Khóa luận Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH miền Á Đông

pdf

131 trang thiennha21 6330 Free

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH miền Á Đông", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

khoa_luan_ke_toan_xac_dinh_ket_qua_kinh_doanh_tai_cong_ty_tn.pdf

Nội dung text: Khóa luận Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH miền Á Đông

KHÓA LU N TT NGHI P K TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH TI CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG Ngành : K TOÁN Chuyên ngành : K TOÁN – KI M TOÁN Gi ng viên h ng d n : TS. PH M TH PH NG Sinh viên th c hi n : Hu nh Qu c Thành MSSV : 1154030568 Lp : 11DKKT08 TP. H Chí Minh, 2015
KHÓA LU N TT NGHI P K TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH TI CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG Ngành : K TOÁN Chuyên ngành : K TOÁN – KI M TOÁN Gi ng viên h ng d n : TS. PH M TH PH NG Sinh viên th c hi n : Hu nh Qu c Thành MSSV : 1154030568 Lp : 11DKKT08 TP. H Chí Minh, 2015 i
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng LI CAM OAN Tôi xin cam oan r ng ây là lu n vn t t nghi p do chính tôi th c hi n, các s li u và k t lu n trình bày trong báo cáo là do ơ n v th c tp cung c p, ch a t ng công b các báo cáo tr c ây. Tôi xin ch u trách nhi m v bài khóa lu n tt nghi p này. TP. H ồ Chí Minh, ngày 23 tháng 08 năm 2015 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM ii SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng LI C M ƠN Trong th i gian qua, d i s dn d t t n tình c a quý th y cô tr ng i H c Công Ngh TP.HCM, em ã c trâu d i ki n th c n n t ng v lnh v c K toán – Ki m toán. có c ki n th c nh ngày hôm nay, em xin bày t lòng bi t ơn sâu s c n quý th y cô tr ng i H c Công Ngh TP.HCM ã truy n t cho em nh ng ki n th c, nh ng kinh nghi m trong su t nh ng n m h c v a qua. c bi t em xin g i l i c m ơn n cô Ph m Th Ph ng ã h ng d n em trong su t quá trình hoàn thành bài khóa lu n này. Nh ng do còn h n h p v trình hi u bi t, nên bài lu n vn này còn nhi u thi u sót và không tránh kh i nh ng khuy t im. Em rt mong nh n c ý ki n óng góp c a th y cô t i tr ng và các anh ch ti công ty Mi n Á ông. Mt l n n a, em xin g i l i kính chúc s c kh e, thành công và h nh phúc n quý th y cô và công ty. TP. H ồ Chí Minh, ngày 23 tháng 08 năm 2015 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM iii SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM iv SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng TR NG I H C CÔNG NGH TP. HCM KHOA K TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NH N XÉT C A GIÁO VIÊN H NG D N NH N XÉT V QUÁ TRÌNH TH C T P C A SINH VIÊN: H và tên sinh viên: Hu nh Qu c Thành MSSV: 1154030568 Lp: 11DKKT08 Th i gian th c t p: 15/04/2015 – 15/7/2015 Ti ơ n v : Công ty TNHH Mi n Á ông 1. Th c hi n vi t báo cáo th c t p theo quy nh: Tt Khá Trung bình Không t 2. Th ng xuyên liên h và trao i chuyên môn v i Gi ng viên h ng d n : Th ng xuyên Ít liên h Không 3. tài t ch t l ng theo yêu c u: Tt Khá Trung bình Không t TP. HCM, ngày tháng . n ăm 2015 Gi ng viên h ng d n (Ký tên, ghi rõ h ọ tên) Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM v SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng MC LC CH Ơ NG 1: CƠ S LÝ LU N CHUNG V K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU KINH DOANH 3 1.1 TNG QUAN V K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU KINH DOANH : 3 1.1.1 c im nghi p v bán hàng: 3 1.1.2 Vai trò c a k toán tiêu th và xác nh k t qu kinh doanh: 3 1.2 K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH: 5 1.2.1 K toán doanh thu bán hàng: 5 1.2.1.1 Các c im chung: 5 1.2.1.2 K toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v : 5 1.2.1.3 K toán các kho n gi m tr doanh thu: 8 1.2.2 K toán chi phí: 16 1.2.2.1 K toán giá v n hàng bán: 16 1.2.2.2 K toán chi phí bán hàng: 21 1.2.2.3 K toán chi phí qu n lý doanh nghi p: 23 1.2.2.4 K toán chi phí thu thu nh p doanh nghi p: 26 1.2.3 K toán ho t ng u t tài chính: 28 1.2.3.1 K toán thu nh p ho t ng tài chính: 28 1.2.3.2 K toán chi phí ho t ng tài chính: 30 1.2.4 K toán ho t ng khác: 33 1.2.4.1 K toán thu nh p khác: 33 1.2.4.2 K toán chi phí khác: 36 1.2.5 K toán xác nh k t qu kinh doanh: 38 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM vi SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng CH Ơ NG 2: TH C TR NG K TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG 42 2.1 TNG QUAN V CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG 41 2.1.1 Lch s hình thành và phát tri n: 42 2.1.1.1 Lch s hình thành: 42 2.1.1.2 Quá trình phát tri n c a công ty: 43 2.1.1.3 Ch c n ng và nhi m v ca công ty: 45 2.1.2 T ch c b máy c a công ty: 45 2.1.2.1 Sơ b máy qu n lý c a công ty: 45 2.1.2.2 Ch c n ng, nhi m v ca phòng k toán: 46 2.1.3 T ch c công tác k toán t i công ty: 48 2.1.4 T ch c k toán qu n tr ti công ty: 52 2.2 T CH C K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG : 53 2.2.1 K toán doanh thu: 53 2.2.2 K toán giá v n d ch v : 58 2.2.3 K toán chi phí qu n lý: 64 2.2.4 K toán doanh thu tài chính: 70 2.2.5 K toán chi phí ho t ng tài chính: 74 2.2.6 K toán thu thu nh p: 78 2.2.7 K toán xác nh k t qu ho t ng kinh doanh: 81 CH Ơ NG 3: MT S XU T NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG 85 3.1 NH N XÉT V B MÁY K TOÁN, CÔNG TÁC K TOÁN: 85 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM vii SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 3.1.1 Tình hình th c t ti công ty: 85 3.1.1.1 B máy k toán t i công ty: 85 3.1.1.2 Công tác k toán t i công ty: 87 3.1.2 Nh n xét v b máy, công tác k toán t i công ty: 91 3.1.2.1 u im 93 3.1.2.2 Nh c im: 96 3.2 MT S XU T KI N NGH NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG 97 KT LU N 103 PH LC 104 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM viii SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng DANH M C CÁC BNG BNG 2.1: S NH T KÝ CHUNG THÁNG QUÝ III/2014 55 BNG 2.2: S CÁI DOANH THU BÁN TOUR QUÝ III/2014 56 BNG 2.3: S NH T KÝ CHUNG QUÝ III/2014 60 BNG 2.4: S CÁI T P H P CHI PHÍ TOUR QUÝ III/2014 61 BNG 2.5: S CÁI GIÁ V N DCH V QUÝ III/2014 62 BNG 2.6: