Khóa luận Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH miền Á Đông

pdf

131 trang thiennha21 23/04/2022 2890

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH miền Á Đông", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

khoa_luan_ke_toan_xac_dinh_ket_qua_kinh_doanh_tai_cong_ty_tn.pdf

Nội dung text: Khóa luận Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH miền Á Đông

KHÓA LU N TT NGHI P K TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH TI CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG Ngành : K TOÁN Chuyên ngành : K TOÁN – KI M TOÁN Gi ng viên h ng d n : TS. PH M TH PH NG Sinh viên th c hi n : Hu nh Qu c Thành MSSV : 1154030568 Lp : 11DKKT08 TP. H Chí Minh, 2015
KHÓA LU N TT NGHI P K TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH TI CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG Ngành : K TOÁN Chuyên ngành : K TOÁN – KI M TOÁN Gi ng viên h ng d n : TS. PH M TH PH NG Sinh viên th c hi n : Hu nh Qu c Thành MSSV : 1154030568 Lp : 11DKKT08 TP. H Chí Minh, 2015 i
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng LI CAM OAN Tôi xin cam oan r ng ây là lu n vn t t nghi p do chính tôi th c hi n, các s li u và k t lu n trình bày trong báo cáo là do ơ n v th c tp cung c p, ch a t ng công b các báo cáo tr c ây. Tôi xin ch u trách nhi m v bài khóa lu n tt nghi p này. TP. H ồ Chí Minh, ngày 23 tháng 08 năm 2015 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM ii SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng LI C M ƠN Trong th i gian qua, d i s dn d t t n tình c a quý th y cô tr ng i H c Công Ngh TP.HCM, em ã c trâu d i ki n th c n n t ng v lnh v c K toán – Ki m toán. có c ki n th c nh ngày hôm nay, em xin bày t lòng bi t ơn sâu s c n quý th y cô tr ng i H c Công Ngh TP.HCM ã truy n t cho em nh ng ki n th c, nh ng kinh nghi m trong su t nh ng n m h c v a qua. c bi t em xin g i l i c m ơn n cô Ph m Th Ph ng ã h ng d n em trong su t quá trình hoàn thành bài khóa lu n này. Nh ng do còn h n h p v trình hi u bi t, nên bài lu n vn này còn nhi u thi u sót và không tránh kh i nh ng khuy t im. Em rt mong nh n c ý ki n óng góp c a th y cô t i tr ng và các anh ch ti công ty Mi n Á ông. Mt l n n a, em xin g i l i kính chúc s c kh e, thành công và h nh phúc n quý th y cô và công ty. TP. H ồ Chí Minh, ngày 23 tháng 08 năm 2015 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM iii SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM iv SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng TR NG I H C CÔNG NGH TP. HCM KHOA K TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NH N XÉT C A GIÁO VIÊN H NG D N NH N XÉT V QUÁ TRÌNH TH C T P C A SINH VIÊN: H và tên sinh viên: Hu nh Qu c Thành MSSV: 1154030568 Lp: 11DKKT08 Th i gian th c t p: 15/04/2015 – 15/7/2015 Ti ơ n v : Công ty TNHH Mi n Á ông 1. Th c hi n vi t báo cáo th c t p theo quy nh: Tt Khá Trung bình Không t 2. Th ng xuyên liên h và trao i chuyên môn v i Gi ng viên h ng d n : Th ng xuyên Ít liên h Không 3. tài t ch t l ng theo yêu c u: Tt Khá Trung bình Không t TP. HCM, ngày tháng . n ăm 2015 Gi ng viên h ng d n (Ký tên, ghi rõ h ọ tên) Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM v SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng MC LC CH Ơ NG 1: CƠ S LÝ LU N CHUNG V K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU KINH DOANH 3 1.1 TNG QUAN V K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU KINH DOANH : 3 1.1.1 c im nghi p v bán hàng: 3 1.1.2 Vai trò c a k toán tiêu th và xác nh k t qu kinh doanh: 3 1.2 K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH: 5 1.2.1 K toán doanh thu bán hàng: 5 1.2.1.1 Các c im chung: 5 1.2.1.2 K toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v : 5 1.2.1.3 K toán các kho n gi m tr doanh thu: 8 1.2.2 K toán chi phí: 16 1.2.2.1 K toán giá v n hàng bán: 16 1.2.2.2 K toán chi phí bán hàng: 21 1.2.2.3 K toán chi phí qu n lý doanh nghi p: 23 1.2.2.4 K toán chi phí thu thu nh p doanh nghi p: 26 1.2.3 K toán ho t ng u t tài chính: 28 1.2.3.1 K toán thu nh p ho t ng tài chính: 28 1.2.3.2 K toán chi phí ho t ng tài chính: 30 1.2.4 K toán ho t ng khác: 33 1.2.4.1 K toán thu nh p khác: 33 1.2.4.2 K toán chi phí khác: 36 1.2.5 K toán xác nh k t qu kinh doanh: 38 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM vi SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng CH Ơ NG 2: TH C TR NG K TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG 42 2.1 TNG QUAN V CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG 41 2.1.1 Lch s hình thành và phát tri n: 42 2.1.1.1 Lch s hình thành: 42 2.1.1.2 Quá trình phát tri n c a công ty: 43 2.1.1.3 Ch c n ng và nhi m v ca công ty: 45 2.1.2 T ch c b máy c a công ty: 45 2.1.2.1 Sơ b máy qu n lý c a công ty: 45 2.1.2.2 Ch c n ng, nhi m v ca phòng k toán: 46 2.1.3 T ch c công tác k toán t i công ty: 48 2.1.4 T ch c k toán qu n tr ti công ty: 52 2.2 T CH C K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG : 53 2.2.1 K toán doanh thu: 53 2.2.2 K toán giá v n d ch v : 58 2.2.3 K toán chi phí qu n lý: 64 2.2.4 K toán doanh thu tài chính: 70 2.2.5 K toán chi phí ho t ng tài chính: 74 2.2.6 K toán thu thu nh p: 78 2.2.7 K toán xác nh k t qu ho t ng kinh doanh: 81 CH Ơ NG 3: MT S XU T NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG 85 3.1 NH N XÉT V B MÁY K TOÁN, CÔNG TÁC K TOÁN: 85 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM vii SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 3.1.1 Tình hình th c t ti công ty: 85 3.1.1.1 B máy k toán t i công ty: 85 3.1.1.2 Công tác k toán t i công ty: 87 3.1.2 Nh n xét v b máy, công tác k toán t i công ty: 91 3.1.2.1 u im 93 3.1.2.2 Nh c im: 96 3.2 MT S XU T KI N NGH NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG 97 KT LU N 103 PH LC 104 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM viii SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng DANH M C CÁC BNG BNG 2.1: S NH T KÝ CHUNG THÁNG QUÝ III/2014 55 BNG 2.2: S CÁI DOANH THU BÁN TOUR QUÝ III/2014 56 BNG 2.3: S NH T KÝ CHUNG QUÝ III/2014 60 BNG 2.4: S CÁI T P H P CHI PHÍ TOUR QUÝ III/2014 61 BNG 2.5: S CÁI GIÁ V N DCH V QUÝ III/2014 62 BNG 2.6: S NH T KÝ CHUNG QUÝ III/2014 67 BNG 2.7: S CÁI CHI PHÍ QU N LÝ DOANH NGHI P QUÝ III/2014 69 BNG 2.8: S NH T KÝ CHUNG QUÝ III/2014 71 BNG 2.9: S CÁI DOANH THU HO T NG TÀI CHÍNH QUÝ III/2014 72 BNG 2.10: S NH T KÝ CHUNG QUÝ III/2014 75 BNG 2.11: S CÁI CHI PHÍ TÀI CHÍNH QUÝ III/2014 76 BNG 2.12: S NH T KÝ CHUNG QUÝ III/2014 78 BNG 2.13: S CÁI CHI PHÍ THU THU NH P DOANH NGHI P 79 BNG 2.14: S NH T KÝ QUÝ III/2014 82 BNG 2.15: S CÁI XÁC NH K T QU KINH DOANH QUÝ III/2014 83 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM ix SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng DANH M C CÁC SƠ SƠ 1.1: HCH TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG C P D CH V 7 SƠ 1.2: HCH TOÁN CHI T KH U TH Ơ NG M I. 10 SƠ 1.3: HCH TOÁN HÀNG BÁN B TR LI. 12 SƠ 1.4: HCH TOÁN GI M GIÁ HÀNG BÁN. 14 SƠ 1.5: HCH TOÁN GIÁ V N HÀNG BÁN. 20 SƠ 1.6: HCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG. 22 SƠ 1.7: HCH TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ DOANH NGHI P. 25 SƠ 1.8: HCH TOÁN DOANH THU HO T NG TÀI CHÍNH. 29 SƠ 1.9: HCH TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH. 31 SƠ 1.10: HCH TOÁN T NG H P THU NH P KHÁC. 34 SƠ 1.11: HCH TOÁN T NG H P CHI PHÍ KHÁC. 36 SƠ 1.12: HCH TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH. 39 SƠ 2.1: B MÁY QU N LÝ C A CÔNG TY 45 SƠ 2.2: TRÌNH T GHI S K TOÁN 48 SƠ 2.3 : TRÌNH T NH P LI U CH NG T VÀO PH N M M 49 SƠ 3.1: B MÁY K TOÁN T I CÔNG TY 84 SƠ 3.2: TRÌNH T GHI S K TOÁN 87 SƠ 3.3: TRÌNH T NH P LI U CH NG T VÀO PH N M M 88 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM x SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng LI M U Trong nh ng n m g n ây, quá trình toàn c u hoá n n kinh t ang là m t trong nh ng xu th phát tri n t t y u c a quan h kinh t hi n i. Cùng v i xu h ng h i nh p và phát tri n kinh t th gi i, kinh t Vi t Nam ã và ang có nhi u chuy n bi n tích c c. Quá trình h i nh p ã mang l i cho các doanh nghi p n c ta nhi u thu n l i c ng nh không ít khó kh n thách th c khi ph i ra nh ng ph ơ ng án gi i quy t thành công bài toán nan gi i là làm th nào có th t n t i và ng v ng trên th tr ng tr c s c nh tranh kh c li t môi tr ng trong n c và ngoài n c. Theo xu h ng chung, các doanh nghi p mu n t n t i và phát tri n ph i có nh ng bi n pháp, m c tiêu c th t c l i nhu n cao. Mu n t c iu này thì công tác tiêu th hàng hoá ph i c t lên hàng u vì ây là khâu cu i cùng quy t nh l i nhu n thu c c a toàn doanh nghi p. Thông qua bán hàng doanh nghi p thu h i v n c b ra, bù p c chi phí và có ngu n tích lu m rng kinh doanh. Bên c nh ó vi c xác nh k t qu kinh doanh s giúp cho các doanh nghi p có h ng i úng n, có nh ng chi n l c, nh ng quy t nh u t nâng cao k t qu ho t ng kinh doanh. Nh n th c c t m quan tr ng c a v n này, ng th i c s h ng d n t n tình c a th y cùng vi s giúp c a các Anh, Ch , Cô, Chú trong Phòng k toán và Ban Lãnh o Công ty trong th i gian th c t p t t nghi p em ã l a ch n tài nghiên c u: “K toán xác nh k qu kinh doanh t i Công ty TNHH Mi n Á ông” - Mc tiêu nghiên c u c th : H th ng c ơ s lý lu n và nghiên c u v công tác h ch toán xác nh k t qu kinh doanh t i Công ty TNHH Mi n Á ông. xu t m t s gi i pháp nh m hoàn thi n công tác h ch toán xác nh k t qu kinh doanh t i Công ty TNHH Mi n Á ông. - Ph ơ ng pháp th c hi n: Các báo cáo tài chính c a công ty nh : b ng cân i k toán, b ng báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh, các ch ng t s sách do công ty cung c p. Tham kh o sách, các tài nghiên c u có liên quan n tài. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 1 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng - Ph m vi nghiên c u: Ni dung tài xoay quanh công tác h ch toán xác nh k t qu kinh doanh t i Công ty TNHH Mi n Á ông. - Chuyên lu n vn ca em bao g m: CH Ơ NG 1: C S LÝ LU N CHUNG V K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH. CH Ơ NG 2: TH C TR NG K TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG. CH Ơ NG 3 : MT S XU T NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 2 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng CH Ơ NG 1: CƠ S LÝ LU N CHUNG V K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU KINH DOANH 1.1 Tng quan v k toán tiêu th và xác nh k t qu kinh doanh: 1.1.1 c im nghi p v bán hàng: • Bán hàng là khâu cu i cùng trong quá trình ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p th ơ ng m i, là quá trình ng i bán chuy n giao quy n s hu hàng hóa cho ng i mua nh n quy n s hu v ti n t ho c quy n òi ti n c a ng i mua. • Có th th y, thông qua nghi p v bán hàng, giá tr và s dng c a hàng hóa c th c hi n, v n c a doanh nghi p th ơ ng m i c chuy n t hình thái hi n v t (hàng hóa) sang hình thái giá tr (ti n t ), doanh nghi p thu h i c v n b ra, bù p c chi phí và có ngu n tích l y m rng kinh doanh. 