800 T12/11(hh) 4 Thu VAT u ra vn 1316 3316 218 75.800 chuyn cargo 5 Thu VAT u ra vn 1316 3316 218 5.455 chuyn cargo Tng Cng 2.488.800 Ngưi lp K toán trưng (ã ký) (ã ký) • Sau khi nhp vào phiu k toán phn mm s link n s nht ký chung, s chi tit TK1316; 3316; s cái tài khon 131; 331. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 54
55. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh • Bng 3.18: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco B114 Bch ng, P.12, Q.TB, Tp.HCM S CHI TIT TÀI KHON Tài khon 1316.07: Phi thu cargo ca cng Hàng không Tuy Hòa Tháng 12 nm 2011 VT: 1.000VND Chng t Din gii TK i Thành tin LCTG S CT Ngày CT ng N Có PKT 31/12 31/12/2011 Phi thu tin vn 3316 2.488,8 chuyn TNG CNG 61.713,926 26.562,713 S dư N u k: 0 S dư N cui k: 35.151.213 Ngày .tháng .nm Ngư i lp K toán trưng Giám c (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) Bng 3.19: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco B114 Bch ng, P.12, Q.TB, Tp.HCM S CHI TIT TÀI KHON Tài khon 3316: Dch v vn chuyn phi cung cp cho khách hàng Tháng 12 nm 2011 VT: 1.000VND Chng t Din gii TK i Thành tin LCTG S CT Ngày CT ng N Có PKT 31/12 31/12/2011 Dch v vn chuyn 3316 2.488,8 phi cung cp cho khách hàng PKT 32/12 31/12/2011 ã cung cp dch v 5113.02 2.488,8 vn chuyn cho khách TNG CNG 61.713,926 61.713,926 S dư N u k: 0 S dư N cui k: 0 Ngày .tháng .nm Ngư i lp K toán trưng Giám c (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 55
56. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh +S nht ký chung trang 76,77 bng 3.31 + S cái tài khon 131 trang 80 bng 3.34 + S cái tài khon 331 trang 79 bng 3.33 • Doanh thu bay vn ti hàng hóa khác vi doanh thu bay thưng l ch. Khi khách hàng tr tin cho dch v vân chuyn thì ch trong vòng vài ngày là khách hàng ã s dng dch v còn i vi doanh thu bay thưng l thì khách hàng mua vé nhưng có th my tháng sau vi i. Nên doanh thu bay thưng l có th bán tháng này nhưng các tháng tip theo vi hch toán doanh thu. Còn doanh thu vn ti hàng hóa thì tháng nào hch toán doanh thu ca tháng ó. • Trong tháng, k toán s nhn ưc AirWaybill ( liên 4) t sân bay gi v. Vào thi im cui tháng sau khi nhn ưc chng t bán t các i lý gi v thì k toán i chiu vi Airwaybill do sân bay gi v ( chng nhn ã giao hàng) ghi nhn doanh thu. • Cng tưng t như doanh thu bay thưng l thì doanh thu bay vn ti hàng hóa cng ưc ghi nhn theo s tng – không ghi nhn theo tng hóa n do ó phi thông qua phiu k toán. K toán cn c vào các chng t trên ghi nhn doanh thu bng cách nhp vào phiu k toán trong phn mm. nh khon: + Doanh thu vn ti hàng hóa N TK 3316: 2.428.800 Có TK 5113.02: 2.208.000 Có TK 33311: 220.800 + Doanh thu vn ti hàng hóa ( giá tr ca Air Waybill) N TK 3316: 60.000 Có TK 5113.02: 54.545 Có TK 33311: 5.455 Trong doanh thu vn ti hàng hóa thì t Air Waybill có tr giá 20.000/1 t( bao gm VAT) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 56
57. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.20: Bng 3.12: Công ty Bay dch v Hàng không ( Vasco) S: 32/12 B114 Bch ng,F.12, Q.Tân Bình, Tp.HCM Ngày: 31/12/2011 Phi u K Toán S Ni dung Tài khon Mã S tin TT N Có TPN 1 Doanh thu cargo 3316 5113.02 218 2.208.000 T12/11(cargo) 2 Thu VAT u ra 3316 33311 218 220.800 vn chuyn cargo T12/11(cargo) 3 Doanh thu cargo 3316 5113.02 218 54.545 T12/11( airwaybill) 4 Thu VAT u ra 3316 33311 218 5.455 vn chuyn cargo(air waybill) Tng Cng 2.488.800 Ngưi lp K toán trưng (ã ký) (ã ký) • Sau khi lên phiu k toán phn mm s t ng link n s nht ký chung, s chi tit TK 3316;5113.02 s cái 331; 511 + S nht ký chung trang 76; 77 bng 3.31 + S cái tài khon 331 trang 79 bng 3.33 + S cái tài khon 511 trang 78 bng 3.32 SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 57
58. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.21: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco B114 Bch ng, P.12, Q.TB, Tp.HCM S CHI TIT TÀI KHON Tài khon5113.02: Doanh thu vn ti hàng hóa Tháng 11 nm 2011 VT: 1.000VND Chng t Din gii TK i Thành tin LCTG S CT Ngày CT ng N Có PKT 32/12 31/12/2011 Doanh thu vn chuyn 3316 2.262,545 hàng hóa TNG CNG 62.277,070 62.277,070 S dư N u k: 0 S dư N cui k: 0 Ngày .tháng .nm Ngư i lp K toán trưng Giám c (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) 3.3. Thc trng k toán chi phí ti doanh nghip: 3.3.1. K toán giá vn hàng bán ti doanh nghip:
    S hiu tài khon s dng: 632
    Ni dung: tài khon này ưc s dng tính giá vn ca dch v mà công ty cung cp. Tt c các chi phí nguyên vt liu trc tip, chi phí nhân công trc tip và chi phí sn xut chung s ưc tp hp vào chi phí giá vn
    Chng t s dng: phiu k toán
    Chi phí giá vn tháng 12/2011: 18.663.651.000
    Mô t phưng pháp hch toán: K toán theo dõi chi phí nguyên vt liu trc tip, chi phí nhân công trc tip và chi phí sn xut chung phát sinh trong tháng. Cui tháng k toán tng hp 3 loi chi phí trên sau ó kt chuyn thng qua giá vn hàng bán. Do c thù là doanh nghip cung cp dch v nên không hch toán qua tài khon kho. n giá ca mi vé hoc n giá cưc vn chuyn không phi doanh nghip ưa ra mà do Tng cc Hàng không qui nh. Doanh nghip ch xây dng giá thành còn vic quyt nh giá bán là do Tng cc Hàng không quy nh. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 58
59. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh
    Minh ha: Trong tháng 12 k toán tp hp ưc: +chi phí nguyên vt liu trc tip( chi phí xng du máy bay, ) : 7.325.879.000 + chi phí nhân công trc tip (lưng oàn tip viên và i phi công, ): 762.376.000 +chi phí sn xut chung ( lưng th máy, ): 10.575.396.000 • Sau khi tp hp ưc 3 loi chi phí trên k toán kt chuyn qua giá vn. nh khon: N TK 632: 18.663.651.000 Có TK 621: 7.325.879.000 Có TK 622: 762.376.000 Có TK 627: 10.575.396.000  S d, doanh nghip không tp hp vào tài khon 154 mà hch toán thng sang TK 632 là vì c thù doanh nghip là cung cp dch v do ó nhng chi phí liên quan n giá vn s ưc kt chuyn ngay trong tháng mà không thông qua tài khon kho vì nó không có tn kho không có d dang cui k. • K toán thc hin vic kt chuyn thông qua phiu k toán trong phn mm Bng 3.22: Công ty Bay dch v Hàng không ( Vasco) S: 380/12 B114 Bch ng,F.12, Q.Tân Bình, Tp.HCM Ngày: 31/12/2011 Phiu K Toán S Ni dung Tài khon Mã TPN S tin TT N Có 1 Kt chuyn chi phí NVL 632 621 7.325.879.000 trc tip 2 Kt chuyn chi phí nhân 632 622 762.376.000 công trc tip 3 Kt chuyn chi phí sn 632 627 10.575.396.000 xut chung Tng Cng 18.663.651.000 Ngưi lp K toán trưng SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 59
60. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh • Sau khi phiu k toán ưc lp trên phn mm h thng s link ti s nht ký chung, s cái tài khon 632; 621;622;627 + S cái tài khon 632 trang 82 bng 3.35 3.3.2. K toán chi phí bán hàng:
    Tài khon s dng: 641 Trong ó: TK 6411: Chi phí nhân viên TK 6412: Chi phí vt liu bao bì TK 6413: Chi phí dng c dùng TK 6417: Chi phí dch v mua ngoài TK 6418: Chi phí bng tin khác
    Ni dung: Chi phí bán hàng bao gm chi phí lưng và các khon trích theo lưng ca phòng kinh doanh thưng mi, chi phí in n vé, chi phí hoa hng,chi phí tip khách .
    Chng t: phiu chi, bng lưng,
    Chi phí qun lý bán hàng phát sinh trong tháng 12: 790.673.000
    Mô t phưng pháp hch toán: K toán cn c vào bng lưng hoc phiu ngh thanh toán, Hóa n GTGT( i vi dch v mua ngoài) ghi nhn chi phí bng cách nhp vào phn mm.