S NH T KÝ CHUNG QUÝ III/2014 67 BNG 2.7: S CÁI CHI PHÍ QU N LÝ DOANH NGHI P QUÝ III/2014 69 BNG 2.8: S NH T KÝ CHUNG QUÝ III/2014 71 BNG 2.9: S CÁI DOANH THU HO T NG TÀI CHÍNH QUÝ III/2014 72 BNG 2.10: S NH T KÝ CHUNG QUÝ III/2014 75 BNG 2.11: S CÁI CHI PHÍ TÀI CHÍNH QUÝ III/2014 76 BNG 2.12: S NH T KÝ CHUNG QUÝ III/2014 78 BNG 2.13: S CÁI CHI PHÍ THU THU NH P DOANH NGHI P 79 BNG 2.14: S NH T KÝ QUÝ III/2014 82 BNG 2.15: S CÁI XÁC NH K T QU KINH DOANH QUÝ III/2014 83 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM ix SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng DANH M C CÁC SƠ SƠ 1.1: HCH TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG C P D CH V 7 SƠ 1.2: HCH TOÁN CHI T KH U TH Ơ NG M I. 10 SƠ 1.3: HCH TOÁN HÀNG BÁN B TR LI. 12 SƠ 1.4: HCH TOÁN GI M GIÁ HÀNG BÁN. 14 SƠ 1.5: HCH TOÁN GIÁ V N HÀNG BÁN. 20 SƠ 1.6: HCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG. 22 SƠ 1.7: HCH TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ DOANH NGHI P. 25 SƠ 1.8: HCH TOÁN DOANH THU HO T NG TÀI CHÍNH. 29 SƠ 1.9: HCH TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH. 31 SƠ 1.10: HCH TOÁN T NG H P THU NH P KHÁC. 34 SƠ 1.11: HCH TOÁN T NG H P CHI PHÍ KHÁC. 36 SƠ 1.12: HCH TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH. 39 SƠ 2.1: B MÁY QU N LÝ C A CÔNG TY 45 SƠ 2.2: TRÌNH T GHI S K TOÁN 48 SƠ 2.3 : TRÌNH T NH P LI U CH NG T VÀO PH N M M 49 SƠ 3.1: B MÁY K TOÁN T I CÔNG TY 84 SƠ 3.2: TRÌNH T GHI S K TOÁN 87 SƠ 3.3: TRÌNH T NH P LI U CH NG T VÀO PH N M M 88 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM x SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng LI M U Trong nh ng n m g n ây, quá trình toàn c u hoá n n kinh t ang là m t trong nh ng xu th phát tri n t t y u c a quan h kinh t hi n i. Cùng v i xu h ng h i nh p và phát tri n kinh t th gi i, kinh t Vi t Nam ã và ang có nhi u chuy n bi n tích c c. Quá trình h i nh p ã mang l i cho các doanh nghi p n c ta nhi u thu n l i c ng nh không ít khó kh n thách th c khi ph i ra nh ng ph ơ ng án gi i quy t thành công bài toán nan gi i là làm th nào có th t n t i và ng v ng trên th tr ng tr c s c nh tranh kh c li t môi tr ng trong n c và ngoài n c. Theo xu h ng chung, các doanh nghi p mu n t n t i và phát tri n ph i có nh ng bi n pháp, m c tiêu c th t c l i nhu n cao. Mu n t c iu này thì công tác tiêu th hàng hoá ph i c t lên hàng u vì ây là khâu cu i cùng quy t nh l i nhu n thu c c a toàn doanh nghi p. Thông qua bán hàng doanh nghi p thu h i v n c b ra, bù p c chi phí và có ngu n tích lu m rng kinh doanh. Bên c nh ó vi c xác nh k t qu kinh doanh s giúp cho các doanh nghi p có h ng i úng n, có nh ng chi n l c, nh ng quy t nh u t nâng cao k t qu ho t ng kinh doanh. Nh n th c c t m quan tr ng c a v n này, ng th i c s h ng d n t n tình c a th y cùng vi s giúp c a các Anh, Ch , Cô, Chú trong Phòng k toán và Ban Lãnh o Công ty trong th i gian th c t p t t nghi p em ã l a ch n tài nghiên c u: “K toán xác nh k qu kinh doanh t i Công ty TNHH Mi n Á ông” - Mc tiêu nghiên c u c th : H th ng c ơ s lý lu n và nghiên c u v công tác h ch toán xác nh k t qu kinh doanh t i Công ty TNHH Mi n Á ông. xu t m t s gi i pháp nh m hoàn thi n công tác h ch toán xác nh k t qu kinh doanh t i Công ty TNHH Mi n Á ông. - Ph ơ ng pháp th c hi n: Các báo cáo tài chính c a công ty nh : b ng cân i k toán, b ng báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh, các ch ng t s sách do công ty cung c p. Tham kh o sách, các tài nghiên c u có liên quan n tài. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 1 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng - Ph m vi nghiên c u: Ni dung tài xoay quanh công tác h ch toán xác nh k t qu kinh doanh t i Công ty TNHH Mi n Á ông. - Chuyên lu n vn ca em bao g m: CH Ơ NG 1: C S LÝ LU N CHUNG V K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH. CH Ơ NG 2: TH C TR NG K TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG. CH Ơ NG 3 : MT S XU T NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH T I CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 2 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng CH Ơ NG 1: CƠ S LÝ LU N CHUNG V K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU KINH DOANH 1.1 Tng quan v k toán tiêu th và xác nh k t qu kinh doanh: 1.1.1 c im nghi p v bán hàng: • Bán hàng là khâu cu i cùng trong quá trình ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p th ơ ng m i, là quá trình ng i bán chuy n giao quy n s hu hàng hóa cho ng i mua nh n quy n s hu v ti n t ho c quy n òi ti n c a ng i mua. • Có th th y, thông qua nghi p v bán hàng, giá tr và s dng c a hàng hóa c th c hi n, v n c a doanh nghi p th ơ ng m i c chuy n t hình thái hi n v t (hàng hóa) sang hình thái giá tr (ti n t ), doanh nghi p thu h i c v n b ra, bù p c chi phí và có ngu n tích l y m rng kinh doanh. 1.1.2 Vai trò c a k toán tiêu th và xác nh k t qu kinh doanh: • Nhi m v quan tr ng và bao trùm nh t c a k toán tiêu th và xác nh kt qu kinh doanh (X KQKD) là cung c p m t cách k p th i, chính xác cho nhà qu n lý và nh ng ng i quan tâm n ho t ng c a doanh nghi p thông tin v kt qu ho t ng kinh doanh, li nhu n t c ca doanh nghi p. T ó nhà qu n lý có th phân tích, ánh giá và a ra nh ng quy t nh cho doanh nghi p. • Vai trò c th ca k toán tiêu th và X KQKD: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 3 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng o Theo dõi và ph n ánh k p th i, chi ti t hàng hóa tt c các tr ng thái: hàng trong kho, hàng g i bán, hàng ang i trên d ng, m b o tính y cho hàng hóa c ch tiêu hi n v t và giá tr . ng th i giám sát ch t ch kt qu tiêu th ca t ng m t hàng, s n ph m, d ch v c th . o Ph n ánh chính xác doanh thu bán hàng, doanh thu thu n xác nh chính xác kt qu kinh doanh: Ki m tra, ôn c, m b o thu , thu nhanh ti n bán hàng, tránh b chi m d ng v n b t h p pháp. o Ph n ánh chính xác, y , trung th c các kho n chi phí bán hàng, chi phí qu n lý phát sinh nh m X KQKD cu i k . o Ph n ánh tình hình th c hi n các ch tiêu k ho ch v tiêu th sn ph m và XKQKD c a doanh nghi p nh m c bán ra, lãi thu n, Cung c p y s li u, l p quy t toán k p th i, th c hi n y ngh a