1.1.2 Vai trò c a k toán tiêu th và xác nh k t qu kinh doanh: • Nhi m v quan tr ng và bao trùm nh t c a k toán tiêu th và xác nh kt qu kinh doanh (X KQKD) là cung c p m t cách k p th i, chính xác cho nhà qu n lý và nh ng ng i quan tâm n ho t ng c a doanh nghi p thông tin v kt qu ho t ng kinh doanh, li nhu n t c ca doanh nghi p. T ó nhà qu n lý có th phân tích, ánh giá và a ra nh ng quy t nh cho doanh nghi p. • Vai trò c th ca k toán tiêu th và X KQKD: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 3 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng o Theo dõi và ph n ánh k p th i, chi ti t hàng hóa tt c các tr ng thái: hàng trong kho, hàng g i bán, hàng ang i trên d ng, m b o tính y cho hàng hóa c ch tiêu hi n v t và giá tr . ng th i giám sát ch t ch kt qu tiêu th ca t ng m t hàng, s n ph m, d ch v c th . o Ph n ánh chính xác doanh thu bán hàng, doanh thu thu n xác nh chính xác kt qu kinh doanh: Ki m tra, ôn c, m b o thu , thu nhanh ti n bán hàng, tránh b chi m d ng v n b t h p pháp. o Ph n ánh chính xác, y , trung th c các kho n chi phí bán hàng, chi phí qu n lý phát sinh nh m X KQKD cu i k . o Ph n ánh tình hình th c hi n các ch tiêu k ho ch v tiêu th sn ph m và XKQKD c a doanh nghi p nh m c bán ra, lãi thu n, Cung c p y s li u, l p quy t toán k p th i, th c hi n y ngh a v nhà n c. • Ho t ng tiêu th sn ph m và xác nh k t qu kinh doanh mang ý ngh a sng còn, quy t nh s tn t i và phát tri n c a doanh nghi p. T ch c t t công tác tiêu th sn ph m là m t trong nh ng iu ki n t c m c tiêu t i a hóa l i nhu n và gi i quy t các m i quan h tài chính, kinh t , xã h i c a doanh nghi p. • Bên c nh ó, tiêu th sn ph m còn là iu ki n doanh nghi p a d ng hóa các m t hàng c ng nh h n ch lo i s n ph m không em l i l i ích nh m khai thác tri t nhu c u th tr ng, áp ng k p th i nhu c u tiêu dùng xã h i. • Vi c tiêu th sn ph m còn góp ph n nâng cao n ng l c kinh doanh c a doanh nghi p, th hi n k t qu ca quá trình nghiên c u, giúp doanh nghi p tìm ch ng và m rng th tr ng. ó c ng là c ơ s ánh giá m c hoàn thành ngh a v ca doanh nghi p i v i Nhà n c. • Trong n n kinh t qu c dân, ho t ng tiêu th góp ph n khuy n khích tiêu dùng, hng d n s n xu t phát tri n t c s thích ng t i u gi a cung c u trên th tr ng. Thông qua ho t ng tiêu th , s n xu t và tiêu dùng hàng hóa, ti n t , nhu c u và kh nng thanh toán c iu hòa. Bên c nh ó, tiêu th cng góp ph n giúp phát tri n cân i gi a các nghành ngh , khu v c trong toàn n n kinh t . K t qu tiêu th Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 4 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng ca m i doanh nghi p chính là bi u hi n cho s tng tr ng kinh t , là nhân t tích cc t o nên b mt n n kinh t qu c dân. 1.2 K toán tiêu th và xác nh k t qu kinh doanh: 1.2.1 K toán doanh thu bán hàng: 1.2.1.1 Các c im chung: • Doanh thu là t ng giá tr các l i ích kinh t doanh nghi p thu c trong k k toán, phát sinh t các ho t ng s n xu t kinh doanh thông th ng, góp ph n làm t ng v n ch s hu. • Doanh thu bán hàng c ghi nh n khi ng th i thoã mãn n m iu ki n sau: (Theo VSA 1.4 ”Doanh thu và thu nh p khác”) 1. Doanh nghi p ã chuy n giao ph n l n l i ích và r i ro g n li n v i quy n s hu s n ph m ho c hàng hoá cho ng i mua. 2. Doanh nghi p không còn n m gi quy n qu n lý hàng hoá nh ng i s hu hàng hoá ho c quy n ki m soát hàng hoá. 3. Doanh thu c xác nh t ơ ng i ch c ch n. 4. Doanh nghi p ã thu c ho c s thu c l i ích kinh t t giao d ch bán hàng. 5. Xác nh c chi phí liên quan n giao d ch bán hàng. • Có hai hình th c tiêu th ch yu là: o Bán hàng trong n c. o Kinh doanh xu t – nh p kh u. 1.2.1.2 K toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v : • Ch ng t hch toán (theo thông t s 200/2014/TT-BTC) o Hoá ơ n Giá tr gia t ng. o Hoá ơ n bán hàng (thông th ng). Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 5 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng o Bng thanh toán hàng i ký, ký g i – 01-BH. o Th qu y hàng -02-BH. o Phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b -03 PXK-3LL. o Phi u xu t kho hàng g i i lý – 04 HDK-3ll. o Hoá ơn d ch v cho thuê tài chính -05 TTC-LL. o Bng kê thu mua hàng hoá mua và không có hoá ơ n 04/GTGT. • Tài kho n: o K toán s dng tài kho n TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ” theo dõi doanh thu bán hàng và cung c p d ch v . Các tài kho n c p 2 bao gm: TK.5111 “Doanh thu bán hàng hoá”. TK.5112 “Doanh thu bán thành ph m”. TK.5113 “Doanh thu cung c p d ch v ”. TK.5114 “Doanh thu tr cp, tr giá”. TK.5117 “Doanh thu b t ng s n”. TK.5118 “Doanh thu khác” . Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 6 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng N TK.511 – Doanh thu bán hàng Có và cung c p d ch v Phát sinh: Phát sinh: • S thu tiêu th c bi t, thu • Doanh thu bán s n ph m, hàng xu t - nh p kh u ph i n p tính hóa và cung c p d ch v ca trên doanh thu bán hàng th c t doanh nghi p th c hi n trong k ca s n ph m, hàng hóa, d ch v ã cung c p cho khách hàng và ã xác nh là tiêu th trong k . • Tr giá hàng bán b tr li k t chuy n cu i k . • Kho n gi m giá hàng bán k t chuy n cu i k . • Kt chuy n doanh thu thu n vào tài kho n 911 – Xác nh k t qu kinh doanh * Tài kho n này không có s d Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 7 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.1 : Hạch toán doanh thu bán hàng và cung c ấp d ịch v ụ. 1.2.1.3 K toán các kho n gi m tr doanh thu: • xác nh k t qu kinh doanh trong k , m t trong nh ng ch tiêu c n tính là xác nh chính xác doanh thu thu n. Công th c tính: á à à á hu] • Có b n kho n làm gi m doanh thu: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 8 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng o Chi t kh u th ơ ng m i. o Hàng bán b tr li. o Gi m giá hàng bán. o Các lo i thu : Thu tiêu th c bi t. Thu xu t kh u. Thu GTGT tr c ti p. 1.2.1.3.1 K toán chi t kh u th ơ ng m i: • Chi t kh u th ơ ng m i là kho n doanh nghi p bán gi m giá niêm y t cho khách hàng mua hàng v i kh i l ng l n. • Chi t kh u thanh toán là kho n ti n ng i bán gi m tr cho ng i mua, do ng i mua thanh toán ti n mua hàng tr c th i h n theo h p ng. • Ch ng t s dng: o Ch tài chính c a doanh nghi p v chi t kh u th ơ ng m i. o Hóa ơ n bán hàng. • Tài kho n s dng: hch toán c n h ch toán vào tài kho n TK.5211 “Chi t kh u th ơ ng m i” theo dõi kho n chi t kh u th ơ ng m i bán hàng. Kt c u c a tài kho n TK.5211: N TK.5211 - Chi t kh u th ơ ng m i Có Phát sinh: Phát sinh: • S chi t kh u th ơ ng m i ã • Kt chuy n toàn b s chi t kh u ch p nh n thanh toán. th ơ ng m i sang TK.511 * Tài kho n này không có s d Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 9 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.2: Hạch toán chi ết kh ấu th ươ ng m ại. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 10 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.1.3.2 K toán hàng bán b tr li • Giá tr hàng bán b tr li là giá tr hàng ã bán nh ng b khách hàng tr li và t ch i thanh toán do hàng không t yêu c u v ch t l ng, v quy cách, màu s c . • Ch ng t s dng: o Vn b n tr li c a ng i mua. o Phi u nh p kho l i s hàng tr li • Tài kho n s dng: theo dõi nghi p v này c n h ch toán vào TK.5213 “Hàng bán b tr li” theo dõi kho n giá tr hàng bán b tr li. K t c u ca TK.5213: N TK.5213 - Hàng bán b tr li Có Phát sinh: Phát sinh: • Giá tr hàng bán b tr li phát • Kt chuy n toàn b s hàng hóa sinh b tr li sang TK.511 * Tài kho n này không có s d Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 11 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.3: Hạch toán hàng bán b ị tr ả lại. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 12 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.1.3.3 K toán gi m giá hàng bán: • Gi m giá hàng bán là kho n gi m tr cho ng i mua do hàng hóa, s n ph m không t yêu c u nh theo th a thu n. Tuy nhiên bên khách hàng v n ch p nh n thanh toán khi gi m giá cho s lng hàng b li. • Ch ng t s dng: o Công v n ngh gi m giá. o Ch ng t ngh gi m giá. o Có s ng ý c a c ng i mua và ng i bán. • Tài kho n s dng: s dng tài kho n TK.5212 “Gi m giá hàng bán” theo dõi kho n gi m giá hàng bán. K t c u c a TK.5212: N TK.5212 - Gi m giá hàng bán Có Phát sinh: Phát sinh: • Kho n gi m giá hàng bán phát • Kt chuy n toàn b s gi m giá sinh hàng sang TK.511 *Tài kho n này không có s d Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 13 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.4: Hạch toán gi ảm giá hàng bán. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 14 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.1.3.4 K toán thu tiêu th c bi t, thu xu t kh u, thu GTGT tr c ti p: Thu tiêu th c bi t: c áp d ng cho các m t hàng, d ch v cao c p, xa x ho c có h i cho s c kh e con ng i, cho xã h i mà nhà n c c n hn ch sn xu t và nh h ng tiêu dùng thông qua vi c tác ng lên giá c. Công th c tính: á á đã ó ế Đ ế Đ ả ộ ế ấ ế ấ × + , (%) • Ch ng t s dng: hóa ơ n bán hàng. • Tài kho n s dng: TK.3332 “Thu TT B”. Thu xu t kh u: c tính cho t t c các t ch c, cá nhân bán, trao i hàng hóa, d ch v vi n c ngoài (tr c ti p ho c y thác xu t kh u). C n c tính thu là giá bán qua c a kh u biên gi i (FOB – Free on board) và m c thu su t xu t kh u. Công th c tính: ế ấ ẩ ả ộ á á ế ấ ế ấ ẩ × • Ch ng t s dng: Invoice, • Tài kho n s dng: TK.333 “Thu xu t, nh p kh u”. Thu GTGT tr c ti p: Cu i m i tháng, k toán t ng h p thu c doanh sách bán ra và doanh s mua vào (g m c thu GTGT) tính s thu GTGT còn ph i n p cho nhà n c theo công th c: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 15 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng ố ế ả ộ ố á ố à ỷ ấ ế × • Ch ng t hch toán: Hóa ơ n bán hàng • Tài kho n s dng: TK.33311 “Thu GTGT ph i n p”. K t c u c a tài kho n: N TK.333 - Thu và các kho n Có ph i n p nhà n c S d n : S d có: • S thu , phí, l phí n p th a cho • S thu , phí, l phí c n ph i n p nhà n c cho nhà n c Phát sinh: Phát sinh: • S thu GTGT ã c kh u tr , • S thu , phí, l phí ph i n p cho c gi m trong k . nhà n c trong k . • S thu ca hàng bán b tr li, gi m giá hàng bán. • S thu ã n p vào ngân sách nhà nc. 1.2.2 K toán chi phí: 1.2.2.1 K toán giá v n hàng bán: • Giá v n hàng bán là giá th c t ca s sn ph m hàng hóa, d ch v ã c xác nh tiêu th . các doanh nghi p s n xu t – th ơ ng m i, giá vn hàng bán c a thành ph m ch yu là giá thành c a thành ph m bán ra. • Ch ng t s dng: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 16 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng o Hp ng mua bán. o Phi u xu t kho. o Hóa ơ n bán hàng. • Ph ơ ng pháp tính giá v n hàng bán: có 4 ph ơ ng pháp chính xác nh tr giá hàng xu t kho tính vào giá v n háng bán trong k : o Ph ơ ng pháp giá th c t ích danh: Theo ph ơ ng pháp này s n ph m, v t t , hàng hoá xu t kho thu c lô hàng nh p nào thì l y ơn giá nh p kho c a lô hàng ó tính. ây là ph ơ ng án t t nh t, nó tuân th nguyên t c phù h p c a k toán; chi phí th c t phù h p v i doanh thu th c t . Giá