    Minh ha: Ngày 10/12/2011 công ty tip khách i tác, tr giá hóa n là 1.782.000( cn c theo hóa n s 0036677) • Nhân viên phòng kinh doanh thưng mi làm giy ngh thanh toán kèm theo hóa n GTGT np v cho phòng k toán. K toán chi phí cn c trên hóa n xut phiu chi ng thi ghi nhn chi phí bán hàng. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 60
61. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.23: Công ty C phn TM – DV Bn Thành Mu s: 01GTKT3/001 186-188 Lê Thánh Tôn, P.Bn Thành,Q.1, TP.HCM Ký hiêu: AA/11P T: (84.8)3829.1389 Hóa n s: 0036677 MST: 0301164065 HÓA N GTGT Liên 2 : ( giao cho ngưi mua) Ngày 10/12/2011 n v bán hàng:Công ty c phn TM- DV Bn Thành a ch: Nhà hàng 117 , 117 Cng Qunh- Qun 1- Tp.HCM Mã s thu: 0301164065- 064 H tên ngưi mua hàng: n V: Công ty Bay dch v Hàng không a ch: B114 Bch ng, F2, Q. Tân Bình, Tp.HCM S TK: Hình thc thanh toán: Tin mt MST: 0100107518014 STT Tên hàng n v S Lưng n Giá Thành Tin hóa/ dch v 1 Thc n- 1.620.000 thc ung S tin bng ch: Mt triu by trm tám hai Cng tin hàng 1.620.000 ngàn ng chn./. Thu sut 10% thu GTGT 162.000 • K toán chi phí cn c trên hóa n T xung ts phi tinu thanh chi. toán 1.782.000 Ngưi mua hàng Ngưi bán hàng Th trưng n v ( ã Ký) ( ã Ký) ( ã ký và óng du) Bng 3.24: Công ty Bay Dch v Hàng không ( VASCO) Mu s 02- TT B114 B ch ng, F.2, Q. Tân Bình, Tp.HCM ( Ban hành theo Q s: 15/2006/Q- BTC Ngày 20/03/2006 ca b trưng BTC) S: 15/12 PHIU CHI N: 6418.04 ; 1331 Ngày 15 tháng 12 nm 2011 Có:1111.02 H và tên ngưi nhn tin: Nguyn Lan Anh a ch: Phòng kinh doanh thưng mi Lý do: chi tip khách S tin: 1.782.000 Vit bng ch: Mt triu by trm tám hai ngàn ng chn./. Kèm theo: chng t gc s 0036677 Ngày 15 tháng 12 nm 2011 Giám c KT trưng Th qu Ngưi lp phiu Ngưi nhn tin ( ã ky) ( ã ký) (ã ký) ( ã ký) ( ã ký) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 61
62. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh • Cn c vào phiu chi k toán ghi nhn chi phí thông qua phn mm k toán nh khon: N TK 6418: 1.620.000 N TK 133: 162.000 Có TK 111: 1.782.000 • Sau khi nghip v trên nhp vào phn mm h thng s t ng link n s nht ký chung, s chi tit TK 6418 ,s cái tài khon 641. Bng 3.25: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco Mu s S03b-DN B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM Ban hành theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngày 20/03/2006 ca BTBTC S CÁI TÀI KHON Tài khon 641: Chi Phí Bán Hàng Tháng 12 nm 2011 VT: VND Ngày Chng t Din gii Nht ký TK Phát Sinh tháng chung i S hiu Ngày Trang ST ng N Có tháng s T 17/12/2011 HD003667 15/12/2011 Chi tin tip 111 1.620.000 7 khách i tác phòng kinh doanh 31/12/2011 KC 31/12/2011 Kt chuyn 911 790.673.000 sang tài khon xác nh KQKD TNG CNG 790.673.000 790.673.000 S dư N u k:0 S dư N cui k:0 Ngày .tháng .nm Ngưi lp K toán trưng Giám c (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 62
63. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.26: Công ty Bay dch v Hàng không B114 Bch ng, F.2, Q. Tân Bình, Tp.HCM S CHI TIT TÀI KHON Tài khon 6418- Tên TK: Chi phí bán hàng bng tin khác Tháng 12 nm 2011 Ch ng t Din gii Tài khon Thành tin LCTG S CT Ngày CT i ng N ( VND) Có (VND) PC 15/12 15/12/2011 Chi tin tip 1111.02 1.620.000 khách KC KC 31/12/2011 Kt chuyn 911 75.620.000 chi phí bán hàng bng tin khác sang TK x KQKD TNG CNG 75.620.000 75.620.000 S d ư u k N (VND): 0 S d ư cui k N ( VND):0 Ngày tháng nm Ngư i lp K toán trưng Giám c ( ã ký) ( ã ký) ( ã ký và óng du ) 3.3.3. Thc trng k toán chi phí qun lý doanh nghip:
    Tài khon s dng: 642 Trong ó: TK 6421: Chi phí lưng nhân viên qun lý TK 6422: Chi phí vt liu qun lý TK 6423: Chi phí dùng vn phòng TK 6424: Chi phí khu hao tài sn c nh TK 6425: Thu phí và l phí TK 6427: Chi phí dch v mua ngoài TK 6428: Chi phí bng tin khác
    Ni dung: Chi phí qun lý doanh nghip bao gm chi phí lưng nhân viên qun lý và các khon trích theo lưng, các khon chi bng tin khác phc v cho doanh nghip, trích khu hao TSC, K toán cn c vào nghip v phát sinh thc t ghi nhn chi phí.