v nhà n c. • Ho t ng tiêu th sn ph m và xác nh k t qu kinh doanh mang ý ngh a sng còn, quy t nh s tn t i và phát tri n c a doanh nghi p. T ch c t t công tác tiêu th sn ph m là m t trong nh ng iu ki n t c m c tiêu t i a hóa l i nhu n và gi i quy t các m i quan h tài chính, kinh t , xã h i c a doanh nghi p. • Bên c nh ó, tiêu th sn ph m còn là iu ki n doanh nghi p a d ng hóa các m t hàng c ng nh h n ch lo i s n ph m không em l i l i ích nh m khai thác tri t nhu c u th tr ng, áp ng k p th i nhu c u tiêu dùng xã h i. • Vi c tiêu th sn ph m còn góp ph n nâng cao n ng l c kinh doanh c a doanh nghi p, th hi n k t qu ca quá trình nghiên c u, giúp doanh nghi p tìm ch ng và m rng th tr ng. ó c ng là c ơ s ánh giá m c hoàn thành ngh a v ca doanh nghi p i v i Nhà n c. • Trong n n kinh t qu c dân, ho t ng tiêu th góp ph n khuy n khích tiêu dùng, hng d n s n xu t phát tri n t c s thích ng t i u gi a cung c u trên th tr ng. Thông qua ho t ng tiêu th , s n xu t và tiêu dùng hàng hóa, ti n t , nhu c u và kh nng thanh toán c iu hòa. Bên c nh ó, tiêu th cng góp ph n giúp phát tri n cân i gi a các nghành ngh , khu v c trong toàn n n kinh t . K t qu tiêu th Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 4 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng ca m i doanh nghi p chính là bi u hi n cho s tng tr ng kinh t , là nhân t tích cc t o nên b mt n n kinh t qu c dân. 1.2 K toán tiêu th và xác nh k t qu kinh doanh: 1.2.1 K toán doanh thu bán hàng: 1.2.1.1 Các c im chung: • Doanh thu là t ng giá tr các l i ích kinh t doanh nghi p thu c trong k k toán, phát sinh t các ho t ng s n xu t kinh doanh thông th ng, góp ph n làm t ng v n ch s hu. • Doanh thu bán hàng c ghi nh n khi ng th i thoã mãn n m iu ki n sau: (Theo VSA 1.4 ”Doanh thu và thu nh p khác”) 1. Doanh nghi p ã chuy n giao ph n l n l i ích và r i ro g n li n v i quy n s hu s n ph m ho c hàng hoá cho ng i mua. 2. Doanh nghi p không còn n m gi quy n qu n lý hàng hoá nh ng i s hu hàng hoá ho c quy n ki m soát hàng hoá. 3. Doanh thu c xác nh t ơ ng i ch c ch n. 4. Doanh nghi p ã thu c ho c s thu c l i ích kinh t t giao d ch bán hàng. 5. Xác nh c chi phí liên quan n giao d ch bán hàng. • Có hai hình th c tiêu th ch yu là: o Bán hàng trong n c. o Kinh doanh xu t – nh p kh u. 1.2.1.2 K toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v : • Ch ng t hch toán (theo thông t s 200/2014/TT-BTC) o Hoá ơ n Giá tr gia t ng. o Hoá ơ n bán hàng (thông th ng). Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 5 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng o Bng thanh toán hàng i ký, ký g i – 01-BH. o Th qu y hàng -02-BH. o Phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b -03 PXK-3LL. o Phi u xu t kho hàng g i i lý – 04 HDK-3ll. o Hoá ơn d ch v cho thuê tài chính -05 TTC-LL. o Bng kê thu mua hàng hoá mua và không có hoá ơ n 04/GTGT. • Tài kho n: o K toán s dng tài kho n TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ” theo dõi doanh thu bán hàng và cung c p d ch v . Các tài kho n c p 2 bao gm: TK.5111 “Doanh thu bán hàng hoá”. TK.5112 “Doanh thu bán thành ph m”. TK.5113 “Doanh thu cung c p d ch v ”. TK.5114 “Doanh thu tr cp, tr giá”. TK.5117 “Doanh thu b t ng s n”. TK.5118 “Doanh thu khác” . Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 6 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng N TK.511 – Doanh thu bán hàng Có và cung c p d ch v Phát sinh: Phát sinh: • S thu tiêu th c bi t, thu • Doanh thu bán s n ph m, hàng xu t - nh p kh u ph i n p tính hóa và cung c p d ch v ca trên doanh thu bán hàng th c t doanh nghi p th c hi n trong k ca s n ph m, hàng hóa, d ch v ã cung c p cho khách hàng và ã xác nh là tiêu th trong k . • Tr giá hàng bán b tr li k t chuy n cu i k . • Kho n gi m giá hàng bán k t chuy n cu i k . • Kt chuy n doanh thu thu n vào tài kho n 911 – Xác nh k t qu kinh doanh * Tài kho n này không có s d Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 7 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.1 : Hạch toán doanh thu bán hàng và cung c ấp d ịch v ụ. 1.2.1.3 K toán các kho n gi m tr doanh thu: • xác nh k t qu kinh doanh trong k , m t trong nh ng ch tiêu c n tính là xác nh chính xác doanh thu thu n. Công th c tính: á à à á hu] • Có b n kho n làm gi m doanh thu: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 8 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng o Chi t kh u th ơ ng m i. o Hàng bán b tr li. o Gi m giá hàng bán. o Các lo i thu : Thu tiêu th c bi t. Thu xu t kh u. Thu GTGT tr c ti p. 1.2.1.3.1 K toán chi t kh u th ơ ng m i: • Chi t kh u th ơ ng m i là kho n doanh nghi p bán gi m giá niêm y t cho khách hàng mua hàng v i kh i l ng l n. • Chi t kh u thanh toán là kho n ti n ng i bán gi m tr cho ng i mua, do ng i mua thanh toán ti n mua hàng tr c th i h n theo h p ng. • Ch ng t s dng: o Ch tài chính c a doanh nghi p v chi t kh u th ơ ng m i. o Hóa ơ n bán hàng. • Tài kho n s dng: hch toán c n h ch toán vào tài kho n TK.5211 “Chi t kh u th ơ ng m i” theo dõi kho n chi t kh u th ơ ng m i bán hàng. Kt c u c a tài kho n TK.5211: N TK.5211 - Chi t kh u th ơ ng m i Có Phát sinh: Phát sinh: • S chi t kh u th ơ ng m i ã • Kt chuy n toàn b s chi t kh u ch p nh n thanh toán. th ơ ng m i sang TK.511 * Tài kho n này không có s d Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 9 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.2: Hạch toán chi ết kh ấu th ươ ng m ại. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 10 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.1.3.2 K toán hàng bán b tr li • Giá tr hàng bán b tr li là giá tr hàng ã bán nh ng b khách hàng tr li và t ch i thanh toán do hàng không t yêu c u v ch t l ng, v quy cách, màu s c . • Ch ng t s dng: o Vn b n tr li c a ng i mua. o Phi u nh p kho l i s hàng tr li • Tài kho n s dng: theo dõi nghi p v này c n h ch toán vào TK.5213 “Hàng bán b tr li” theo dõi kho n giá tr hàng bán b tr li. K t c u ca TK.5213: N TK.5213 - Hàng bán b tr li Có Phát sinh: Phát sinh: • Giá tr hàng bán b tr li phát • Kt chuy n toàn b s hàng hóa sinh b tr li sang TK.511 * Tài kho n này không có s d Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 11 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.3: Hạch toán hàng bán b ị tr ả lại. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 12 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.1.3.3 K toán gi m giá hàng bán: • Gi m giá hàng bán là kho n gi m tr cho ng i mua do hàng hóa, s n ph m không t yêu c u nh theo th a thu n. Tuy nhiên bên khách hàng v n ch p nh n thanh toán khi gi m giá cho s lng hàng b li. • Ch ng t s dng: o Công v n ngh gi m giá. o Ch ng t ngh gi m giá. o Có s ng ý c a c ng i mua và ng i bán. • Tài kho n s dng: s dng tài kho n TK.5212 “Gi m giá hàng bán” theo dõi kho n gi m giá hàng bán. K t c u c a TK.5212: N TK.5212 - Gi m giá hàng bán Có Phát sinh: Phát sinh: • Kho n gi m giá hàng bán phát • Kt chuy n toàn b s gi m giá sinh hàng sang TK.511 *Tài kho n này không có s d Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 13 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.4: Hạch toán gi ảm giá hàng bán. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 14 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.1.3.4 K toán thu tiêu th c bi t, thu xu t kh u, thu GTGT tr c ti p: Thu tiêu th c bi t: c áp d ng cho các m t hàng, d ch v cao c p, xa x ho c có h i cho s c kh e con ng i, cho xã h i mà nhà n c c n hn ch sn xu t và nh h ng tiêu dùng thông qua vi c tác ng lên giá c. Công th c tính: á á đã ó ế Đ ế Đ ả ộ ế ấ ế ấ × + , (%) • Ch ng t s dng: hóa ơ n bán hàng. • Tài kho n s dng: TK.3332 “Thu TT B”. Thu xu t kh u: c tính cho t t c các t ch c, cá nhân bán, trao i hàng hóa, d ch v vi n c ngoài (tr c ti p ho c y thác xu t kh u). C n c tính thu là giá bán qua c a kh u biên gi i (FOB – Free on board) và m c thu su t xu t kh u. Công th c tính: ế ấ ẩ ả ộ á á ế ấ ế ấ ẩ × • Ch ng t s dng: Invoice, • Tài kho n s dng: TK.333 “Thu xu t, nh p kh u”. Thu GTGT tr c ti p: Cu i m i tháng, k toán t ng h p thu c doanh sách bán ra và doanh s mua vào (g m c thu GTGT) tính s thu GTGT còn ph i n p cho nhà n c theo công th c: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 15 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng ố ế ả ộ ố á ố à ỷ ấ ế × • Ch ng t hch toán: Hóa ơ n bán hàng • Tài kho n s dng: TK.33311 “Thu GTGT ph i n p”. K t c u c a tài kho n: N TK.333 - Thu và các kho n Có ph i n p nhà n c S d n : S d có: • S thu , phí, l phí n p th a cho • S thu , phí, l phí c n ph i n p nhà n c cho nhà n c Phát sinh: Phát sinh: • S thu GTGT ã c kh u tr , • S thu , phí, l phí ph i n p cho c gi m trong k . nhà n c trong k . • S thu ca hàng bán b tr li, gi m giá hàng bán. • S thu ã n p vào ngân sách nhà nc. 1.2.2 K toán chi phí: 1.2.2.1 K toán giá v n hàng bán: • Giá v n hàng bán là giá th c t ca s sn ph m hàng hóa, d ch v ã c xác nh tiêu th . các doanh nghi p s n xu t – th ơ ng m i, giá vn hàng bán c a thành ph m ch yu là giá thành c a thành ph m bán ra. • Ch ng t s dng: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 16 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng o Hp ng mua bán. o Phi u xu t kho. o Hóa ơ n bán hàng. • Ph ơ ng pháp tính giá v n hàng bán: có 4 ph ơ ng pháp chính xác nh tr giá hàng xu t kho tính vào giá v n háng bán trong k : o Ph ơ ng pháp giá th c t ích danh: Theo ph ơ ng pháp này s n ph m, v t t , hàng hoá xu t kho thu c lô hàng nh p nào thì l y ơn giá nh p kho c a lô hàng ó tính. ây là ph ơ ng án t t nh t, nó tuân th nguyên t c phù h p c a k toán; chi phí th c t phù h p v i doanh thu th c t . Giá tr c a hàng xu t kho em bán phù h p vi doanh thu mà nó t o ra. H ơn n a, giá tr hàng t n kho c ph n ánh úng theo giá tr th c t c a nó. Tuy nhiên, vi c áp d ng ph ơ ng pháp này òi h i nh ng iu ki n kh t khe, ch nh ng doanh nghi p kinh doanh có ít lo i m t hàng, hàng t n kho có giá tr l n, m t hàng n nh và lo i hàng t n kho nh n di n c thì mi có th áp d ng c ph ơ ng pháp này. Còn i v i nh ng doanh nghi p có nhi u lo i hàng thì không th áp d ng c ph ơ ng pháp này. o Ph ơ ng pháp giá bình quân: theo ph ơ ng pháp này giá tr c a t ng lo i hàng tn kho c tính theo giá tr trung bình c a t ng lo i hàng t n kho u k và giá tr t ng lo i hàng t n kho c mua ho c s n xu t trong k . Ph ơ ng pháp bình quân có th c tính theo th i k ho c vào m i khi nh p m t lô hàng, ph thu c vào tình hình c a doanh nghi p. Theo giá bình quân gia quy n cu i k (tháng): theo ph ơ ng pháp này, n cu i k m i tính tr giá v n c a hàng xu t kho trong k . Tu theo k d tr c a doanh nghi p áp d ng mà k toán hàng t n kho c n c vào giá Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 17 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng nh p, l ng hàng t n kho u k và nh p trong k tính giá ơn v bình quân). Theo giá bình quân gia quy n sau m i l n nh p (bình quân th i im): sau m i ln nh p s n ph m, v t t , hàng hoá, k toán ph i xác nh l i giá tr th c c a hàng t n kho và giá ơ n v bình quân. o Ph ơ ng pháp FIFO (nh p tr c xu t tr c): Ph ơ ng pháp này áp d ng d a trên gi nh là hàng c mua tr c ho c s n xu t tr c thì c xu t tr c và giá tr hàng xu t kho c tính theo giá c a lô hàng nh p tr c ho c s n xu t tr c và th c hi n tu n t cho n khi chúng c xu t ra h t. Ph ơ ng pháp này giúp cho chúng ta có th tính c ngay tr giá v n hàng xu t kho t ng l n xu t hàng, do v y m b o cung c p s li u k p th i cho k toán ghi chép các khâu ti p theo c ng nh cho qu n lý. Tr giá v n c a hàng t n kho s t ơ ng i sát v i giá th tr ng c a m t hàng ó. Vì v y ch tiêu hàng t n kho trên báo cáo k toán có ý ngh a th c t h ơn. Tuy nhiên, ph ơ ng pháp này có nh c im là làm cho doanh thu hi n t i không phù h p v i nh ng kho n chi phí hi n t i. Theo ph ơ ng pháp này, doanh thu hi n t i c t o ra b i giá tr s n ph m, v t t , hàng hoá ã có c t cách ó r t lâu. ng th i n u s l ng ch ng lo i m t hàng nhi u, phát sinh nh p xu t liên t c d n n nh ng chi phí cho vi c h ch toán c ng nh kh i lng công vi c s t ng lên r t nhi u. o Ph ơ ng pháp LIFO (nh p sau xu t tr c): ph ơ ng pháp này d a trên gi nh là hàng nh p sau c xu t tr c, l y ơn giá xu t b ng ơn giá nh p. Tr giá mua th c t hàng xu t kho tính theo ơn giá mua hàng nh p sau. Tr giá hàng t n kho cu i k c tính theo ơn giá c a nh ng l n nh p u tiên . Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 18 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Tùy t ng lo i hình doanh nghi p s l a ch n ph ơ ng pháp xu t kho phù h p. Khi s dng ph ơ ng pháp nào thì ph i áp d ng th ng nh t trong m t k k toán và ng ký ngay t u niên k toán. Khi thay i ph ơ ng pháp ph i i ch m d t k báo cáo k toán và ghi rõ trong b ng thuy t minh báo cáo tài chính. • Tài kho n s dng: hch toán c n s dng TK.632 “Giá v n hàng bán” theo dõi giá v n c a thành ph m, hàng hóa, b t ng s n, d ch v bán ra. K t c u c a tài kho n: N TK.632 – Giá v n hàng bán Có Phát sinh: Phát sinh: • Tr giá v n c a SP, hàng hóa, • Gi m giá v n hàng bán. dch v bán trong k .chi phí SX, • Kt chuy n toàn b s giá v n t ch TSC v t trên nh m c. hàng bán sang tài kho n 911. • Chi phí SX, t ch TSC v t trên nh m c. • Trích l p d phòng gi m giá hàng tn kho. *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 19 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.5: Hạch toán giá v ốn hàng bán. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 20 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.2.2 K toán chi phí bán hàng: • Chi phí bán hàng là toàn b các chi phí liên quan n vi c tiêu th sn ph m, nh chi phí b o qu n, chi phí qu ng cáo, chi phí b o hành, hoa hng bán hàng, óng gói, chi phí v n chuy n hàng bán, chi phí b o qu n, óng gói, • Ch ng t s dng: o Bng phân b ti n l ơ ng. o Bo hi m xã h i. o Hóa ơ n. o Phi u xu t kho. o Bng phân b kh u hao TSC • Tài kho n s dng: hch toán c n s dng TK.641 “Chi phí bán hàng” theo dõi chi phí bán hàng. Tài kho n này có các tài kho n c p 2: o TK.6411 “Chi phí nhân viên” o TK.6412 “Chi phí v t li u, bao bì” o TK.6413 “Chi phí d ng c , dùng” o TK.6414 “Chi phí kh u hao TSC ” o TK.6415 “Chi phí b o hành” o TK.6417 “Chi phí d ch v mua ngoài” o TK.6418 “Chi phí b ng ti n khác” • Kt c u tài kho n: N TK.641 – Chi phí bán hàng Có Phát sinh: Phát sinh: • Chi phí bán hàng phát sinh trong • Kt chuy n toàn b s chi phí k. bán hàng sang tài kho n TK.911. *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 21 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.6: Hạch toán chi phí bán hàng. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 22 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.2.3 K toán chi phí qu n lý doanh nghi p: • Chi phí qu n lý doanh nghi p là nh ng chi phí chung liên quan n toàn b ho t ng qu n lý và iu hành c a doanh nghi p, nh ti n l ơ ng c a nhân viên qu n lý, chi phí v t li u, dùng, chi phí kh u hao TSCD b ph n qu n lý doanh nghi p, chi phí d ch v mua ngoài, các chi phí b ng ti n khác, • Ch ng t s dng: o Bng phân b ti n l ơ ng. o Bo hi m xã h i. o Hóa ơ n. o Phi u xu t kho. o Bng phân b kh u hao TSC . o Phi u chi. • Tài kho n s dng: hch toán c n s dng TK.643 “Chi phí qu n lý DN” theo dõi chi phí qu n lý doanh nghi p. Tài kho n này có các tài kho n cp 2: o TK.6421 “Chi phí nhân viên qu n lý”. o TK.6422 “Chi phí v t li u qu n lý”. o TK.6423 “Chi phí dùng v n phòng”. o TK.6424 “Chi phí kh u hao TSC ” o TK.6425 “Thu , phí và l phí”. o TK.6426 “Chi phí d phòng”. o TK.6427 “Chi phí d ch v mua ngoài”. o TK.6428 “Chi phí b ng ti n khác”. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 23 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Kt c u tài kho n: N TK.642 – Chi phí quàn lý Có doanh nghi p Phát sinh: Phát sinh: • Chi phí qu n lý doanh nghi p • Hoàn nh p d phòng ph i thu phát sinh trong k . khó òi, d phòng ph i tr . • S d phòng ph i thu khó òi, d • Kt chuy n toàn b s chi phí phòng ph i tr , d phòng tr cp qu n lý doanh nghi p sang mt vi c làm. TK.911. *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 24 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: [ Sơ đồ 1.7: Hạch toán chi phí qu ản lý doanh nghi ệp. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 25 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.2.4 K toán chi phí thu thu nh p doanh nghi p: • Chi phí thu thu nh p doanh nghi p là kho n thu thu nh p mà doanh nghi p ph i n p khi xác nh k t qu kinh doanh có l i. Chi phí thu thu nh p doanh nghi p có hai lo i: o Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành. o Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i. N TK.8211 – Chi phí thu thu nh p Có doanh nghi p hi n hành Phát sinh: Phát sinh: • Thu thu nh p doanh nghi p • S thu thu nh p DN hi n ph i n p tính vào chi phí thu hành th c t ph i n p trong thu nh p doanh nghi p hi n nm nh hơn s thu thu nh p hành phát sinh trong n m. doanh nghi p t m ph i n p • Thu thu nh p doanh nghi p c gi m tr vào chi phí ca các n m tr c ph i n p thu thu nh p DN hi n hành b sung do phát hi n sai sót. ã ghi nh n trong n m. • Kt chuy n chi phí thu thu nh p DN hi n hành vào bên “N ”. *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 26 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng N TK.8212 – Chi phí thu thu nh p Có doanh nghi p hoãn l i Phát sinh: Phát sinh: • Chi phí thu thu nh p DN hoãn l i phát • Ghi gi m chi phí thu thu nh p DN sinh trong n m t vi c ghi nh n thu hoãn l i (s chênh l ch gi a tài s n thu nh p hoãn l i ph i tr (là s chênh thu thu nh p hoãn l i phát sinh lch gi a thu thu nh p hoãn l i ph i trong n m l n h ơn tài s n thu thu tr phát sinh trong n m l n h ơn thu nh p hoãn l i c hoàn nh p trong thu nh p hoãn l i ã c hoàn nh p nm). trong n m). • Ghi gi m chi phí thu thu nh p DN • S hoàn nh p tài s n thu thu nh p DN hoãn l i (s chênh l ch gi a thu hoãn l i ã ghi nh n t các n m tr c thu nh p hoãn l i ph i tr c (là s chênh l ch gi a tài s n thu thu hoàn nh p trong n m l n h ơn thu nh p hoãn l i c hoàn nh p trong thu nh p hoãn l i ph i tr phát sinh nm l n h ơn tài s n thu thu nh p hoãn trong n m). li phát sinh trong n m). • Kt chuy n chênh l ch gi a s phát • Kt chuy n chênh l ch gi a s phát sinh bên “Có” nh hơn s phát sinh sinh bên “Có” l n h ơn s phát sinh bên bên “N ” c a TK.8212 phát sinh “N ” c a TK.8212 phát sinh trong k , trong k , vào bên “N ” c a vào bên “Có” c a TK.91 1. TK.911. *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 27 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.3 K toán ho t ng u t tài chính: • u t tài chính là ho t ng khai thác, s dng ngu n l c nhàn r i c a doanh