tr c a hàng xu t kho em bán phù h p vi doanh thu mà nó t o ra. H ơn n a, giá tr hàng t n kho c ph n ánh úng theo giá tr th c t c a nó. Tuy nhiên, vi c áp d ng ph ơ ng pháp này òi h i nh ng iu ki n kh t khe, ch nh ng doanh nghi p kinh doanh có ít lo i m t hàng, hàng t n kho có giá tr l n, m t hàng n nh và lo i hàng t n kho nh n di n c thì mi có th áp d ng c ph ơ ng pháp này. Còn i v i nh ng doanh nghi p có nhi u lo i hàng thì không th áp d ng c ph ơ ng pháp này. o Ph ơ ng pháp giá bình quân: theo ph ơ ng pháp này giá tr c a t ng lo i hàng tn kho c tính theo giá tr trung bình c a t ng lo i hàng t n kho u k và giá tr t ng lo i hàng t n kho c mua ho c s n xu t trong k . Ph ơ ng pháp bình quân có th c tính theo th i k ho c vào m i khi nh p m t lô hàng, ph thu c vào tình hình c a doanh nghi p. Theo giá bình quân gia quy n cu i k (tháng): theo ph ơ ng pháp này, n cu i k m i tính tr giá v n c a hàng xu t kho trong k . Tu theo k d tr c a doanh nghi p áp d ng mà k toán hàng t n kho c n c vào giá Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 17 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng nh p, l ng hàng t n kho u k và nh p trong k tính giá ơn v bình quân). Theo giá bình quân gia quy n sau m i l n nh p (bình quân th i im): sau m i ln nh p s n ph m, v t t , hàng hoá, k toán ph i xác nh l i giá tr th c c a hàng t n kho và giá ơ n v bình quân. o Ph ơ ng pháp FIFO (nh p tr c xu t tr c): Ph ơ ng pháp này áp d ng d a trên gi nh là hàng c mua tr c ho c s n xu t tr c thì c xu t tr c và giá tr hàng xu t kho c tính theo giá c a lô hàng nh p tr c ho c s n xu t tr c và th c hi n tu n t cho n khi chúng c xu t ra h t. Ph ơ ng pháp này giúp cho chúng ta có th tính c ngay tr giá v n hàng xu t kho t ng l n xu t hàng, do v y m b o cung c p s li u k p th i cho k toán ghi chép các khâu ti p theo c ng nh cho qu n lý. Tr giá v n c a hàng t n kho s t ơ ng i sát v i giá th tr ng c a m t hàng ó. Vì v y ch tiêu hàng t n kho trên báo cáo k toán có ý ngh a th c t h ơn. Tuy nhiên, ph ơ ng pháp này có nh c im là làm cho doanh thu hi n t i không phù h p v i nh ng kho n chi phí hi n t i. Theo ph ơ ng pháp này, doanh thu hi n t i c t o ra b i giá tr s n ph m, v t t , hàng hoá ã có c t cách ó r t lâu. ng th i n u s l ng ch ng lo i m t hàng nhi u, phát sinh nh p xu t liên t c d n n nh ng chi phí cho vi c h ch toán c ng nh kh i lng công vi c s t ng lên r t nhi u. o Ph ơ ng pháp LIFO (nh p sau xu t tr c): ph ơ ng pháp này d a trên gi nh là hàng nh p sau c xu t tr c, l y ơn giá xu t b ng ơn giá nh p. Tr giá mua th c t hàng xu t kho tính theo ơn giá mua hàng nh p sau. Tr giá hàng t n kho cu i k c tính theo ơn giá c a nh ng l n nh p u tiên . Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 18 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Tùy t ng lo i hình doanh nghi p s l a ch n ph ơ ng pháp xu t kho phù h p. Khi s dng ph ơ ng pháp nào thì ph i áp d ng th ng nh t trong m t k k toán và ng ký ngay t u niên k toán. Khi thay i ph ơ ng pháp ph i i ch m d t k báo cáo k toán và ghi rõ trong b ng thuy t minh báo cáo tài chính. • Tài kho n s dng: hch toán c n s dng TK.632 “Giá v n hàng bán” theo dõi giá v n c a thành ph m, hàng hóa, b t ng s n, d ch v bán ra. K t c u c a tài kho n: N TK.632 – Giá v n hàng bán Có Phát sinh: Phát sinh: • Tr giá v n c a SP, hàng hóa, • Gi m giá v n hàng bán. dch v bán trong k .chi phí SX, • Kt chuy n toàn b s giá v n t ch TSC v t trên nh m c. hàng bán sang tài kho n 911. • Chi phí SX, t ch TSC v t trên nh m c. • Trích l p d phòng gi m giá hàng tn kho. *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 19 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.5: Hạch toán giá v ốn hàng bán. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 20 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.2.2 K toán chi phí bán hàng: • Chi phí bán hàng là toàn b các chi phí liên quan n vi c tiêu th sn ph m, nh chi phí b o qu n, chi phí qu ng cáo, chi phí b o hành, hoa hng bán hàng, óng gói, chi phí v n chuy n hàng bán, chi phí b o qu n, óng gói, • Ch ng t s dng: o Bng phân b ti n l ơ ng. o Bo hi m xã h i. o Hóa ơ n. o Phi u xu t kho. o Bng phân b kh u hao TSC • Tài kho n s dng: hch toán c n s dng TK.641 “Chi phí bán hàng” theo dõi chi phí bán hàng. Tài kho n này có các tài kho n c p 2: o TK.6411 “Chi phí nhân viên” o TK.6412 “Chi phí v t li u, bao bì” o TK.6413 “Chi phí d ng c , dùng” o TK.6414 “Chi phí kh u hao TSC ” o TK.6415 “Chi phí b o hành” o TK.6417 “Chi phí d ch v mua ngoài” o TK.6418 “Chi phí b ng ti n khác” • Kt c u tài kho n: N TK.641 – Chi phí bán hàng Có Phát sinh: Phát sinh: • Chi phí bán hàng phát sinh trong • Kt chuy n toàn b s chi phí k. bán hàng sang tài kho n TK.911. *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 21 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.6: Hạch toán chi phí bán hàng. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 22 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.2.3 K toán chi phí qu n lý doanh nghi p: • Chi phí qu n lý doanh nghi p là nh ng chi phí chung liên quan n toàn b ho t ng qu n lý và iu hành c a doanh nghi p, nh ti n l ơ ng c a nhân viên qu n lý, chi phí v t li u, dùng, chi phí kh u hao TSCD b ph n qu n lý doanh nghi p, chi phí d ch v mua ngoài, các chi phí b ng ti n khác, • Ch ng t s dng: o Bng phân b ti n l ơ ng. o Bo hi m xã h i. o Hóa ơ n. o Phi u xu t kho. o Bng phân b kh u hao TSC . o Phi u chi. • Tài kho n s dng: hch toán c n s dng TK.643 “Chi phí qu n lý DN” theo dõi chi phí qu n lý doanh nghi p. Tài kho n này có các tài kho n cp 2: o TK.6421 “Chi phí nhân viên qu n lý”. o TK.6422 “Chi phí v t li u qu n lý”. o TK.6423 “Chi phí dùng v n phòng”. o TK.6424 “Chi phí kh u hao TSC ” o TK.6425 “Thu , phí và l phí”. o TK.6426 “Chi phí d phòng”. o TK.6427 “Chi phí d ch v mua ngoài”. o TK.6428 “Chi phí b ng ti n khác”. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 23 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Kt c u tài kho n: N TK.642 – Chi phí quàn lý Có doanh nghi p Phát sinh: Phát sinh: • Chi phí qu n lý doanh nghi p • Hoàn nh p d phòng ph i thu phát sinh trong k . khó òi, d phòng ph i tr . • S d phòng ph i thu khó òi, d • Kt chuy n toàn b s chi phí phòng ph i tr , d phòng tr cp qu n lý doanh nghi p sang mt vi c làm. TK.911. *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 24 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: [ Sơ đồ 1.7: Hạch toán chi phí qu ản lý doanh nghi ệp. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 25 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.2.4 K toán chi phí thu thu nh p doanh nghi p: • Chi phí thu thu nh p doanh nghi p là kho n thu thu nh p mà doanh nghi p ph i n p khi xác nh k t qu kinh doanh có l i. Chi phí thu thu nh p doanh nghi p có hai lo i: o Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành. o Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i. N TK.8211 – Chi phí thu thu nh p Có doanh nghi p hi n hành Phát sinh: Phát sinh: • Thu thu nh p doanh nghi p • S thu thu nh p DN hi n ph i n p tính vào chi phí thu hành th c t ph i n p trong thu nh p doanh nghi p hi n nm nh hơn s thu thu nh p hành phát sinh trong n m. doanh nghi p t m ph i n p • Thu thu nh p doanh nghi p c gi m tr vào chi phí ca các n m tr c ph i n p thu thu nh p DN hi n hành b sung do phát hi n sai sót. ã ghi nh n trong n m. • Kt chuy n chi phí thu thu nh p DN hi n hành vào bên “N ”. *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 26 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng N TK.8212 – Chi phí thu thu nh p Có doanh nghi p hoãn l i Phát sinh: Phát sinh: • Chi phí thu thu nh p DN hoãn l i phát • Ghi gi m chi phí thu thu nh p DN sinh trong n m t vi c ghi nh n thu hoãn l i (s chênh l ch gi a tài s n thu nh p hoãn l i ph i tr (là s chênh thu thu nh p hoãn l i phát sinh lch gi a thu thu nh p hoãn l i ph i trong n m l n h ơn tài s n thu thu tr phát sinh trong n m l n h ơn thu nh p hoãn l i c hoàn nh p trong thu nh p hoãn l i ã c hoàn nh p nm). trong n m). • Ghi gi m chi phí thu thu nh p DN • S hoàn nh p tài s n thu thu nh p DN hoãn l i (s chênh l ch gi a thu hoãn l i ã ghi nh n t các n m tr c thu nh p hoãn l i ph i tr c (là s chênh l ch gi a tài s n thu thu hoàn nh p trong n m l n h ơn thu nh p hoãn l i c hoàn nh p trong thu nh p hoãn l i ph i tr phát sinh nm l n h ơn tài s n thu thu nh p hoãn trong n m). li phát sinh trong n m). • Kt chuy n chênh l ch gi a s phát • Kt chuy n chênh l ch gi a s phát sinh bên “Có” nh hơn s phát sinh sinh bên “Có” l n h ơn s phát sinh bên bên “N ” c a TK.8212 phát sinh “N ” c a TK.8212 phát sinh trong k , trong k , vào bên “N ” c a vào bên “Có” c a TK.91 1. TK.911. *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 27 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.3 K toán ho t ng u t tài chính: • u t tài chính là ho t ng khai thác, s dng ngu n l c nhàn r i c a doanh nghi p u t ra ngoài doanh nghi p nh u t vào th tr ng ch ng khoán, góp v n liên doanh, cho vay v n, nh m t ng thu nh p và nâng cao hi u qu ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p. 1.2.3.1 K toán thu nh p ho t ng tài chính: • Thu nh p ho t ng tài chính là doanh thu ti n lãi, ti n b n quy n, c tc, l i nhu n c chia và doanh thu ho t ng tài chính khác c a doanh nghi p. • Doanh thu ho t ng tài chính g m: o Ti n lãi: Lãi cho vay, lãi ti n g i ngân hàng, lãi bán hàng tr ch m, tr góp, lãi u t trái phi u, tín phi u, chi t kh u thanh toán c hng do mua hàng hóa, d ch v , o C tc l i nhu n c chia. o Thu nh p v ho t ng u t mua, bán ch ng khoán ng n h n, dài h n. o Thu nh p v thu h i ho c thanh lý các kho n v n góp liên doanh, u t vào công ty liên k t, u t vào công ty con, u t v n khác. o Thu nh p v các ho t ng u t khác. o Lãi t giá h i oái. o Chênh l ch lãi do bán ngo i t . o Chênh l ch lãi chuy n nh ng v n. o Các kho n doanh thu ho t ng tài chính khác. • Ch ng t s dng: phi u thu, • Tài kho n s dng: hch toán c n s dng TK.515 “Doanh thu ho t ng tài chính”. K t c u tài kho n: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 28 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng N TK.515 – Doanh thu ho t ng Có tài chính. Phát sinh: Phát sinh: • S thu GTGT ph i n p tính theo • Doanh thu ho t ng tài chính ph ơ ng pháp tr c ti p (n u có). phát sinh trong k . • Kt chuy n doanh thu ho t ng tài chính thu n sang TK.911. * Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 29 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.8: Hạch toán doanh thu ho ạt động tài chính. 