    Chng t s dng: bng lưng; phiu chi, hóa n GTGT u vào
    Chi phí qun lý doanh nghip trong tháng 12: 2.050.489.000
    Mô t phưng pháp hch toán: K toán cn c vào chng t nghip v phát sinh và chng t gc ghi nhn chi phí qun lý doanh nghip bng cách ghi nhn vào phn mm k toán. Sau ó phn mm s t ng link sang các s có liên quan. SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 63
64. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh
    Minh ha: • Tháng 12, sau khi k toán lưng tng hp xong bng lưng( bng lưng ính kèm trang 62 ) cn c vào ó hch toán chi phí cho doanh nghip. • Cn c theo bng lưng: + Chi phí lưng cn bn ca cán b công nhân viên tính vào chi phí qun lý doanh nghip là: 322.280.000 ( không bao gm lưng phòng kinh doanh thưng mi, t bay- oàn tip viên và i máy) + Chi phí lưng doanh thu ca cán b công nhân viên tính vào chi phí qun lý doanh nghip là: 809.596.000 (không bao gm lưng phòng kinh doanh thưng mi, t bay- oàn tip viên và i máy) • Da vào s liu trên k toán ghi nhn chi phí lưng nhân viên qun lý thông qua phn mm k toán: nh khon: N TK 6421.01: 322.280.000 N TK 6421.02: 809.596.000 Có TK 334: 1.131.876.000 • Sau khi nhp chi phí lưng vào phn mm thì máy s t link ti các s nht ký chung, s chi tit tài khon 6421, s cái tài khon 334, 642. Bng 3.27: Công ty Bay dch v Hàng không B114 Bch ng, F.2, Q. Tân Bình, Tp.HCM S CHI TIT TÀI KHON Tài khon 6421- Tên TK: Chi phí nhân viên qun lý Tháng 12 nm 2011 Ch ng t Din gii Tài khon Thành tin LCTG S CT Ngày CT i ng N ( VND) Có (VND) . BTHL 28/12/2011 Chi phí lưng 334 322.280.000 cn bn ca b phn QLDN BTHL 28/12/2011 Chi phí lưng 334 809.596.000 doanh thu ca b phn QLDN KC 31/12/2011 Kt chuyn 911 1.592.207.480 xác nh kt qu kinh doanh S dư u k N (VND): 0 S dư cui k N ( VND):0 Ngày tháng 12 nm 2011 Ngư i lp K toán trưng Giám c ( ã ký) ( ã ký) ( ã ký và óng du ) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 64
65. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.28: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco Mu s S03b-DN B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM Ban hành theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngày 20/03/2006 ca BTBTC S CÁI TÀI KHON Tài khon 642: chi phí qun lý doanh nghip Tháng 12 nm 2011 VT: VND Ngày Chng t Din gii Nht ký TK Phát Sinh tháng chung i S Ngày Trang STT ng N Có hiu tháng s . 31/12/2011 BTHL 28/12/2011 Chi phí lưng 334 322.280.000 cn bn ca b phn QLDN 31/12/2011 BTHL 28/12/2011 Chi phí lưng 334 809.596.000 doanh thu ca b phn QLDN 31/12/2011 KC 31/12/2011 Kt chuyn 911 2.050.489.000 sang tài khon x KQKD TNG CNG 2.050.489.000 2.050.489.000 S dư N u k:0 S dư N cui k:0 Ngày .tháng 12 nm 2011. Ngưi lp K toán trưng Giám c (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 65
66. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh B ng 3.28: Công ty Bay dch v Hàng không( Vasco) B114 Bch ng, F.2, Q.Tân Bình, Tp. HCM BNG TNG HP TIN LNG CA CÁC PHÒNG BAN Tháng 12 nm 2011 STT PHÒNG BAN LNG DOANH THU LNG CN BN TNG CNG 1 Ban giám c 78.000.000 20.500.000 98.500.000 2 Phòng k hoch tài chính 112.075.000 56.000.000 168.075.000 3 Phòng tài chính- k toán 107.076.000 39.200.000 146.276.000 4 Phòng K Thut 98.560.000 37.000.000 135.560.000 5 Phòng m bo cht lưng 45.630.000 22.000.000 67.630.000 6 Phòng kinh doanh thưng mi 160.640.000 66.000.000 226.640.000 7 Phòng khai thác 160.690.000 53.000.000 213.690.000 8 Chi nhánh Hà Ni 100.925.000 40.580.000 141.505.000 9 Vn phòng công ty 106.640.000 54.000.000 160.640.000 10 i bay và oàn tip viên 450.000.000 75.800.000 525.800.000 11 i máy 125.980.000 45.450.000 171.430.000 TNG CNG 1.546.216.000 509.530.000 2.055.746.000 Ngày 28 tháng 12 nm 2011 Ngưi lp K toán trưng Giám c ( ã ký) (ã ký) (ã ký và óng du) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 66
67. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh 3.3.4.Th c trng k toán chi phí tài chính ti doanh nghip:
    S hiu tài khon s dng: 635
    Ni dung: Tài khon này dùng phn ánh chênh lch t giá ngoi t ( chênh lch l t giá ) ca các khon n phi thu ca khách cng như n phi tr nhà cung cp và chi phí liên quan n vic mua bán ngoi t, l phát sinh khi bán ngoi t
    Chng t s dng: phiu chi, giy báo n,
    Trong tháng 12 chi phí tài chính ca doanh nghip là: 19.720.000
    Mô t phưng pháp hch toán: K toán cn c vào nghip v phát sinh chênh lch t giá ghi nhn l t giá. K toán ghi nhn vào phiu k toán sau ó phn mm s t ng link ti s nht ký chung và các s có liên quan.