1.2.3.2 K toán chi phí ho t ng tài chính: • Chi phí ho t ng tài chính là chi phí có liên quan n ho t ng v vn, nh chi phí u t tài chính, l t giá h i oái, chi phí liên quan n vi c mua bán ngo i t , l phát sinh khi bán ngo i t , chi phí giao d ch ch ng khoán, d phòng gi m giá u t ch ng khoán, l do chuy n nh ng ch ng khoán ng n h n, chi phí cho vay và i vay v n, chi phí góp v n liên doanh, Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 30 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Tài kho n s dng: hch toán c n s dng tài kho n TK.635 “Chi phí tài chính”. K t c u c a tài kho n: N TK.635 – Chi phí ho t ng tài chính Có Phát sinh: Phát sinh: • Các kho n chi phí c a ho t ng • Hoàn nh p d phòng gi m giá u t tài chính. ch ng khoán. • Các kho n l do thanh lý các • Cu i k k toán k t chuy n toàn b kho n u t ng n h n. chi phí tài chính và các kho n l phát • Các kho n l v chênh l ch t giá sinh trong k xác nh k t qu kinh ngo i t phát sinh th c t trong doanh. k và chênh l ch t giá do ánh giá l i s d cu i k ca các kho n ph i thu dài h n và ph i tr dài h n có g c ngo i t . • Kho n l phát sinh khi bán ngo i t. • D phòng gi m giá u t ch ng khoán. • Chi phí chuy n nh ng, cho thuê cơ s h tng c xác nh là tiêu th . * Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 31 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.9: Hạch toán chi phí tài chính. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 32 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.4 K toán ho t ng khác: • Các kho n thu nh p ho c chi phí khác là nh ng kho n thu nh p ho c chi phí mà doanh nghi p không d tính tr c hay có d tính nh ng ít có kh nng th c hi n, nh ng kho n thu, chi không th ng xuyên. 1.2.4.1 K toán thu nh p khác: • Thu nh p khác g m thu nh p không ph i t ho t ng kinh doanh ho c ho t ng u t tài chính. Thu nh p khác c a doanh nghi p, g m: o Thu nh p t nh ng bán, thanh lý TSC . o Chênh l ch lãi do ánh giá l i v t t , hàng hóa, tài s n c nh a i góp v n liên doanh, u t vào công ty liên k t, u t dài h n khác. o Thu nh p t nghi p v bán và thuê li tài s n. o Thu ti n c ph t do khách hàng vi ph m h p ng. o Thu các kho n n khó òi ã x lý xóa s . o Các kho n thu c ngân sách nhà n c hoàn l i. o Thu các kho n n ph i tr không xác nh c ch . o Các kho n ti n th ng c a khách hàng liên quan n tiêu th hàng hóa, sn ph m, d ch v không tính trong doanh thu (n u có). o Thu nh p quà bi u, quà t ng b ng ti n, hi n v t c a các t ch c, cá nhân t ng cho doanh nghi p. o Các kho n thu nh p khác ngoài các kho n trên. • Ch ng t s dng: o Phi u thu. o y nhi m thu. o • Tài kho n s dng: hch toán c n s dng tài kho n TK.711 “Thu nh p khác”. K t c u c a tài kho n: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 33 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng N TK.711 – Thu nh p khác Có Phát sinh: Phát sinh: • S thu GTGT ph i n p (n u có) tính • Các kho n thu nh p khác phát theo PP tr c ti p i v i các kho n sinh trong k . thu nh p khác (n u có). • Cu i k k toán k t chuy n các kho n thu nh p khác trong k sang TK.911 “Xác nh k t qu kinh doanh”. *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 34 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.10: Hạch toán t ổng h ợp thu nh ập khác. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 35 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.4.2 K toán chi phí khác: • Các kho n chi phí khác là nh ng kho n chi phí mà doanh nghi p không d tính tr c, hay chi không th ng xuyên, nh ng kho n chi phí phát sinh do các s ki n hay nghi p v riêng bi t v i các ho t ng thông th ng ca các doanh nghi p. • Chi phí khác c a doanh nghi p, g m: o Chi phí thanh lý, nh ng bán TSC và giá tr còn l i c a TSC thanh lý và nh ng bán (n u có). o Chênh l ch l do ánh giá l i v t t , hàng hóa, TSC a i góp v n liên doanh, u t vào công ty liên k t, u t dài h n khác. o Ti n n p ph t do vi ph m h p ng kinh t . o B ph t thu , truy n p thu . o Các kho n chi phí khác. • Ch ng t s dng: o Phi u chi. o y nhi m chi. o • Tài kho n s dng: hch toán c n s dng tài kho n TK.811 “Chi phí khác”. K t c u c a tài kho n: N TK.811 – Chi phí khác Có Phát sinh: Phát sinh: • Các kho n chi phí khác phát sinh. • Cu i k , k toán k t chuy n toàn b các kho n chi phí khác phát sinh trong k vào TK.911. *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 36 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.11 : Hạch toán t ổng h ợp chi phí khác. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 37 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.5 K toán xác nh k t qu kinh doanh: • K toán xác nh k t qu kinh doanh là tính toán và ghi nh n k t qu ho t ng kinh doanh và các ho t ng khác c a doanh nghi p trong m t k k toán. • Kt qu ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p, g m: o Kt qu ho t ng kinh doanh. o Kt qu ho t ng khác. • Kt qu ho t ng kinh doanh là s chênh l ch gi a doanh thu bán hàng và cung c p d ch v thu n, doanh thu n i b thu n, doanh thu ho t ng tài chính và giá v n hàng bán (g m c sn ph m, hàng hóa, b t ng s n u t và d ch v , giá thành s n xu t ca s n ph m xây l p, chi phí liên quan n ho t ng kinh doanh b t ng s n u t , nh chi phí kh u hao, chi phí s a ch a, nâng c p, chi phí cho thuê ho t ng tài chính, chi phí thanh lý, nh ng bán b t ng s n u t ), chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p và chi phí tài chính, • Kt qu ho t ng khác là s chênh l ch gi a các kho n thu nh p khác và các kho n chi phí khác. K t qu c tính d a trên các công th c sau: á ả à ầ á à ả ừ ợ ậ ộ ầ á ố à á ợ ậ ầ ợ ậ í í í ừ ộ ạ độ á à à í ạ độ + + + ợ ậ á ậ á í á Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 38 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng ợ ậ ế á ợ ậ ầ ợ ậ ừ ạđộ á ướ ế + • Kt qu kinh doanh là tiêu chí ch t l ng t ng h p, ph n ánh k t qu tài chính c a các ho t ng trong doanh nghi p, giúp cho doanh nghi p n m c m i ho t ng ca ơ n v thông qua các ch tiêu trên k t qu kinh doanh ngoài ra còn giúp cho doanh nghi p xác nh rõ các nhân t nh h ng n ho t ng c a doanh nghi p, t ó nh n nh c nguyên nhân làm t ng gi m l i nhu n trong k , nh m có bi n pháp kh c ph c thi u sót trong kinh doanh c ng nh trong qu n lý, t o iu ki n thúc y hi u qu kinh doanh ngày càng hi u qu . • Ti kho n s dng: hch toán c n s dng TK.911. K t c u c a tài kho n; N TK.911 – Xác nh k t qu Có kinh doanh Phát sinh: Phát sinh: • Giá v n hàng bán. • Doanh thu thu n. • Chi phí bán hàng và chi phí qu n • Doanh thu ho t ng tài chính. lý DN. • Thu nh p khác. • Chi phí tài chính. • Li nhu n ch a phân ph i (l ). • Chi phí khác. • Chi phí thu thu nh p DN. • Li nhu n ch a phân ph i (lãi). *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 39 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.12: Hạch toán xác định k ết qu ả kinh doanh. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 40 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Kt qu ho t ng kinh doanh có trung th c hay không thì ph thu c vào nhi u ch tiêu nh : Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v , giá v n hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý do v y quy trình k toán nói riêng và vi c t ch c qu n lý nói chung ph i c t ch c, s p x p khoa h c và h p lý. Thông tin v kt qu kinh doanh c nhi u i t ng quan tâm, c nh ng ng i trong n i b doanh nghi p và nh ng ng i bên ngoài vì h c h ng ho c s thu c quy n l i. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 41 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng CH Ơ NG 2: TH C TR NG K TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH TI CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG 2.1 Tng quan v công ty TNHH Mi n Á ông: 2.1.1 Lch s hình thành và phát tri n: 2.1.1.1 Lch s hình thành: • Gi i thi u v Công Ty : o Tên công ty: CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG o Tên giao d ch qu c t : Easia Travel Ltd., Co o Tr s chính: 33B, ng Ph m Ng Lão, Hoàn Ki m, Hà N i o S in tho i: 043.933.162 o Fax: 0849.331.307 o Website: o Mã s thu : 0101051177 o Logo c a công ty: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 42 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Các v n phòng i di n: o à N ng: a ch : 71 ng Lý T Tr ng, Thành ph à N ng S in tho i: (84)511.889.643 Fax: (84)511.889.642 o Thành ph H Chí Minh: a ch : 154 ng D1,Khu Him Lam m i , ph ng Tân H ng, qu n 7, thành ph H Chí Minh. S in tho i: 0862.983.682, 0862.983.688 ho c 0862.983.708 Fax: 0862.983.702 • Lch s hình thành : o Công ty TNHH Mi n Á ông c thành l p n m 2000 khi ba chuyên gia du lch là Nguy n Thúy Hoa, V Huy và Phillipe Richard g p nhau t i Hà N i, gi y ch ng nh n ng kí kinh doanh s 0102000976 c S KH- T thành ph Hà Ni c p ngày 17/8/2000. o Công ty là m t doanh nghi p có y t cách pháp nhân, th c hi n ch hch toán kinh t c l p c phép m các tài kho n ngân hàng trong n c. K t ngày thành l p và i vào ho t ng cho n nay, doanh s ho t ng c a công ty ngày càng t ng, th ph n c n nh và duy trì, ban lãnh o công ty d n d n kh c ph c c nh ng im y u, tìm ra ph ơ ng pháp qu n lý và iu hành thích hp bên c nh ó là s c gng n lc c a t t c các nhân viên ã giúp ho t ng kinh doanh c a công ty i vào n nh và phát tri n m nh. 2.1.1.2 Quá trình phát tri n c a công ty: • Hi n nay công ty có 1 tr s chính Hà N i, n m v n phòng i di n trong ó có hai v n phòng Vi t Nam, vn phòng Malaysia, vn phòng Campuchia và vn phòng t i Thái Lan. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 43 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Công ty cung c p các d ch v du l ch ch t l ng cao nh du l ch cá nhân, khách i theo nhóm, du l ch kh i hành b o lãnh, các tour du l ch khuy n khích c ng nh các tour du l ch m o hi m. V i m t i ng h ng d n viên (ti ng Anh, Pháp, c, Ý ) chuyên nghi p, c ào t o bài b n và nhi u v n phòng chuyên cung c p d ch v tour (lên ch ơ ng trình, d ch v xe du l ch, và các d ch v kèm theo) ã áp ng c nhu c u c a khách du l ch trong và ngoài n c. V i ch t l ng d ch v ngày càng c nâng cao và phong cách ph c v chuyên nghi p ã em t i s hài lòng cho khách hàng c bi t là nh ng khách hàng khó tính nh t. • K t khi thành l p cho n nay, công ty ã thi t l p nhi u m i quan h bn v ng v i các i tác t o ra m ng l i cung c p d ch v du l ch chuyên nghi p trong và ngoài nc. T t c u coi tr ng ch “Tín” trong kinh doanh, l i ích c ng nh s hài lòng ca khách hàng là kim ch nam, s sng còn c a doanh nghi p. • Mi tour du l ch c lên k ho ch chi ti t c th sao cho phù h p v i t ng yêu c u ca khách hàng. T tr ng oàn, h ng d n viên, nhân viên thi t k sn ph m cho n ng i bán tour u hi u bi t v v trí a lý, v n hóa vùng mi n nh m t cu n t in s ng. Do v y k t khi ti p nh n yêu c u c a khách hàng công ty bi t rõ iu gì c n thi t a ra l i khuyên ùng n và hi u qu nh t t vi c ch n khách s n, nhà hàng, vé th ng c nh, Công ty bi t rõ l ch trình c a các hãng v n t i, hàng không c ng nh ng s t, ng b hay ng th y, c bi t, công ty luôn hng n d ch v hoàn h o phù h p nh t v i yêu c u c a khách hàng m b o m i chuy n ng hành cùng d ch v ca công ty u t o n t ng khó phai mang m n t vn hóa c a ng i Vi t. V i ch c n ng này công ty là c u n i gi a cung và c u du lch, gi a khách du l ch và i tác. • Nm 2011, công ty ã nh n c gi i th ng “DMC acting for Sustainable Tourism” nh vào cam k t lâu dài c a công ty ng h cho các sáng ki n xã h i. . Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 44 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.1.1.3 Ch c n ng và nhi m v ca công ty: • Cung c p các d ch v l cho khách du l ch nh : t ch trong khách s n, mua vé máy bay, các d ch v vn chuy n, ón ti p t i sân bay, t nhà hàng, • T ch c kinh doanh úng ngành ngh ng kí. • Hi n i hóa h th ng thông tin có k ho ch phù h p. • Ngoài ra, công ty còn có nhi m v nh n và s dng hi u qu , b o toàn và phát tri n v n, nh n và s dng hi u qu các ngu n tái nguyên t ai và các ngu n l c khác nh m th c hi n m c tiêu kinh doanh và nhi m v c giao. Th c hi n nhi m v i v i ng i lao ông theo qui nh c a B lu t Lao ng. có ngh a v th c hi n úng ch và các qui nh v k toán, ch ki m toán và các ch khác. Th c hi n theo các qui nh c a nhàn n c v bo v môi tr ng, qu c phòng và b o v an ninh qu c gia, khai báo và n p thu y thao qui nh c a pháp lu t. • Kinh doanh l hành qu c t nh n khách. • Kinh doanh l hành qu c t gi khách. • Kinh doanh l hành n i a. 2.1.2 T ch c b máy c a công ty: 2.1.2.1 Sơ b máy qu n lý c a công ty: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 45 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Giám c Phó giám c Phòng IT Phòng Sale Phòng k toán Phòng Nhân s Phòng iu hành Ti ng Anh iu hành guide Ti ng c t khách s n Ti ng Pháp t n u ng Ti ng Ý t vé máy bay Ti ng Tây Ban Nha t xe, tàu Sơ đồ 2.1 : B ộ máy qu ản lý c ủa công ty 2.1.2.2 Ch c n ng, nhi m v ca phòng k toán: • Giám c tài chính: nghiên c u, phân tích và x lý các m i quan h tài chính trong công ty, xây d ng các k ho ch tài chính, khai thác và s Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 46 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng dng hi u qu các ngu n v n, c nh báo các nguy c ơ i v i công ty thông qua phân tích tài chính và a ra nh ng d báo trong t ơ ng lai. • K toán tr ng: là ng i tr c ti p t ch c, qu n lý và iu hành b máy k toán. Có nhi m v tham m u các ho t ng tài chính cho giám c, tr c ti p h ng d n và phân công nhi m v cho các nhân viên k toán trong công ty, ki m tra công tác thu th p và x lý ch ng t . Ki m soát và phân tích tình hình v n c a ơ n v ng th i hng d n thi hành các ch tài chính do Nhà n c ban hành, báo cáo phân tích hi u qu ho t ng kinh doanh theo nh kì và ch u trách nhi m trong m i kho n báo cáo. Cu i tháng k toán tr ng có nhi m v ki m tra quy t toán do k toán t ng h p lp nên báo cáo cho lãnh o. • K toán t ng h p: có nhi m v hng d n, ki m tra s li u c a k toán viên r i t ng hp s li u báo cáo quy t toán theo quý. T p h p chi phí xác nh doanh thu, h ch toán lãi l và ánh giá hi u qu kinh doanh c a công ty. K toán t ng h p còn theo dõi tình hình thanh toán v i ngân sách nhà n c. • K toán thu : xây d ng bi u báo s sách, ch ng t theo úng qui nh c a ngành thu , tr c ti p làm vi c v i c ơ quan thu khi có phát sinh, ki m tra i chi u hóa ơ n GTGT v i b ng kê u vào, u ra c a công ty, theo dõi tình hình ngân sách, t n ng ngân sách, tình hình hoàn thu ca công ty, c p nh t k p th i các thông tin v Lu t thu , so n thông báo các nghi p v qui nh c a Lu t thu cơ s bi t th c hi n qui nh. • K toán ti n l ơ ng: t ch c ghi chép, ph n ánh k p th i tình hình hi n có và s bi n ng v s lng, ch t l ng lao ng, tình hình s dng lao ng và k t qu lao ng. Tính toán chính xác k p th i úng chính sách, ch v các kho n ti n l ơ ng, ti n th ng và các kho n tr cp ph i tr cho ng i lao ng, tính toán và phân b chính xác, úng i t ng các kho n ti n l ơ ng và các kho n trích theo l ơ ng, l p báo cáo v lao ng, ti n l ơ ng, các kho n trích theo l ơ ng thu c ph m vi trách nhi m c a k toán. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 47 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • K toán ti n m t và thanh toán: ghi chép k p th i, ph n ánh y , chính xác các kho n thu chi ti n m t, thanh toán n i b cho các kho n thanh toán khác, ôn c vi c th c hi n t m ng. • K toán công n : theo dõi tình hình công n ni b , công n i v i khác hàng, nhà cung c p tour, l p l ch thanh toán công n i v i khách hàng, tính toán s công n phát sinh hàng tháng, l p báo cáo thanh toán n . ng th i ti n hành theo dõi và l p báo cáo tình hình s d công n theo theo t ng i tng. • Th qu : có trách nhi m theo dõi tình hình thu chi, qu n lý ti n m t t i công ty, ghi s thu và chi khi có y ch kí c a ban giám c và k toán tr ng. 2.1.3 T ch c công tác k toán t i công ty: • Hi n nay công ty ang áp d ng hình th c s k toán trên máy tính. Sau khi a d li u vào máy tính v i s h tr ca ph n m m công ty t thi t k s kt xu t ra các báo cáo ho c s sách theo hình th c Ch ng t ghi s cn báo cáo tài chính ho c ph c v cho ban qu n tr ra quy t nh. • Trình t ghi s theo hình th c ch ng t ghi s nh sau: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 48 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Ch ng t k toán S qu S chi ti t k Bng t ng h p toán ch ng t k toán cùng lo i S ng kí ch ng Ch ng t ghi s t ghi s Bng t ng S cái hp chi ti t Bng cân i s phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng Ki m tra, i chi u Sơ đồ 2.2: Trình t ự ghi s ổ kế toán Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 49 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Bên c nh ó công ty áp d ng hình th c k toán máy ghi nh n các hóa ơ n c ng nh các báo cáo c n thi t cho vi c kinh doanh. • Sơ k toán máy: PH N M M S K TOÁN CH NG T K TOÁN K TOÁN S tng h p S chi ti t MÁY VI TÍNH BNG T NG H P CH NG T Báo cáo k toán tài chính K TOÁN Báo cáo k toán qu n tr CÙNG LO I Ghi chú: Nh p s li u hàng ngày In s , báo cáo cu i tháng, cu i n m Sơ đồ 2.3: Trình t ự nh ập li ệu ch ứng t ừ vào ph ần m ềm • Hình th c k toán ch ng t ghi s gm các lo i s k toán nh sau: o Ch ng t ghi ghi s . o S ng kí ch ng t ghi s . o S cái. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 50 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng o Các s , th k toán chi ti t. • Cn c vào ch ng t gc và các ch ng t liên quan, nh kì k toán l p ch ng t ghi s trình k toán tr ng duy t vào s ng kí ch ng t ghi s sau ó ghi vào s cái. nh kì k toán ki m tra l i các nghi p v phát sinh trên ph n m m k toán, i chi u v i ch ng t gc và l p báo cáo quy t toán. • H Th ng tài kho n :111,112,131,331,511,632,641,642,635,515,711,811, • H th ng báo cáo tài chính: bng cân i k toán, bng báo cáo ho t ng kinh doanh, báo cáo luân chuy n ti n t , thuy t minh báo cáo tài chính . Các chính sách k toán áp d ng t i công ty • Niên k toán b t u t ngày 1/1 và k t thúc vào ngày 31/12 hàng n m. ơ n v ti n t c s dng trong ghi chép k toán là chuy n i các ng ti n khác sang ti n Vi t Nam ng (VN ) c n c theo t giá liên ngân hàng t i th i im phát sinh (áp d ng theo thông t 203/2009/TT- BTC). Bên c nh ó, công ty còn xin phép s dng ngo i t trong vi c ghi chép v i bên khách hàng n c ngoài vì công ty thu c lo i hình du l ch d ch v ch yu ho t ng v i n c ngoài. • H th ng tài kho n c a công ty áp d ng theo h th ng tài kho n k toán th ng nh t áp d ng cho các doanh nghi p (ban hành theo quy t nh s 15/2006/Q - BTC ngày 20/3/2006 c a B Tài chính và thông t 244/2009/TT- BTC ngày 31/12/2009). • Tính thu giá tr gia t ng theo ph ơ ng pháp kh u tr , tuân theo các chu n m c k toán hi n hành và th c hi n ngh a v np thu theo úng qui nh. Th c hi n kh u hao tài s n theo ph ơ ng pháp ng th ng, quy nh ki m kê qu c ki m tra i chi u hàng ngày gi a th qu vi k toán ti n m t và k toán thanh toán. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 51 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Công ty s dng hình th c ghi nh n ch ng t ghi s kt h p v i k toán máy th hi n s nhanh nh y và t c chính xác c a công tác k toán, nh th công ty có s linh ho t trong ho t ng kinh doanh m b o l ng ti n h u ích mang li hi u qu cao. • Vì công ty chuyên kinh doanh lnh v c- dch v nên k toán công n có vai trò c bi t quan tr ng trong vi c h ch toán, m bào l ng ti n t t trong công ty. K toán công n th ng xuyên theo dõi, c p nh t cung c p thông tin v tình hình tài chính c a công ty cho c p trên và các phòng ban khi c yêu c u, ng th i m b o tính thanh toán c a công ty khi mua các d ch v cn thi t cho ho t ng kinh doanh c a mình. • S dng ph n m m k toán Vico. 2.1.4 T ch c k toán qu n tr ti công ty: • Mô hình k toán qu n tr ti công ty ang áp d ng là mô hình k t h p. Theo mô hình này các chuyên gia k toán ng th i m nhi m hai nhi m v : thu th p và x lí thông tin k toán tài chính, k toán qu n tr . Mô hình này có u im là k t h p ch t ch thông tin k toán tài chính và k toán qu n tr nh m ti t ki m chi phí và thu th p thông tin nhanh chóng. • Mt trong nh ng n i dung mà công ty chú tr ng c a k toán qu n tr là d toán ngân sách. Thông qua d toán ngân sách mà nhà qu n lý d báo c nh ng r i ro có th xy ra, nh ng khó kh n v tài chính trong t ng th i kì có k ho ch i phó k p th i và ch ng. Trong quá trình l p d toán s giúp cho nhà qu n lí có phơ ng h ng và quy t nh phân ph i ngu n l c mt cách có hi u qu cho t ch c. • Hi n nay, các báo cáo d toán ngân sách c a công ty c l p u h ng n kt qu cu i cùng là ch tiêu l i nhu n trên báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh. Vi c l p d toán ngân sách c a công ty th ng c ti n hành vào tháng 6 c a n m tài chính tr c ó và c l p d toán cho 3 n m ti p theo. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 52 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trong ó, n m tài chính k ti p g n nh t c l p d toán m t cách chi ti t và giám c th ơ ng m i là ng i ch u trách nhi m chính trong công tác l p d toán ngân sách. 2.2 T ch c k toán tiêu th và xác nh k t qu kinh doanh ti công ty TNHH Mi n Á ông: 2.2.1 K toán doanh thu: • Ngu n thu c a công ty ch yu t : o Ngu n thu t vi c cung c p các d ch v l cho khách du l ch nh : t ch trong khách s n, mua vé máy bay, các d ch v vn chuy n, ón ti p t i sân bay, t nhà hàng, o Kinh doanh l hành qu c t nh n khách. o Kinh doanh l hành qu c t gi khách. o Kinh doanh l hành n i a. • Sau khi t tour, khách hàng s có hai ph ơ ng th c thanh toán. Khách hàng có th tr ngay tr c ti p bng ti n m t vi giá tr ca hóa ơ n nh hơn 20.000.000VN ho c thu n ti n cho khách hàng, công ty có th nh n kho n thanh toán thông qua ngân hàng. Ngoài ra, n u thanh toán theo ph ơ ng th c tr ch m, khách hàng ph i ch u kho n thanh toán cao hơn so v i mc thanh toán ngay. Tùy vào mc ch m mà công ty ã th a thu n vi khách hàng tr c ó th c hi n vi c ôn c thanh toán t khách hàng. • Hi n ti, tr s công ty t ti Hà Ni và có chi nhánh ti TP.HCM. Ngoài ra, công ty còn có chi nhánh ti Malaysia, Campuchia, Thailand, Laos nên ngu n khách hàng rt a d ng không ch ng i a ph ơ ng ti các nc s ti mà còn có ngu n khách t châu Âu, châu M và Úc. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 53 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.1.1. Ch ng t và th tc ch ng t : • Hóa ơ n cung c p d ch v , hóa ơ n giá tr gia t ng. • Phi u thu. • Báo có c a ngân hàng. • Hp ng cung c p d ch v . 2.2.1.2. Tài kho n s dng: • Tài kho n chi ti t: o 5111: Doanh thu bán Tour trong n c. o 5113: Doanh thu bán Tour n c ngoài. 2.2.1.3. Các nghi p v phát sinh: • Hóa ơ n s 0000591 (ph lc 1), ngày 24/08/2014, cung c p cho khách hàng Lehir Catherin VietNam Visa on arival, ơ n giá 30.560.000VND. T ng giá tr : 33.616.000VND. o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 131: 33.616.000 Có 5113: 30.560.000 Có 33311: 3.056.000 • Hóa ơ n s 0000592 (ph lc 2), ngày 25/08/2014, cung c p tour cho khách hàng Menetrey ơ n giá 150.651.000VND, thành ti n 150.651.000VND. T ng giá tr thanh toán: 150.651.000VND. o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 54 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng N 131: 150.651.000 Có 5113: 150.651.000 • Hóa ơ n s 0000593 (ph lc 3), ngày 26/08/2014, cung c p d ch v cho khách hàng Robert Jurga, ơ n giá 50.230.000VND. T ng tr giá thanh toán: 55.253.000VND o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 131: 55.253.000 Có 5113: 50.230.000 Có 33311: 5.023.000 • Hóa ơ n s 0000595 (ph lc 4), ngày 29/08/2014, cung c p d ch v cho khách hàng Stanislaw, ơ n giá 26.230.000VND. T ng tr giá thanh toán: 28.853.000VND o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 131: 28.853.000 Có 5113: 26.230.000 Có 33311: 2.623.000 • Ngày 30/09/2013, k toán k t chuy n doanh thu cung c p d ch v trong quý sang tài kho n 911. N 5111: 4.002.489.853 N 5113: 1.375.132.047 Có 9111: 5.377.621.900 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 55 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33 Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội S NH T KÝ CHUNG Quý III/2014 Ngày Ch ng t Tài S phát sinh ghi s Di n gi i kho n S Ngày i ng N Có (1) (2) (3) (4) (7) (8) (9) 24/08 0000591 24/08 Bán tour 131 33.616.000 nc ngoài 5113 30.560.000 33311 3.056.000 25/08 0000592 25/08 Bán tour 131 150.651.000 nc ngoài 5113 150.651.000 26/08 0000593 26/08 Bán tour 131 55.253.000 nc ngoài 5113 50.230.000 33311 5.023.000 29/08 0000595 29/08 Bán tour 131 28.853.000 nc ngoài 5113 26.230.000 33311 2.623.000 . . . . . 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 5111 4.002.489.853 doanh thu cung c p 5113 1.375.132.007 dch v 911 5.377.621.900 Bảng 2.1: Sổ nh ật ký chung tháng quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 56 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ cái quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội S CÁI Quý III/2014 DOANH THU BÁN TOUR S HI U: 511 Ngày Ch ng t TK S phát sinh ghi s S Ngày Di n gi i N Có 24/08 0000591 24/08 Bán tour 131 30.560.000 nc ngoài 25/08 0000592 25/08 Bán tour 131 150.651.000 nc ngoài 26/08 0000593 26/08 Bán tour 131 50.230.000 nc ngoài 29/08 0000595 29/08 Bán tour 131 26.230.000 nc ngoài . . . 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 911 1,375,132,047 vào TK 911 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 911 4,002,489,853 vào TK 911 Bảng 2.2: Sổ cái Doanh thu bán tour quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 57 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.2 K toán giá v n d ch v : • Ngu n chi phí giá v n c a công ty ch yu phát sinh t vi c cung cp d ch v tour tr n gói cho khách hàng trong n c c ng nh ngoài nc nh chi phí t vi c thuê khách s n, chi phí v n thuê v n chuy n khách hàng c ng nh thuê các lo i hình d ch v vui ch ơi khác • Bên c nh ó có các chi phí v công tác phí cho nhân viên công ty th c hi n vi c t, iu hành tour. 2.2.2.1. Ch ng t s dng và th tc ch ng t : • Hóa ơ n mua d ch v • Bng kê công tác phí c a guide • Hp ng kinh t vi công ty bán tour • Phi u báo n ca ngân hàng 2.2.2.2. Tài kho n s dng: • 1542: Chi phí Tour trong nc • 1543: Chi phí tour n c ngoài • Riêng tài kho n 1542: chi phí Tour trong n c có hai tài kho n chi ti t là: o 1542V1: Chi phí oàn o 1542V4: Công tác phí • 632: Chi phí giá vn hàng bán Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 58 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.2.3. Các nghi p v phát sinh • Ngày 09/07/2014 nh n c hóa ơ n s 0000759 (ph lc 5) ngày 08/07/2014 v phí phí tour tr n gói 4 ngày 3 êm (05/07/2014 – 08/07/2014) t công ty TNHH Dòng Di S n, thành ti n 27.834.550VND (ã bao g m phí ph c v 5%). T ng giá tr thanh toán 30.618.000VND (bao g m VAT: 10%) o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 1542V1: 27.834.550 N 1331: 2.783.450 Có 331V: 30.618.000 • Ngày 29/07/2014 nh n c hóa ơ n s 0001813 (ph lc 6), ngày 26/07/2014, t công ty TNHH Nhà Hàng Khách Sn Nam B v dch v ngh êm 1255780 Artaud, thành ti n 4.045.455VND, VAT 10%, t ng thành ti n: 4.450.000VND. o K toán nh kho n nh sau: N 1542V1: 4.045.455 N 1331: 404.545 Có 331V: 4.450.000 • Ngày 31/08/2014 nh n c hóa ơ n s 0000007 (ph lc 7) ngày 26/08/2014 v phí vn chuy n khách bng tàu cano cao t c t công ty TNHH Du Hành Xanh, thành ti n 29.530.000VND, tng giá tr thanh toán 32.472.000VND ã bao g m VAT 10% o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 1542V1: 29.520.000 N 1331: 2.952.000 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 59 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Có 331V: 32.472.000 • Ngày 31/08/2014 nh n c hóa ơ n s 0000293 (ph lc 8) ngày 30/08/2014 v ti n vn chuy n tháng 08 t Doanh nghi p t nhân D ch v - Du l ch Tuy t Mai, thành ti n 24.545.455 VND. T ng giá tr thanh toán 27.000.000VND ã bao g m VAT 10%. o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 1542V1: 24.545.455 N 1331: 2.454.545 Có 331V: 27.000.000 • Khi nh kho n các nghi p v phát sinh vào ph n m m Vico, k toán s phân b tài kho n 331V theo t ng mã i t ng nhà cung c p d ch v cu i k thanh toán cho các nhà cung c p. o Cu i quý, k toán k t chuy n tài kho n 154 vào giá v n hàng bán N 632: 4,893,901,344 Có 1542: 3,687,527,583 Có 1543: 1,206,373,761 o ng th i kt chuy n vào tài kho n 911: N 911: 4,893,901,344 Có 632: 4,893,901,344 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 60 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ nh ật ký chung quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội S NH T KÝ CHUNG Quý III/2014 Ngày Ch ng t STT Tài S phát sinh ghi s S Ngày Di n gi i kho n N Có i ng (1) (2) (3) (4) (6) (7) (8) (9) 09/07 0000759 08/07 Chi phí tour 1542V1 27.834.550 1331 2.783.450 331V 30.618.000 29/07 0001813 26/07 Chi phí ti n 1542V1 4.045.455 phòng 1542V4 404.545 331V 4.450.000 31/08 0000007 26/08 Chi phí 1542V1 29.520.000 vn chuy n 1331 2.952.000 331V 32.472.000 31/08 0000293 30/08 Chi phí vn 1542V1 24.545.455 chuy n 1331 2.454.545 331V 27.000.000 . 30/09 TD09 30/09 Kt chuy n 632 4.893.901.344 vào giá 1543 1.206.373.761 vn hàng 1542 3.687.527.583 bán Bảng 2.3 : Sổ nh ật ký chung quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 61 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ cái quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS , 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm,Hà N ội S CÁI Quý III/2014 CHI PHÍ TOUR S hi u: 154 Ngày Ch ng t TK S phát sinh ghi s S Ngày Di n gi i N Có 09/07 0000759 08/07 Chi phí tour 331V 27.834.550 29/07 0001813 26/07 Chi phí ti n phòng 331V 4.045.455 31/08 0000007 26/08 Chi phí vn 331V 29.520.000 chuy n 31/08 0000293 30/08 Chi phí v n 331V 24.545.455 chuy n . . . 30/09 TD09 30/09 Kt chuy n vào 632 1.206.373.761 giá v n 30/09 TD09 30/09 Kt chuy n vào 632 3.687.527.583 giá v n Bảng 2.4: Sổ cái t ập h ợp Chi phí Tour quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 62 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ cái quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội S CÁI Quý III/2014 GIÁ V N D CH V S HI U: 632 Ngày Ch ng t TK S phát sinh ghi s S Ngày Di n gi i N Có 30/09 TD09 30/09 Kt chuy n 154 1.206.373.761 t TK 154 30/09 TD09 30/09 Kt chuy n 154 3.687.527.583 t TK 154 . . . 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 911 1.206.373.761 vào TK 911 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 911 3.687.527.583 vào TK 911 Bảng 2.5: Sổ cái Giá v ốn d ịch v ụ quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 63 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.3 K toán chi phí qu n lý: • Ngu n chi phí qu n lý c a công ty n t vi c tri tr lơ ng cho nhân viên qu n lý, các dùng, v n phòng ph m t i công ty, chi phí thuê vn phòng tr s, chi phí ti n in, ti n n c, ti n m ng. • Ngoài ra còn m t s chi phí t xu t phát sinh không th ng xuyên khác. 2.2.3.1. Ch ng t s dng • Bng phân b ti n l ơ ng • Bng kê ti n th ng theo doanh s • Hóa ơ n giá tr gia t ng 2.2.3.2. Tài kho n s dng • 642: Chi phí qu n lý doanh nghi p • 6421: Chi phí qu n lý • 6423: Chi phí dùng v n phòng • 6424: Chi phí kh u hao TSC • 6425: Thu , phí và l phí • 6426: Chi phí d phòng • 6427: Chi phí d ch v mua ngoài • 6428: Chi phí b ng ti n khác • 6429: Chi phí thu GTGT không c kh u tr 2.2.3.3. Các nghi p v phát sinh • Ngày 31/07/2014 nh n c hóa ơ n s 0028007 (ph lc 9) ngày 29/07/2014 v ti n phòng cho nhân viên qu n lý t công ty TNHH th ơ ng mi khách sn Ch ký Sài Gòn thành ti n 2.646.000VND. T ng giá tr thanh toán 2.646.000VND. o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 64 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng N 6428: 2.646.000 Có 331V: 2.646.000 • Ngày 31/07/2014 nh n c hóa ơ n s 0001145 (ph c l c 10) ngày 30/07/2014 v ti n n u ng t công ty TNHH Thuy n Bu m ông D ơ ng, thành ti n 12.636.364VND. Tng giá tr thanh toán 13.900.000VND ã bao g m VAT 10%. o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 6428: 12.636.364 N 1331: 1.263.636 Có 331V: 13.900.000 • Ngày 31/08/2014 nh n c hóa ơ n s 0003787 (ph c l c 11) ngày 20/08/2014 v phí phòng ngh ngày 20-21/08, thành ti n 18.000.000VND. T ng giá tr thanh toán 19.800.000VND ã bao g m VAT 10%. o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 6428: 18.000.000 N 1331: 1.800.000 Có 331V: 19.800.000 • Chi phí kh u hao tài s n c nh h u hình và tài s n c nh vô hình tháng 08/2014. o K toán nh kho n nh sau: N 6424: 4.309.603 Có 2141: 3.927.636 Có 2143: 381.967 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 65 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Nh n c gi y báo c c vi n thông v cc phí internet, c c phí fax và c c phí in tho i tháng 08/2014. o K toán nh kho n nh sau: N 6427: 5.880.782 N 1331: 588.078 Có 338 VT: 6.468.900 • Chi phí l ơ ng nhân viên và các kho n trích theo l ơ ng tháng 08/2014. o K toán nh kho n nh sau: N 6421: 393.436.340 Có 334: 325.154.000 Có 3383: 55.276.180 Có 3384: 9.754.620 Có 3389: 3.251.540 • Ngày 30/09, k toán k t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p vào tài kho n 911. o K toán nh kho n nh sau: N 911: 419.125.906 Có 6421: 393.436.340 Có 6424: 19.808.784 Có 6427: 5.880.782 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 66 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ nh ật ký chung quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội NH T KÝ CHUNG Quý III/2014 Ngày Ch ng t Tài S phát sinh ghi s Di n gi i kho n S Ngày i ng N Có (1) (2) (3) (4) (7) (8) (9) 31/07 0028007 29/07 Chi phí 6428 2.646.000 ti n phòng 331V 2.646.000 31/07 0001145 30/07 Chi phí 6428 12.636.364 n ung 1331 1.263.636 331V 13.900.000 31/08 0003787 20/08 Chi phí 6428 18.000.000 thuê phòng 1331 1.800.000 331V 19.800.000 31/08 KH08 31/08 Kh u hao 6424 4.309.603 TSC 2141 3.927.636 2143 381.967 31/08 36822 31/08 Cc phí 6427 5.880.782 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 67 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Internet, 1331 588.078 fax, in 338VT 6.468.900 31/08 BL08 31/08 Chi phí 6421 393.436.340 lơ ng và 334 325.154.000 các kho n 3383 55.276.180 trích 3384 9.754.620 theo l ơ ng 3389 3.251.540 . 