    Minh ha: Tháng 12, ngày 25 công ty thanh toán khon phi tr cho hãng sa cha máy bay nưc ngoài là 116.000USD bng tin gi ngân hàng vi t giá ngày giao dch 20.720VND/USD, ngày 25/12 t giá là 20.890VND/ USD. Khon chêch lch ưc ưa vào chi phí tài chính là 116000*(20.890 – 20.720) = 19.720.000 • Da vào s liu trên k toán ghi nhn vào phn mm thông qua phiu k toán: nh khon: N TK 3318: 2.403.520.000 N TK 635 : 19.720.000 Có TK 1122: 2.423.240.000 • Sau khi nhp vào phiu k toán phn mm t ng link ti s cái TK 635, s chi tit tài khon 3318, 1122 và s cái tài khon 331,112 SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 67
68. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh 3.3.5.h T ực trạng kế toán chi phí khác tại doanh nghiệp:
    S hiu tài khon s dng: 811
    Ni dung: Tài khon này dùng phn ánh chi phí thanh lý tài sn c nh và mt s chi phí khác không thưng xuyên xy ra như vi phm hp ng kinh t, truy pht thu .
    Chng t s dng: phiu chi, giy báo n, .
    Trong tháng 12 chi phí khác ti doanh nghip là : 17.596.720
    Mô t phưng pháp hch toán: K toán cn c vào chi phí thc phát sinh ca các nghip v thông qua phiu chi, giy báo n ghi nhn vào phn mm k toán sau ó máy s t ng link ti các s có liên quan.
    Minh ha: Tháng 12, ngày 20 công ty chi tin sa cha tài sn c nh ( ô tô 7 ch) trưc khi thanh lý vi s tin 3.950.000 • Nhân viên k toán tài sn, vt tư làm giy ngh thanh toán và hóa n GTGT np cho k toán tin mt. K toán cn c vào chng t gc lp phiu chi và xut tin mt thanh toán ng thi ghi nhn chi phí khác. • Cn c vào phiu chi k toán ghi nhn chi phí khác vào s nht ký chung trong phn mm và phn mm s t ng link n các s khác có liên quan. nh khon: N TK 811: 3.950.000 Có TK 111: 3.950.000 3.3.6. Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp:
    S hiu tài khon s dng: 821 Tài khon cp 2: TK 8211: Thu TNDN hin hành TK 8212: Thu TNDN hoãn li
    Ni dung: SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 68
69. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Tài khon này phn ánh thu TNDN tm tính trong tháng. Thu TNDN tm tính ưc tính trên thu nhp chu thu tính theo lut thu.
    Trong tháng 12 chi phí thu TNDN tm tính là:
    Mô t phưng pháp hch toán: Cn c trên doanh thu và chi phí tính theo thu. K toán tính ra thu nhp chu thu và tính theo thu sut 25% ra thu thu nhp doanh nghip hin hành tm tính và thu thu nhp doanh nghip hoãn li.
    Minh ha: Theo bng kê hóa n GTGT u ra, tng doanh thu tháng 12 là 50.897.430.000. Doanh thu ã thc hin là 45.343.590.000. • K toán ghi nhn doanh thu ã thc hin là 45.343.590.000 nhưng thu s tính thu TNDN da doanh thu ca bng kê hóa n GTGT u ra. V chi phí thì gia chi phí tính theo k toán và chi phí tính theo thu không có s chênh lch. • Do công ty ghi nhn doanh thu khi dch v ã ưc cung cp ti khách hàng do ó mc dù hóa n GTGT ã xut ra, tin vé ã thu nhưng nu hành khách chưa thc hin chuyn bay thì k toán chưa ghi nhn doanh thu. Mt khác, c quan thu s cn c trên hóa n GTGT u ra làm cn c xác nh doanh thu và tính thu TNDN. Do ó s phát sinh mt khon chênh lch tm thi và ây phát sinh tài sn thu thu nhp hoãn li • Doanh thu theo thu xác nh là: 50.897.430.000 Doanh thu theo k toán xác nh là : 45.343.590.000  Gia thu và k toán s phát sinh mt khon chênh lch tm thi là: 5.553.840.000( 50.897.430.000 – 45.343.590.000 = 5.553.840.000 ) • Li nhun trưc thu tính theo k toán là: 23.994.337.839 Thu nhp chu thu TNDN = 23.994.337.839 + 5.553.840.000 = 29.548.177.839 • Thu TNDN hin hành phi np là: 29.548.177.839 * 25% = 7.387.044.460 • Tài sn thu thu nhp hoãn li : 5.553.840.000* 25% = 1.388.460.000 Hoàn nhp tài sn thu thu nhp hoãn li ca tháng 11 là: 896.922.500 ( 3.587.690.000*25% = 896.922.500)  Chi phí thu thu nhp hoãn li: 491.537.500 SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 69
70. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh ( 1.388.044.460 – 896.922.500 = 491.537.500) • K toán hch toán thông qua phn mm k toán giao din nht ký chung và h thng phn mm s link n các s có liên quan. K toán hch toán như sau: N TK 8211: 7.387.044.460 Có TK 3334: 7.387.044.460 N TK 243: 491.537.500 Có TK 8212: 491.537.500 3.4. K toán xác nh kt qu kinh doanh ti doanh nghip:
    S tài khon s dng: 911
    Ni dung: Xác nh li ( l ) ca doanh nghip trong nm hot ng.