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 911 419.125.906 vào tài 6421 393.436.340 kho n 911 6424 19.808.784 6427 5.880.782 Bảng 2.6 : Sổ nh ật ký chung quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 68 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ cái quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội S CÁI Quy III/2014 CHI PHÍ QU LÝ DOANH NGHI P S hi u: 642 Ngày Ch ng t TK S phát sinh ghi S Ngày Di n gi i N Có s 31/07 0028007 29/07 Chi phí ti n 331V 2.646.000 phòng 31/07 0001145 30/07 Chi phí n 331V 12.636.364 ung 31/08 0003787 20/08 Chi phí thuê 18.000.000 phòng 31/08 KH08 31/08 Chi phí kh u 2141 3.927.636 hao TSC 31/08 KH08 31/08 Chi phí kh u 2143 381.967 hao TSC 31/08 36822 31/08 Cc phí 338VT 5.880.782 ph i tr 31/08 TL01/08 31/08 Chi phí l ơ ng 334 325.154.000 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 69 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 31/08 BL08 31/08 Các kho n 3383 55.276.180 trích 31/08 BL08 31/08 Các kho n 3384 9.754.620 trích 31/08 BL08 31/08 Các kho n 3389 3.251.540 trích . . . . 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 911 393.436.340 vào TK 911 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 911 19.808.784 vào TK 911 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 911 5.880.782 vào TK 911 Bảng 2.7: Sổ cái Chi phí qu ản lý doanh nghi ệp quý III/2014 2.2.4 K toán doanh thu tài chính: • Công ty không th c hi n vi c u t tài chính nh dùng v n u t vào công ty khác, hay mua c phi u, trái phi u. • Ngu n thu tài chính c a công ty phát sinh t hai ngu n: o Thu nh p lãi t ti n g i có kì h n t i ngân hàng. o Thu nh p t vi c chênh l ch t giá h i oái 2.2.4.1. Ch ng t s dng: • Thông báo lãi c a ngân hàng • Bng kê chênh l ch t giá h i oái Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 70 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.4.2. Tài kho n s dng: • Tài kho n 515: o 515: Thu nh p ho t ng tài chính o 5154: Thu lãi ti n g i o 5158: Thu nh p v chênh l ch t giá 2.2.4.3. Các nghi p v phát sinh: • Nh n c thông báo s ca ngân hàng v lãi ti n g i tháng 07/2014. o K toán nh kho n nh sau: N 112D1: 288.557 Có 5154: 288.557 • Ngày 20/08/2014, doanh thu v chênh l ch t giá khi thanh toán cho nhà cung c p. o K toán nh kho n nh sau: N 3312: 402.000 Có 5158: 402.000 • Ngày 30/09/2014, k toán k t chuy n doanh thu ho t ng tài chính vào tài kho n 911 o K toán nh kho n nh sau: N 5154: 4.431.326 N 5158: 2.241.870 Có 911: 6.673.196 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 71 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ nh ật ký chung quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội NH T KÝ CHUNG Quý III/2014 Ngày Ch ng t Tài S phát sinh ghi Di n gi i kho n s S Ngày i N Có ng (1) (2) (3) (4) (7) (8) (9) 31/07 SBD98/12 31/07 Lãi 112D1 288.557 ti n g i 5154 288.557 20/08 CLTG121230 20/08 Thu nh p 3312 402.000 chênh 5158 402.000 lch t giá . . . . 30/09 TD17 30/09 Kt 5154 4.413.326 chuy n 5158 2.241.870 vào 9112 6.673.196 TK911 Bảng 2.8: Sổ nh ật ký chung quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 72 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ cái quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội S CÁI Quý III/2014 DOANH THU HO T NG TÀI CHÍNH S hi u: 515 Ngày Ch ng t TK S phát sinh ghi s Di n gi i S Ngày N Có 31/07 SBD98/12 31/07 Lãi ti n g i 112D1 288.557 20/08 CLTG121230 20/08 Thu nh p 3312 402.000 chênh l ch t giá 30/09 TD17 30/09 Kt chuy n 9112 4.413.326 vào TK911 30/09 TD17 30/09 Kt chuy n 9112 2.241.807 vào TK911 Bảng 2.9: Sổ cái Doanh thu ho ạt động tài chính quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 73 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.5 K toán chi phí ho t ng tài chính: • Công ty ch có m t ngu n chi phí tài chính là phát sinh l t bi n ng b t l i c a vi c chênh l ch t giá. 2.2.5.1. Ch ng t s dng: • Bng kê chênh l ch t giá h i oái 2.2.5.2. Tài kho n s dng: • 635: Chi phí ho t ng tài chính • 6358: Chi phí v chênh l ch t giá 2.2.5.3. Các nghi p v phát sinh: • Ngày 30/07/2014, chênh lch t giá do thu ti n khách hàng Luzzatto s ti n là 127.000VND o K toán nh kho n: N 6358: 127.000 Có 131: 127.000 • Ngày 30/08/2014, chênh l ch t giá khi thu ti n khách hàng Lase Jonson. o K toán nh kho n: N 6358: 20.910 Có 131: 20.910 • Ngày 30/09/2014, chênh l ch t giá khi thu ti n khách hàng Albatros 98.735VND o K toán nh kho n: N 6358: 98.735 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 74 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Có 131: 98.735 • K toán k t chuy n chi phí do chênh l ch t giá vào tài kho n 911 o K toán nh kho n: N 9112: 1.713.965 Có 6358: 1.713.965 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 75 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ nh ật ký chung quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội NH T KÝ CHUNG Quý III/2014 Ngày Ch ng t Tài S phát sinh ghi S Ngày Di n gi i kho n N Có s i ng (1) (2) (3) (4) (7) (8) (9) 30/07 CLTG121244 30/07 Chi phí 6358 127.000 chênh l ch 131 127.000 t giá 30/08 CLTG121201 30/08 Chi phí 6358 20.910 chênh l ch 131 20.910 t giá 30/09 CLTG121202 30/09 Chi phí 6358 98.735 chênh l ch 131 98.735 t giá . . . 30/09 TD10 30/09 Kt chuy n 9112 1.713.965 vào TK 911 6358 1.713.965 Bảng 2.10: Sổ nh ật ký chung quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 76 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ cái quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326,Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà Nội S CÁI Tháng 06/2014 CHI PHÍ TÀI CHÍNH S hi u: 635 Ngày Ch ng t Di n gi i TK S phát sinh ghi S Ngày N Có s 30/07 CLTG121244 30/07 Chi phí 131 127.000 chênh l ch t giá 30/08 CLTG121201 30/08 Chênh l ch 131 20.910 t giá 30/09 CLGT121202 30/09 Chênh l ch 131 98.735 t giá . . . 30/09 TD10 30/09 Kt 911 1.713.965 chuy n vào TK 911 Bảng 2.11: Sổ cái Chi phí tài chính quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 77 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.6 K toán thu thu nh p: 2.2.6.1. Ch ng t s dng: • S cái các tài kho n: 511, 632, 641, 642, 635, 515, 711, 811 • T khai thu thu nh p doanh nghi p 2.2.6.2. Tài kho n s dng: • 821: Chi phí th thu nh p doanh nghi p 2.2.6.3. Các nghi p v phát sinh: • K toán xác nh l i nhu n k toán tr c thu là: 69.553.881VND • Các kho n iu chình t ng l i nhu n theo lu t thu :0 • Các kho n iu ch nh gi m l i nhu n theo lu t thu : 0 • L kt chuy n trong k : 0 • Thu nh p ch u thu : 69.553.881VND • Thu TNDN ph i n p trong kì: 15.301.854VND o K toán nh kho n nh sau: N 9111: 15.301.854 Có 8211: 15.301.854 N 8211: 15.301.854 Có 33341: 15.301.854 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 78 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ nh ật ký chung quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội NH T KÝ CHUNG Quý III/2014 Ngày Ch ng t Tài S phát sinh ghi S Ngày Di n gi i kho n N Có s i ng (1) (2) (3) (4) (7) (8) (9) 30/09 TNDN 30/09 Kt chuy n 9111 15.301.854 2014 thu TNDN 8211 15.301.854 30/09 TNDN 30/09 Chi phí 8211 15.301.854 2014 thu TNDN 3334 15.301.854 Bảng 2.12: Sổ nh ật ký chung quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 79 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích sổ cái quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội S CÁI Quý III/2014 CHI PHÍ THU THU NH P DOANH NGHI P S hi u: 821 Ngày Ch ng t TK S phát sinh ghi S Ngày Di n gi i N Có s 30/09 TNDN2014 30/09 Kt chuy n 911 15.301.854 thu TNDN 30/09 TNDN2014 30/09 Chi phí thu 3334 15.301.854 TNDN Bảng 2.13: Sổ cái Chi phí thu ế thu nh ập doanh nghi ệp Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 80 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.7 K toán xác nh k t qu ho t ng kinh doanh: 2.2.7.1. Ch ng t s dng: • S cái các tài kho n: 511, 632, 635,642, 515, 8211, 421 2.2.7.2. Tài kho n s dng: • 911: Xác nh k t qu kinh doanh • 9111: K t qu ho t ng s n xu t kinh doanh • 9112: K t qu ho t ng t i chính 2.2.7.3. Các nghi p v phát sinh: • K toán t p h p doanh thu trong kì N 5111: 4,002,489,853 N 5113: 1,375,132,047 Có 9111: 5,377,621,900 • K toán t p h ơp doanh thu tài chính trong kì N 5158: 4,431,326 N 5154: 2,241,870 Có 9112: 6,673,196 • K toán k t chuy n giá v n cung c p d ch v N 9111: 4,893,901,344 Có 632: 4,893,901,344 • K toán k t chuy n chi phí qu n lý trong k Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 81 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng N 911: 419,125,906 Có 6421: 393,436,340 Có 6424: 19,808,784 Có 6427: 5,880,782 • K toán t p h p chi phí tài chính trong k : N 9112: 1,713,956 Có 635: 1,713,956 • Kt chuy n chi phí thu hi n hành N 911: 15.301.854 Có 821: 15.301.854 • Kt chuy n lãi l : N 911: 54.252.027 Có 421: 54.252.027 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 82 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326. Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội NH T KÝ CHUNG Quý III/2014 Ngày Ch ng t Di n gi i Tài S phát sinh ghi s S Ngày kho n N Có i ng (1) (2) (3) (4) (7) (8) (9) 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 5111 4.002.489.853 doanh thu 5113 1.375.132.047 9111 5.377.621.900 30/09 TD17 30/09 Kt chuy n 5154 4.431.326 doanh thu tài 5158 2.241.870 chính 9112 6.673.196 30/09 TD09 30/09 Kt chuy n 9111 4.893.901.344 giá v n 632 4.893.901.344 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 9111 419.125.906 chi phí QL 6421 393.436.340 6424 19.808.784 6427 5.880.782 30/09 TD10 30/09 Kt chuy n 9112 1.713.965 chi phí TC 635 1.713.965 30/09 TNDN20 30/09 Kt chuy n 911 15.301.854 12 thu TNDN 821 15.301.854 30/09 TD18 30/09 Kt chuy n lãi 911 54.252.027 l 421 54.252.027 Bảng 2.14: Sổ nh ật ký quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 83 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng S CÁI Quý III/2014 XÁC NH KT QU KINH DOANH S hi u: 911 Ngày Ch ng t TK S phát sinh ghi s Di n gi i S Ngày N Có 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 5111 4.002.489.853 DT 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 5113 1.375.132.047 DT 30/09 TD17 30/09 Kt chuy n 5154 4.431.326 DTTC 30/09 TD17 30/09 Kt chuy n 5158 2.241.870 DTTC 30/09 TD09 30/09 Kt chuy n 632 4.893.901.344 giá v n 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 6421 393.436.340 chi phí QL 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 6424 19.808.784 chi phí QL 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 6427 5.880.782 chi phí QL 30/09 TD10 30/09 Kt chuy n 635 1.713.965 chi phí TC 30/09 TNDN 30/09 Kt chuy n 8211 15.301.854 1212 thu TNDN 30/09 TD18 30/09 Kt chuy n 421 54.252.027 lãi l Bảng 2.15 : S ổ cái Xác định k ết qu ả kinh doanh quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 84 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng CH Ơ NG 3: MT S XU T NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU KINH DOANH TI CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG 3.1 Nh n xét v b máy k toán, công tác k toán 3.1.1 Tình hình th c t ti công ty: 3.1.1.1 B máy k toán t i công ty: • B máy k toán ti công ty: Giám c tài chính K toán tr ng K toán tng h p K toán K toán K toán K toán Th qu công n thu ti n l ơ ng ti n m t Ghi chú: Quan h tr c tuy n Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 85 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Quan h ch c n ng Sơ đồ 3.1 : B ộ máy k ế toán t ại công ty • Giám c tài chính: nghiên c u, phân tích và x lý các m i quan h tài chính trong công ty, xây d ng các k ho ch tài chính, khai thác và s dng hi u qu các ngu n vn, c nh báo các nguy c ơ i v i công ty thông qua phân tích tài chính và a ra nh ng d báo trong t ơ ng lai. • K toán tr ng: là ng i tr c ti p t ch c, qu n lý và iu hành b máy k toán. Có nhi m v tham m u các ho t ng tài chính cho giám c, tr c ti p h ng d n và phân công nhi m v cho các nhân viên k toán trong công ty, ki m tra công tác thu th p và x lý ch ng t . Ki m soát và phân tích tình hình v n c a ơ n v ng th i hng d n thi hành các ch tài chính do Nhà n c ban hành, báo cáo phân tích hi u qu ho t ng kinh doanh theo nh kì và ch u trách nhi m trong m i kho n báo cáo. Cu i tháng k toán tr ng có nhi m v ki m tra quy t toán do k toán t ng h p lp nên báo cáo cho lãnh o. • K toán t ng h p: có nhi m v hng d n, ki m tra s li u c a k toán viên r i t ng hp s li u báo cáo quy t toán theo quý. T p h p chi phí xác nh doanh thu, h ch toán lãi l và ánh giá hi u qu kinh doanh c a công ty. K toán t ng h p còn theo dõi tình hình thanh toán v i ngân sách nhà n c. • K toán thu : xây d ng bi u báo s sách, ch ng t theo úng qui nh c a ngành thu , tr c ti p làm vi c v i c ơ quan thu khi có phát sinh, ki m tra i chi u hóa ơ n GTGT v i b ng kê u vào, u ra c a công ty, theo dõi tình hình ngân sách, t n ng ngân sách, tình hình hoàn thu ca công ty, c p nh t k p th i các thông tin v Lu t thu , so n thông báo các nghi p v qui nh c a Lu t thu cơ s bi t th c hi n qui nh. • K toán ti n l ơ ng: t ch c ghi chép, ph n ánh k p th i tình hình hi n có và s bi n ng v s lng, ch t l ng lao ng, tình hình s dng lao ng và k t qu lao ng. Tính toán chính xác k p th i úng chính sách, ch v các kho n ti n l ơ ng, Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 86 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng ti n thng và các kho n tr cp ph i tr cho ng i lao ng; tính toán và phân b chính xác, úng i t ng các kho n ti n l ơ ng và các kho n trích theo l ơ ng, l p báo cáo v lao ng, ti n l ơ ng, các kho n trích theo l ơ ng thu c ph m vi trách nhi m c a k toán. • K toán ti n m t và thanh toán: ghi chép k p th i, ph n ánh y , chính xác các kho n thu chi ti n m t, thanh toán n i b cho các kho n thanh toán khác, ôn c vi c th c hi n t m ng. • K toán công n : theo dõi tình hình công n ni b , công n i v i khác hàng, nhà cung c p tour, l p l ch thanh toán công n i v i khách hàng, tính toán s công n phát sinh hàng tháng, l p báo cáo thanh toán n . ng th i ti n hành theo dõi và l p báo cáo tình hình s d công n theo theo t ng i t ng. • Th qu : có trách nhi m theo dõi tình hình thu chi, qu n lý ti n m t t i công ty, ghi s thu và chi khi có y ch kí c a ban giám c và k toán tr ng. 3.1.1.2 Công tác k toán t i công ty: • Hi n nay công ty ang áp d ng hình th c s k toán trên máy tính. Sau khi a d liu vào máy tính v i s h tr ca ph n m m công ty t thi t k s kt xu t ra các báo cáo ho c s sách theo hình th c Ch ng t ghi s cn báo cáo tài chính ho c ph c v cho ban qu n tr ra quy t nh. • Trình t ghi s theo hình th c ch ng t ghi s nh sau: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 87 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Ch ng t k toán S qu S chi ti t k Bng t ng h p toán ch ng t k toán cùng lo i S ng kí ch ng Ch ng t ghi s t ghi s Bng t ng S cái hp chi ti t Bng cân i s phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng Ki m tra, i chi u Sơ đồ 3.2: Trình t ự ghi s ổ kế toán • Bên c nh ó công ty áp d ng hình th c k toán máy ghi nh n các hóa ơ n c ng nh các báo cáo c n thi t cho vi c kinh doanh. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 88 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ k toán máy: PH N M M S K TOÁN CH NG T K TOÁN K TOÁN S tng h p S chi ti t MÁY VI TÍNH BNG T NG H P CH NG T Báo cáo k toán tài chính K TOÁN Báo cáo k toán qu n tr CÙNG LO I Ghi chú: Nh p s li u hàng ngày In s , báo cáo cu i tháng, cu i n m Sơ đồ 3.3: Trình t ự nh ập li ệu ch ứng t ừ vào ph ần m ềm • Hình th c k toán ch ng t ghi s gm các lo i s k toán nh sau: o Ch ng t ghi ghi s o S ng kí ch ng t ghi s o S cái o Các s , th k toán chi ti t Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 89 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Cn c vào ch ng t gc và các ch ng t liên quan, nh kì k toán l p ch ng t ghi s trình k toán tr ng duy t vào s ng kí ch ng t ghi s sau ó ghi vào s cái. nh kì k toán ki m tra l i các nghi p v phát sinh trên ph n m m k toán, i chi u vi ch ng t gc và l p báo cáo quy t toán. • H Th ng tài kho n :111,112,131,331,511,632,641,642,635,515,711,811, • H th ng báo cáo tài chính:B ng cân i k toán ,B ng báo cáo ho t ng kinh doanh,báo cáo luân chuy n ti n t ,thuy t minh báo cáo tài chính . • Niên k toán b t u t ngày 1/1 và k t thúc vào ngày 31/12 hàng n m. ơ n v ti n t c s dng trong ghi chép k toán là chuy n i các ng ti n khác sang ti n Vi t Nam ng (VN ) cn c theo t giá liên ngân hàng t i th i im phát sinh (áp dng theo thông t 203/2009/TT- BTC). Bên c nh ó, công ty còn xin phép s dng ngo i t trong vi c ghi chép v i bên khách hàng n c ngoài vì công ty thu c lo i hình du l ch d ch v ch yu ho t ng v i n c ngoài. • H th ng tài kho n c a công ty áp d ng theo h th ng tài kho n k toán th ng nh t áp dng cho các doanh nghi p (ban hành theo quy t nh s 15/2006/Q - BTC ngày 20/3/2006 c a B Tài chính và thông t 244/2009/TT- BTC ngày 31/12/2009). • Tính thu giá tr gia t ng theo ph ơ ng pháp kh u tr , tuân theo các chu n m c k toán hi n hành và th c hi n ngh a v np thu theo úng qui nh. Th c hi n kh u hao tài sn theo ph ơ ng pháp ng th ng, quy nh ki m kê qu c ki m tra i chi u hàng ngày gi a th qu vi k toán ti n m t và k toán thanh toán. • Công ty s dng hình th c ghi nh n ch ng t ghi s kt h p v i k toán máy th hi n s nhanh nh y và t c chính xác c a công tác k toán, nh th công ty có s linh ho t trong ho t ng kinh doanh m b o l ng ti n h u ích mang l i hi u qu cao. • Vì công ty chuyên kinh doanh lnh v c- dch v nên k toán công n có vai trò c bi t quan tr ng trong vi c h ch toán, m bào l ng ti n t t trong công ty. K toán công n th ng xuyên theo dõi, c p nh t cung c p thông tin v tình hình tài chính c a Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 90 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng công ty cho c p trên và các phòng ban khi c yêu c u, ng th i m b o tính thanh toán c a công ty khi mua các d ch v cn thi t cho ho t ng kinh doanh c a mình. • S dng ph n m m k toán Vico. 3.1.2 Nh n xét v b máy, công tác k toán t i công ty: • Tr c h t có th nh n th y công ty luôn th c hi n úng theo qui nh và n i dung c a k toán Vi t Nam, áp d ng h th ng tài kho n k toán theo m u c a B tài chính ban hành. • Công tác k toán c a doanh nghi p nh y bén, chuyên nghi p. Các nhân viên k toán có m t không gian làm vi c r ng rãi và thoáng mát, iu này mang l i tâm lý tích c c t ng hi u qu công vi c. Không khí trong phòng làm vi c khá sôi ng và vui v . • B ph n k toán m b o vi c x lý các s , nghi p v kinh t , tính toán và hch toán vào b n kê, s , th chi ti t u c ti n hành chính xác, th n tr ng và k p th i: m b o gi m thi u sai sót trong h ch toán và và m b o yêu c u ki m tra, giám sát gi a các nhân viên khác nhau c ng nh gi a tr ng phòng vi các nhân viên, k p th i tham m u cho Ban giám c trong vi c qu n lý và iu hành doanh nghi p doanh nghi p phù h p v i tình hình th c t ca doanh nghi p trong t ng th i kì. • T ch c b máy k toán nhìn chung g n nh , phân công, phân nhi m r ch ròi, hp lý gi a các phòng, ban và phù h p v i qui mô tình hình kinh doanh t i công ty. M i ng i ph trách m t công vi c c th . • Công tác k toán c t ch c khá ch t ch . Các ch ng t c qu n lý, l u gi rt k . T t c các máy tính u c n i m ng ã giúp cho các nhân viên gi báo cáo cho nhà qu n lý trong th i gian ng n nh t. • K toán luôn theo dõi c p nh t nh ng thay i trong chính sách tài chính, trong ch k toán iu ch nh cho phù h p v i iu ki n công tác k toán t i công ty. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 91 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Công tác k toán t i công ty luôn c h t s c chú tr ng, m i nhân viên v n phòng u có m t tài kho n qu n lý riêng v i m t mã và ch u trách nhi m tr c ti p v i d li u do mình x lý. • Vi c t ch c công tác l u tr ch ng t c th c hi n khá khoa h c và bài b n, các ch ng t cùng lo i c l u tr cùng m t file h sơ và do k toán c a t ng b m nhi m. Chính vì th mà vi c ki m kê, ki m tra c ng nh ph c v cho công tác ki m toán, thanh tra thu luôn t o iu ki n hoàn thành v i th i gian nhanh và hi u qu cao. • Nh vi c ng d ng máy tính vào công vi c ã giúp cho công ty r t nhi u trong vi c thu th p, x lý, cung c p thông tin k toán c nhanh chóng, chính xác, ph c v cho vi c h ch toán chi n l c Marketing c linh ho t. Vi c luân chuy n ch ng t c m b o nhanh chóng và h p lý, có khoa h c, các nghi p v phát sinh c ghi chép theo th t th i gian m t cách rõ ràng và h th ng. V i các ch ng t bt bu c nh bng thanh thoán ti n l ơ ng, hóa ơ n GTGT, phi u thu, phi u chi Công ty ã th c hi n y , úng các qui nh v ni dung, trình t và ph ơ ng pháp l p, m b o giá tr pháp lý c a các s li u k toán. • H th ng s sách k toán, ch ng t , tài kho n k toán c s dng theo úng chu n mc qui nh c a B tài chính. Hình th c k toán máy phù h p v i tính hình th c t ti công ty. ng th i, k toán theo dõi r t chi ti t các kho n m c chi phí c ng nh doanh thu theo t ng tài kho n chi ti t thu n l i chho vi c ghi nh n và theo dõi. • Vi c l u tr và luân chuy n ch ng t : các b ph n l p và l u gi ch ng t khá h p lý. Các phi u thu, chi u c phân lo i riêng cho t ng a im phát sinh t o iu ki n cho vi c theo dõi s bi n ng c a kho n m c ti n m t t i công ty. Nh ó vi c cp nh t ch ng t vào máy không b ch ng chéo mà v n phù h p v i t ng ph n hành ca công tác k toán. • Vi c l p s k toán chi ti t, s k toán t ng h p, các báo cáo t ng h p v vi c cung cp d ch v và xác nh k t qu kinh doanh ã áp ng c nh ng yêu c u c ơ b n t ra cho k toán cung c p d ch v và xác nh k t qu kinh doanh. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 92 SVTH: Hu nh Qu c Thành