    Mô t phưng pháp hch toán: K toán tng hp các loi chi phí và doanh thu phát sinh trong tháng xác nh kt qu kinh doanh. Vic xác nh lãi ( l) s ưc thc hin trong tng tháng tin cho vic qun lý doanh nghip cng như giúp ban giám c nm bt ưc tình hình hot ng kinh doanh ca doanh nghip. Kt qu kinh doanh s ưc xác nh tng tháng thông qua báo cáo sn xut kinh doanh( báo cáo ni b ). • Thông qua các s cái tài khon doanh thu và chi phí k toán kt chuyn sang tài khon xác nh kt qu kinh doanh. Vic thc hin công vic này s ưc làm thông qua phn mm. nh khon: + Kt chuyn doanh thu cung cp dch v: N TK 511: 45.343.590.000 Có TK 911: 45.343.590.000 + Kt chuyn doanh thu tài chính: ( bao gm chênh lch t giá và lãi tin gi ) N TK 515: 125.027.737 Có TK 911: 125.027.737 + Kt chuyn thu nhp khác: N TK 711: 67.692.712 Có TK 911: 67.692.712 SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 70
71. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh + Kt chuyn giá vn cung cp dch v: N TK 911: 18.663.651.000 Có TK 632: 18.663.651.000 + Kt chuyn chi phí tài chính: N TK 911: 19.562.890 Có TK635: 19.562.890 + Kt chuyn chi phí bán hàng: N TK 911: 790.673.000 Có TK 641: 790.673.000 + Kt chuyn chi phí qun lý doanh nghip: N TK 911: 2.050.489.000 Có TK 642: 2.050.489.000 + Kt chuyn chi phí khác: N TK 911: 17.596.720 Có TK 811: 17.596.720 Kt qu kinh doanh trong tháng 12 ưc xác nh như sau: • Li nhun k toán trưc thu = Doanh thu thun – Giá vn cung cp dch v - Chi phí bán hàng – Chi phí qun lý doanh nghip + Doanh thu tài chính - Chi phí tài chính + Thu nhp khác – Chi phí khác  Li nhun k toán trưc thu trong tháng 12 = 45.343.590.000 - 18.663.651.000 - 790.673.000 - 2.050.489.000 + 125.027.737 – 19.562.890 + 67.692.712 – 17.596.720 = 23.994.337.839 • Thu nhp chu thu TNDN = 23.994.337.839 + 5.553.840.000 = 29.548.177.839 ( trong ó 5.553.840.000 là mt khon chênh lch tm thi – trình bày phn chi phí thu thu nhp doanh nghip ) • Thu TNDN hin hành phi np là: 29.548.177.839 * 25% = 7.387.044.460 • Tài sn thu thu nhp hoãn li : 5.553.840.000* 25% = 1.388.460.000 Hoàn nhp tài sn thu thu nhp hoãn li ca tháng 11 là: 896.922.500 ( 3.587.690.000*25% = 896.922.500) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 71
72. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh  Chi phí thu thu nhp hoãn li: 491.537.500 ( 1.388.044.460 – 896.922.500 = 491.537.500)  Li nhun sau thu chưa phân phi: 23.994.337.839 - 7.387.044.460 + 491.537.500 = 17.098.830.879 + Kt chuyn sang li nhun sau thu chưa phân phi và thu TNDN phi np: N TK 8211: 7.387.044.460 Có TK 3334: 7.387.044.460 N TK 911: 7.387.044.460 Có TK 8211: 7.387.044.460 N TK 243: 491.537.500 Có TK 8212: 491.537.500 N TK 8212: 491.537.500 Có TK 911: 491.537.500 N TK 911: 17.098.830.879 Có TK 421: 17.098.830.879 • Sau khi k toán làm bút toán kt chuyn trên phn mm thì máy s link n các s có liên quan: SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 72
73. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.29: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco Mu s S03b-DN B114 Bch ng, P.12, Q.TB, Tp.HCM Ban hành theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngày 20/03/2006 ca BTBTC S CÁI TÀI KHON Tài khon911: xác nh kt qu kinh doanh Tháng 12 nm 2011 VT: VND Nht ký Chng t Phát Sinh chung TK Ngày Din gii S i tháng S Ngày Trang T ng N Có hiu tháng s T Kt chuyn 31/12/2011 KC 31/12/2011 doanh thu 511 45.343.590.000 thun Kt chuyn 31/12/2011 KC 31/12/2011 giá vn hàng 632 18.663.651.000 bán Kt chuyn 31/12/2011 KC 31/12/2011 chi phí bán 641 790.673.000 hàng Kt chuyn 31/12/2011 KC 31/12/2011 chi phí 642 2.050.489.000 QLDN Kt chuyn 31/12/2011 KC 31/12/2011 doanh thu tài 515 125.027.737 chính Kt chuyn 31/12/2011 KC 31/12/2011 chi phí tài 635 19.562.890 chính Kt chuyn 31/12/2011 KC 31/12/2011 711 thu nhp khác 67.692.712 Kt chuyn 31/12/2011 KC 31/12/2011 811 chi phí khác 17.596.720 . SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 73
74. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh . Kt chuyn chi phí thu 821 31/12/2011 KC 31/12/2011 thu nhp hin 1 7.387.044.460 hành Kt chuyn chi phí thu 821 31/12/2011 KC 31/12/2011 thu nhp hoãn 2 491.537.500 li Kt chuyn li nhun sau 31/12/2011 KC 31/12/2011 421 thu chưa 17.098.830.879 phân phi TNG CNG 46.027.847.949 46.027.847.949 S dư N u k:0 S dư N cui k:0 Ngày .tháng 12 nm 2011 Ngưi lp K toán trưng Giám c (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 74
75. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh TNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIT NAM Mu s B02- DN CÔNG TY BAY DCH V HÀNG KHÔNG Ban hành theo Q s 15/2006/ Q – BTC a ch: B114 Bch ng, F.2, Q. Tân Bình, Tp. HCM Ngày 20/03/2006 ca B trưng BTC BÁO CÁO KT QU HOT NG KINH DOANH: Tháng 12 nm 2011 VT: VN Ch tiêu Mã Thuyt K Này K trưc s minh 1.Doanh thu bán hàng và cung cp 01 VI.25 45.343.590.000 35.460.987.000 dch v 2. Các khon gim tr doanh thu 02 0 0 3.Doanh thu thun v bán hàng và 10 45.343.590.000 35.460.987.000 cung cp dch v ( 10= 01- 02) 4. Giá vn hàng bán 11 VI.27 18.663.651.000 13.590.938.000 5. Li nhun gp v bán hàng và cung 20 26.679.939.000 21.870.049.000 cp dch v ( 20= 10 – 11) 6. Doanh thu hot ng tài chính 21 VI.26 125.027.737 153.970.635 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 19.562.890 15.367.589 - Trong ó chi phí lãi vay 23 8. Chi phí bán hàng 24 790.673.000 693.190.000 9. Chi phí qun lý doanh nghip 25 2.050.489.000 2.153.690.000 10. Li nhun thun t hot ng kinh 30 23.944.241.847 19.161.772.046 doanh (30= 20 + (21-22) – (24 + 25) 11. Thu nhp khác 31 67.692.712 0 12. Chi phí khác 32 17.596.720 0 13. Li nhun khác ( 40= 31 – 32) 40 58.112.403 0 14. Tng li nhun k toán trưc thu 50 23.994.337.839 19.161.772.046 (50= 30 + 40 ) 15. Chi phí thu TNDN hin hành 51 VI.30 7.387.044.460 5.780.633.512 16. Chi phí thu TNDN hoãn li 52 (491.537.500) (896.922.500) 17. Li nhun sau thu thu nhp 60 17.098.830.879 14.278.061.034 doanh nghip ( 60 = 50 – 51 ) Ngun: “ Báo cáo tài chính tháng 12” SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 75
76. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Ngày 03 tháng 01 nm 2012 Ng ư i lp K toán trưng Giám c ( ã ký ) ( ã ký ) ( ã ký và óng du ) Bng 3.31: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM S NHT KÝ CHUNG Tháng 12 nm 2011 VT: 1.000VND Ch ng t Thành tin Ghi ST LC Din gii Mã TK S CT Ngày CT SC T N Có TC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Chi tin tip khách +CP BÁN HÀNG X 6418 1.620 15/12/20 HD 0036677 +THU GTGT X 133 162 11 U VÀO +CHI TIN MT X 1111.02 1.782 Doanh thu bay theo chuyn + PHI THU X 1311.07 44.164 CA CÔNG TY 17/12/20 VINACOPER HD 0002801 11 + DOANH THU X 5113.01 39.240 BAY THEO CHUYN +THU GTGT X 3331 3.924 U RA Chi phí lưng + CP LNG X 6421.01 322.280 CN BN CA B PHN QLDN 31/ +CP LNG X 6421.02 12/ 28/12/20 809.596 BTHL DOANH THU 201 11 CA B PHN 1 QLDN +LNG PHI X 334 1.131.876 TR B PHÂN QLDN . SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 76
77. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM S NHT KÝ CHUNG Tháng 12 nm 2011 VT: 1.000VND Ch ng t Thành tin Ghi ST LC Din gii Mã TK S CT Ngày CT SC T N Có TC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Doanh thu bay thưng l chng Sài Gòn- Cà Mau + PHI TR X 3312 973.962 KHÁCH HÀNG BAY THNG PK 31/12/20 378/12 L CHNG SÀI T 11 GÒN- CÀ MAU + DOANH THU X 5113.03 885.420 BAY THNG L SG-CM + THU GTGT X 3331 U RA 88.542 Tp hp giá vn + KT CHUYN X 621 7.325.879 CP NVL TRC TIP 762.376 +KT CHUYN X 622 CP NHÂN CNG PK 31/12/20 TRC TIP 380/12 T 11 +KT CHUYN X 627 10.575.396 CP SXC +CHI PHÍ GIÁ X 632 18.663.651 VN HÀNG BÁN Ngày tháng 12 nm 2011 Ngưi lp K toán trưng ( ã ký) ( ã ký ) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 77
78. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.32 Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco Mu s S03b-DN B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM Ban hành theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngày 20/03/2006 ca BTBTC S CÁI TÀI KHON Tài khon 511: Doanh thu cung cp dch v Tháng 12 nm 2011 VT: 1.000VND Nht ký Chng t TK Phát Sinh chung Ngày tháng Din gii i Ngày Trang S hiu STT ng N Có tháng s Doanh thu bay 17/12/2011 0002801 17/12/2011 dch v cho 1311 39.240 Vinacooper Doanh thu vn 31/12/20111 PKT32/12 31/12/2011 chuyn hàng 3316 2.262,545 hóa . Doanh thu bay thưng l chng 31/12/2011 378/12 31/12/2011 3312 885.420 Sài Gòn- Cà Mau . Kt chuyn 31/12/2011 KC 31/12/2011 doanh thu sang 911 45.343.590 TK 911 TNG CNG 45.343.590 45.343.590 S dư N u k:0 S dư N cu i k:0 Ngày .tháng 12 nm 2011. Ngưi lp K toán trưng Giám c (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 78
79. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.33: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco Mu s S03b-DN B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM Ban hành theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngày 20/03/2006 ca BTBTC S CÁI TÀI KHON Tài khon 331 Tháng 12 nm 2011 VT: 1.000VND Nht ký Chng t Phát Sinh Ngày chung TK i Din gii tháng S Ngày Trang ng STT N Có hiu tháng s . Dch v vn 1316.07 chuyn phi 31/12/2011 PKT 31/12/2011 2.488,8 cung cp cho khách hàng Dch v ã 5113.02 32/12/2011 PKT 32/12/2011 cung cp cho 33311 2.488,8 khách hàng Doanh thu bay 5113.03 PKT thưng l ã 973.962 31/12/2011 31/12/2011 378/12 cung cp cho khách hàng . TNG CNG 207.344.590 191.645.932,730 S dư Có u k: 18.201.010.671 S dư Có cu i k: 33.899.667.941 Ngày .tháng .nm Ngưi lp K toán trưng Giám c (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 79
80. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.34: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco Mu s S03b-DN B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM Ban hành theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngày 20/03/2006 ca BTBTC S CÁI TÀI KHON Tài khon 131 Tháng 12 nm 2011 VT: 1.000VND Nht ký Chng t Phát Sinh Ngày chung TK i Din gii tháng Ngày Trang ng S hiu STT N Có tháng s . Doanh thu bay dch v cung 17/12/2011 HD000281 17/12/2011 5113.01 44.164 cp cho VinaCooper . Phi thu cargo ca cng 31/12/2011 PKT31/12 31/12/2011 3316 2.488,8 Hàng Không Tuy Hòa TNG CNG 101.056.460 98.060.765 S dư N u k: 544.418.712 S dư N cui k: 3.540.113.712 Ngày .tháng 12 nm 2011 Ngưi lp K toán trưng Giám c (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 80
81. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh Bng 3.35: Công Ty Bay dch v Hàng không Vasco Mu s S03b-DN B114 Bch ng, P.2, Q.TB, Tp.HCM Ban hành theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngày 20/03/2006 ca BTBTC S CÁI TÀI KHON Tài khon 632: Giá vn hàng bán Tháng 12 nm 2011 VT: 1.000VND Nht ký Chng t TK Phát Sinh Ngày chung Din gii i tháng Ngày Trang ST S hiu ng N Có tháng s T Kt chuyn chi 31/12/2011 PKT235/12 31/12/2011 phí nguyên vt 621 7.325.879 liu trc tip Kt chuyn chi 31/12/2011 PKT235/12 31/12/2011 phí nhân công 622 762.376 trc tip Kt chuyn chi 10.575.396 31/12/2011 PKT235/12 31/12/2011 phí sn xut 627 chung Kt chuyn sang tài khon 31/12/2011 KC 31/12/2011 3312 xác nh 18.663.651 KQKD TNG CNG 18.663.651 18.663.651 S d ư N u k:0 S d ư N cui k:0 Ngày .tháng 12 nm 2011. Ngưi lp K toán trưng Giám c (ã ký) ( ã ký) (ã ký và óng du) SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 81
82. Khóa Lun Tt Nghip GVHD: TS. Phan M Hnh CH NG 4: HOÀN THIN HCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH TI CÔNG TY 4.1 Nhn xét khái quát tình hình hch toán doanh thu, chi phí và xác nh kt qu kinh doanh ti công ty: 4.1.1.u im: Qua quá trình thc tp ti Công ty, em nhn thy rng: - V công tác qun lý chung: Công ty ã phân công công vic c th cho tng thành viên da trên nng lc và trình chuyên môn nhm hoàn thành nhim v ca tng phn hành. Phòng k toán ưc t chc hp lý vi tng phn hành và công vic c th cho tng nhân viên. Do ó, vic x lý các nghip v phát sinh ưc thc hin mt cách nhanh chóng và chính xác. Công ty chp hành và ph bin cho các phòng ban các quy nh ca Nhà nưc, ca ngành Hàng không v công tác qun lý. Công ty là n v np báo cáo trưc thi hn qui nh ca B Tài chính và ca ngành hàng không, m bo cht lưng chính xác, y , thng nht Trích úng và np các khon và ngha v i vi Ngân sách Nhà nưc Công ty ã t chc và s dng s sách, mu biu và chng t m bo tuân th chun mc k toán do Nhà nưc quy nh và phù hp vi c im ca Công ty, phân cp theo dõi và qun lý s sách tài liu k toán hp lý. - V h thng tài khon: SVTH: Trn Th Nga Linh Trang 82