nghi p u t ra ngoài doanh nghi p nh u t vào th tr ng ch ng khoán, góp v n liên doanh, cho vay v n, nh m t ng thu nh p và nâng cao hi u qu ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p. 1.2.3.1 K toán thu nh p ho t ng tài chính: • Thu nh p ho t ng tài chính là doanh thu ti n lãi, ti n b n quy n, c tc, l i nhu n c chia và doanh thu ho t ng tài chính khác c a doanh nghi p. • Doanh thu ho t ng tài chính g m: o Ti n lãi: Lãi cho vay, lãi ti n g i ngân hàng, lãi bán hàng tr ch m, tr góp, lãi u t trái phi u, tín phi u, chi t kh u thanh toán c hng do mua hàng hóa, d ch v , o C tc l i nhu n c chia. o Thu nh p v ho t ng u t mua, bán ch ng khoán ng n h n, dài h n. o Thu nh p v thu h i ho c thanh lý các kho n v n góp liên doanh, u t vào công ty liên k t, u t vào công ty con, u t v n khác. o Thu nh p v các ho t ng u t khác. o Lãi t giá h i oái. o Chênh l ch lãi do bán ngo i t . o Chênh l ch lãi chuy n nh ng v n. o Các kho n doanh thu ho t ng tài chính khác. • Ch ng t s dng: phi u thu, • Tài kho n s dng: hch toán c n s dng TK.515 “Doanh thu ho t ng tài chính”. K t c u tài kho n: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 28 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng N TK.515 – Doanh thu ho t ng Có tài chính. Phát sinh: Phát sinh: • S thu GTGT ph i n p tính theo • Doanh thu ho t ng tài chính ph ơ ng pháp tr c ti p (n u có). phát sinh trong k . • Kt chuy n doanh thu ho t ng tài chính thu n sang TK.911. * Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 29 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.8: Hạch toán doanh thu ho ạt động tài chính. 1.2.3.2 K toán chi phí ho t ng tài chính: • Chi phí ho t ng tài chính là chi phí có liên quan n ho t ng v vn, nh chi phí u t tài chính, l t giá h i oái, chi phí liên quan n vi c mua bán ngo i t , l phát sinh khi bán ngo i t , chi phí giao d ch ch ng khoán, d phòng gi m giá u t ch ng khoán, l do chuy n nh ng ch ng khoán ng n h n, chi phí cho vay và i vay v n, chi phí góp v n liên doanh, Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 30 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Tài kho n s dng: hch toán c n s dng tài kho n TK.635 “Chi phí tài chính”. K t c u c a tài kho n: N TK.635 – Chi phí ho t ng tài chính Có Phát sinh: Phát sinh: • Các kho n chi phí c a ho t ng • Hoàn nh p d phòng gi m giá u t tài chính. ch ng khoán. • Các kho n l do thanh lý các • Cu i k k toán k t chuy n toàn b kho n u t ng n h n. chi phí tài chính và các kho n l phát • Các kho n l v chênh l ch t giá sinh trong k xác nh k t qu kinh ngo i t phát sinh th c t trong doanh. k và chênh l ch t giá do ánh giá l i s d cu i k ca các kho n ph i thu dài h n và ph i tr dài h n có g c ngo i t . • Kho n l phát sinh khi bán ngo i t. • D phòng gi m giá u t ch ng khoán. • Chi phí chuy n nh ng, cho thuê cơ s h tng c xác nh là tiêu th . * Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 31 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.9: Hạch toán chi phí tài chính. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 32 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.4 K toán ho t ng khác: • Các kho n thu nh p ho c chi phí khác là nh ng kho n thu nh p ho c chi phí mà doanh nghi p không d tính tr c hay có d tính nh ng ít có kh nng th c hi n, nh ng kho n thu, chi không th ng xuyên. 1.2.4.1 K toán thu nh p khác: • Thu nh p khác g m thu nh p không ph i t ho t ng kinh doanh ho c ho t ng u t tài chính. Thu nh p khác c a doanh nghi p, g m: o Thu nh p t nh ng bán, thanh lý TSC . o Chênh l ch lãi do ánh giá l i v t t , hàng hóa, tài s n c nh a i góp v n liên doanh, u t vào công ty liên k t, u t dài h n khác. o Thu nh p t nghi p v bán và thuê li tài s n. o Thu ti n c ph t do khách hàng vi ph m h p ng. o Thu các kho n n khó òi ã x lý xóa s . o Các kho n thu c ngân sách nhà n c hoàn l i. o Thu các kho n n ph i tr không xác nh c ch . o Các kho n ti n th ng c a khách hàng liên quan n tiêu th hàng hóa, sn ph m, d ch v không tính trong doanh thu (n u có). o Thu nh p quà bi u, quà t ng b ng ti n, hi n v t c a các t ch c, cá nhân t ng cho doanh nghi p. o Các kho n thu nh p khác ngoài các kho n trên. • Ch ng t s dng: o Phi u thu. o y nhi m thu. o • Tài kho n s dng: hch toán c n s dng tài kho n TK.711 “Thu nh p khác”. K t c u c a tài kho n: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 33 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng N TK.711 – Thu nh p khác Có Phát sinh: Phát sinh: • S thu GTGT ph i n p (n u có) tính • Các kho n thu nh p khác phát theo PP tr c ti p i v i các kho n sinh trong k . thu nh p khác (n u có). • Cu i k k toán k t chuy n các kho n thu nh p khác trong k sang TK.911 “Xác nh k t qu kinh doanh”. *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 34 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.10: Hạch toán t ổng h ợp thu nh ập khác. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 35 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.4.2 K toán chi phí khác: • Các kho n chi phí khác là nh ng kho n chi phí mà doanh nghi p không d tính tr c, hay chi không th ng xuyên, nh ng kho n chi phí phát sinh do các s ki n hay nghi p v riêng bi t v i các ho t ng thông th ng ca các doanh nghi p. • Chi phí khác c a doanh nghi p, g m: o Chi phí thanh lý, nh ng bán TSC và giá tr còn l i c a TSC thanh lý và nh ng bán (n u có). o Chênh l ch l do ánh giá l i v t t , hàng hóa, TSC a i góp v n liên doanh, u t vào công ty liên k t, u t dài h n khác. o Ti n n p ph t do vi ph m h p ng kinh t . o B ph t thu , truy n p thu . o Các kho n chi phí khác. • Ch ng t s dng: o Phi u chi. o y nhi m chi. o • Tài kho n s dng: hch toán c n s dng tài kho n TK.811 “Chi phí khác”. K t c u c a tài kho n: N TK.811 – Chi phí khác Có Phát sinh: Phát sinh: • Các kho n chi phí khác phát sinh. • Cu i k , k toán k t chuy n toàn b các kho n chi phí khác phát sinh trong k vào TK.911. *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 36 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.11 : Hạch toán t ổng h ợp chi phí khác. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 37 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 1.2.5 K toán xác nh k t qu kinh doanh: • K toán xác nh k t qu kinh doanh là tính toán và ghi nh n k t qu ho t ng kinh doanh và các ho t ng khác c a doanh nghi p trong m t k k toán. • Kt qu ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p, g m: o Kt qu ho t ng kinh doanh. o Kt qu ho t ng khác. • Kt qu ho t ng kinh doanh là s chênh l ch gi a doanh thu bán hàng và cung c p d ch v thu n, doanh thu n i b thu n, doanh thu ho t ng tài chính và giá v n hàng bán (g m c sn ph m, hàng hóa, b t ng s n u t và d ch v , giá thành s n xu t ca s n ph m xây l p, chi phí liên quan n ho t ng kinh doanh b t ng s n u t , nh chi phí kh u hao, chi phí s a ch a, nâng c p, chi phí cho thuê ho t ng tài chính, chi phí thanh lý, nh ng bán b t ng s n u t ), chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p và chi phí tài chính, • Kt qu ho t ng khác là s chênh l ch gi a các kho n thu nh p khác và các kho n chi phí khác. K t qu c tính d a trên các công th c sau: á ả à ầ á à ả ừ ợ ậ ộ ầ á ố à á ợ ậ ầ ợ ậ í í í ừ ộ ạ độ á à à í ạ độ + + + ợ ậ á ậ á í á Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 38 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng ợ ậ ế á ợ ậ ầ ợ ậ ừ ạđộ á ướ ế + • Kt qu kinh doanh là tiêu chí ch t l ng t ng h p, ph n ánh k t qu tài chính c a các ho t ng trong doanh nghi p, giúp cho doanh nghi p n m c m i ho t ng ca ơ n v thông qua các ch tiêu trên k t qu kinh doanh ngoài ra còn giúp cho doanh nghi p xác nh rõ các nhân t nh h ng n ho t ng c a doanh nghi p, t ó nh n nh c nguyên nhân làm t ng gi m l i nhu n trong k , nh m có bi n pháp kh c ph c thi u sót trong kinh doanh c ng nh trong qu n lý, t o iu ki n thúc y hi u qu kinh doanh ngày càng hi u qu . • Ti kho n s dng: hch toán c n s dng TK.911. K t c u c a tài kho n; N TK.911 – Xác nh k t qu Có kinh doanh Phát sinh: Phát sinh: • Giá v n hàng bán. • Doanh thu thu n. • Chi phí bán hàng và chi phí qu n • Doanh thu ho t ng tài chính. lý DN. • Thu nh p khác. • Chi phí tài chính. • Li nhu n ch a phân ph i (l ). • Chi phí khác. • Chi phí thu thu nh p DN. • Li nhu n ch a phân ph i (lãi). *Tài kho n này không có s d. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 39 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ hch toán: Sơ đồ 1.12: Hạch toán xác định k ết qu ả kinh doanh. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 40 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Kt qu ho t ng kinh doanh có trung th c hay không thì ph thu c vào nhi u ch tiêu nh : Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v , giá v n hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý do v y quy trình k toán nói riêng và vi c t ch c qu n lý nói chung ph i c t ch c, s p x p khoa h c và h p lý. Thông tin v kt qu kinh doanh c nhi u i t ng quan tâm, c nh ng ng i trong n i b doanh nghi p và nh ng ng i bên ngoài vì h c h ng ho c s thu c quy n l i. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 41 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng CH Ơ NG 2: TH C TR NG K TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH TI CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG 2.1 Tng quan v công ty TNHH Mi n Á ông: 2.1.1 Lch s hình thành và phát tri n: 2.1.1.1 Lch s hình thành: • Gi i thi u v Công Ty : o Tên công ty: CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG o Tên giao d ch qu c t : Easia Travel Ltd., Co o Tr s chính: 33B, ng Ph m Ng Lão, Hoàn Ki m, Hà N i o S in tho i: 043.933.162 o Fax: 0849.331.307 o Website: o Mã s thu : 0101051177 o Logo c a công ty: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 42 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Các v n phòng i di n: o à N ng: a ch : 71 ng Lý T Tr ng, Thành ph à N ng S in tho i: (84)511.889.643 Fax: (84)511.889.642 o Thành ph H Chí Minh: a ch : 154 ng D1,Khu Him Lam m i , ph ng Tân H ng, qu n 7, thành ph H Chí Minh. S in tho i: 0862.983.682, 0862.983.688 ho c 0862.983.708 Fax: 0862.983.702 • Lch s hình thành : o Công ty TNHH Mi n Á ông c thành l p n m 2000 khi ba chuyên gia du lch là Nguy n Thúy Hoa, V Huy và Phillipe Richard g p nhau t i Hà N i, gi y ch ng nh n ng kí kinh doanh s 0102000976 c S KH- T thành ph Hà Ni c p ngày 17/8/2000. o Công ty là m t doanh nghi p có y t cách pháp nhân, th c hi n ch hch toán kinh t c l p c phép m các tài kho n ngân hàng trong n c. K t ngày thành l p và i vào ho t ng cho n nay, doanh s ho t ng c a công ty ngày càng t ng, th ph n c n nh và duy trì, ban lãnh o công ty d n d n kh c ph c c nh ng im y u, tìm ra ph ơ ng pháp qu n lý và iu hành thích hp bên c nh ó là s c gng n lc c a t t c các nhân viên ã giúp ho t ng kinh doanh c a công ty i vào n nh và phát tri n m nh. 2.1.1.2 Quá trình phát tri n c a công ty: • Hi n nay công ty có 1 tr s chính Hà N i, n m v n phòng i di n trong ó có hai v n phòng Vi t Nam, vn phòng Malaysia, vn phòng Campuchia và vn phòng t i Thái Lan. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 43 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Công ty cung c p các d ch v du l ch ch t l ng cao nh du l ch cá nhân, khách i theo nhóm, du l ch kh i hành b o lãnh, các tour du l ch khuy n khích c ng nh các tour du l ch m o hi m. V i m t i ng h ng d n viên (ti ng Anh, Pháp, c, Ý ) chuyên nghi p, c ào t o bài b n và nhi u v n phòng chuyên cung c p d ch v tour (lên ch ơ ng trình, d ch v xe du l ch, và các d ch v kèm theo) ã áp ng c nhu c u c a khách du l ch trong và ngoài n c. V i ch t l ng d ch v ngày càng c nâng cao và phong cách ph c v chuyên nghi p ã em t i s hài lòng cho khách hàng c bi t là nh ng khách hàng khó tính nh t. • K t khi thành l p cho n nay, công ty ã thi t l p nhi u m i quan h bn v ng v i các i tác t o ra m ng l i cung c p d ch v du l ch chuyên nghi p trong và ngoài nc. T t c u coi tr ng ch “Tín” trong kinh doanh, l i ích c ng nh s hài lòng ca khách hàng là kim ch nam, s sng còn c a doanh nghi p. • Mi tour du l ch c lên k ho ch chi ti t c th sao cho phù h p v i t ng yêu c u ca khách hàng. T tr ng oàn, h ng d n viên, nhân viên thi t k sn ph m cho n ng i bán tour u hi u bi t v v trí a lý, v n hóa vùng mi n nh m t cu n t in s ng. Do v y k t khi ti p nh n yêu c u c a khách hàng công ty bi t rõ iu gì c n thi t a ra l i khuyên ùng n và hi u qu nh t t vi c ch n khách s n, nhà hàng, vé th ng c nh, Công ty bi t rõ l ch trình c a các hãng v n t i, hàng không c ng nh ng s t, ng b hay ng th y, c bi t, công ty luôn hng n d ch v hoàn h o phù h p nh t v i yêu c u c a khách hàng m b o m i chuy n ng hành cùng d ch v ca công ty u t o n t ng khó phai mang m n t vn hóa c a ng i Vi t. V i ch c n ng này công ty là c u n i gi a cung và c u du lch, gi a khách du l ch và i tác. • Nm 2011, công ty ã nh n c gi i th ng “DMC acting for Sustainable Tourism” nh vào cam k t lâu dài c a công ty ng h cho các sáng ki n xã h i. . Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 44 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.1.1.3 Ch c n ng và nhi m v ca công ty: • Cung c p các d ch v l cho khách du l ch nh : t ch trong khách s n, mua vé máy bay, các d ch v vn chuy n, ón ti p t i sân bay, t nhà hàng, • T ch c kinh doanh úng ngành ngh ng kí. • Hi n i hóa h th ng thông tin có k ho ch phù h p. • Ngoài ra, công ty còn có nhi m v nh n và s dng hi u qu , b o toàn và phát tri n v n, nh n và s dng hi u qu các ngu n tái nguyên t ai và các ngu n l c khác nh m th c hi n m c tiêu kinh doanh và nhi m v c giao. Th c hi n nhi m v i v i ng i lao ông theo qui nh c a B lu t Lao ng. có ngh a v th c hi n úng ch và các qui nh v k toán, ch ki m toán và các ch khác. Th c hi n theo các qui nh c a nhàn n c v bo v môi tr ng, qu c phòng và b o v an ninh qu c gia, khai báo và n p thu y thao qui nh c a pháp lu t. • Kinh doanh l hành qu c t nh n khách. • Kinh doanh l hành qu c t gi khách. • Kinh doanh l hành n i a. 2.1.2 T ch c b máy c a công ty: 2.1.2.1 Sơ b máy qu n lý c a công ty: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 45 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Giám c Phó giám c Phòng IT Phòng Sale Phòng k toán Phòng Nhân s Phòng iu hành Ti ng Anh iu hành guide Ti ng c t khách s n Ti ng Pháp t n u ng Ti ng Ý t vé máy bay Ti ng Tây Ban Nha t xe, tàu Sơ đồ 2.1 : B ộ máy qu ản lý c ủa công ty 2.1.2.2 Ch c n ng, nhi m v ca phòng k toán: • Giám c tài chính: nghiên c u, phân tích và x lý các m i quan h tài chính trong công ty, xây d ng các k ho ch tài chính, khai thác và s Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 46 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng dng hi u qu các ngu n v n, c nh báo các nguy c ơ i v i công ty thông qua phân tích tài chính và a ra nh ng d báo trong t ơ ng lai. • K toán tr ng: là ng i tr c ti p t ch c, qu n lý và iu hành b máy k toán. Có nhi m v tham m u các ho t ng tài chính cho giám c, tr c ti p h ng d n và phân công nhi m v cho các nhân viên k toán trong công ty, ki m tra công tác thu th p và x lý ch ng t . Ki m soát và phân tích tình hình v n c a ơ n v ng th i hng d n thi hành các ch tài chính do Nhà n c ban hành, báo cáo phân tích hi u qu ho t ng kinh doanh theo nh kì và ch u trách nhi m trong m i kho n báo cáo. Cu i tháng k toán tr ng có nhi m v ki m tra quy t toán do k toán t ng h p lp nên báo cáo cho lãnh o. • K toán t ng h p: có nhi m v hng d n, ki m tra s li u c a k toán viên r i t ng hp s li u báo cáo quy t toán theo quý. T p h p chi phí xác nh doanh thu, h ch toán lãi l và ánh giá hi u qu kinh doanh c a công ty. K toán t ng h p còn theo dõi tình hình thanh toán v i ngân sách nhà n c. • K toán thu : xây d ng bi u báo s sách, ch ng t theo úng qui nh c a ngành thu , tr c ti p làm vi c v i c ơ quan thu khi có phát sinh, ki m tra i chi u hóa ơ n GTGT v i b ng kê u vào, u ra c a công ty, theo dõi tình hình ngân sách, t n ng ngân sách, tình hình hoàn thu ca công ty, c p nh t k p th i các thông tin v Lu t thu , so n thông báo các nghi p v qui nh c a Lu t thu cơ s bi t th c hi n qui nh. • K toán ti n l ơ ng: t ch c ghi chép, ph n ánh k p th i tình hình hi n có và s bi n ng v s lng, ch t l ng lao ng, tình hình s dng lao ng và k t qu lao ng. Tính toán chính xác k p th i úng chính sách, ch v các kho n ti n l ơ ng, ti n th ng và các kho n tr cp ph i tr cho ng i lao ng, tính toán và phân b chính xác, úng i t ng các kho n ti n l ơ ng và các kho n trích theo l ơ ng, l p báo cáo v lao ng, ti n l ơ ng, các kho n trích theo l ơ ng thu c ph m vi trách nhi m c a k toán. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 47 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • K toán ti n m t và thanh toán: ghi chép k p th i, ph n ánh y , chính xác các kho n thu chi ti n m t, thanh toán n i b cho các kho n thanh toán khác, ôn c vi c th c hi n t m ng. • K toán công n : theo dõi tình hình công n ni b , công n i v i khác hàng, nhà cung c p tour, l p l ch thanh toán công n i v i khách hàng, tính toán s công n phát sinh hàng tháng, l p báo cáo thanh toán n . ng th i ti n hành theo dõi và l p báo cáo tình hình s d công n theo theo t ng i tng. • Th qu : có trách nhi m theo dõi tình hình thu chi, qu n lý ti n m t t i công ty, ghi s thu và chi khi có y ch kí c a ban giám c và k toán tr ng. 2.1.3 T ch c công tác k toán t i công ty: • Hi n nay công ty ang áp d ng hình th c s k toán trên máy tính. Sau khi a d li u vào máy tính v i s h tr ca ph n m m công ty t thi t k s kt xu t ra các báo cáo ho c s sách theo hình th c Ch ng t ghi s cn báo cáo tài chính ho c ph c v cho ban qu n tr ra quy t nh. • Trình t ghi s theo hình th c ch ng t ghi s nh sau: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 48 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Ch ng t k toán S qu S chi ti t k Bng t ng h p toán ch ng t k toán cùng lo i S ng kí ch ng Ch ng t ghi s t ghi s Bng t ng S cái hp chi ti t Bng cân i s phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng Ki m tra, i chi u Sơ đồ 2.2: Trình t ự ghi s ổ kế toán Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 49 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Bên c nh ó công ty áp d ng hình th c k toán máy ghi nh n các hóa ơ n c ng nh các báo cáo c n thi t cho vi c kinh doanh. • Sơ k toán máy: PH N M M S K TOÁN CH NG T K TOÁN K TOÁN S tng h p S chi ti t MÁY VI TÍNH BNG T NG H P CH NG T Báo cáo k toán tài chính K TOÁN Báo cáo k toán qu n tr CÙNG LO I Ghi chú: Nh p s li u hàng ngày In s , báo cáo cu i tháng, cu i n m Sơ đồ 2.3: Trình t ự nh ập li ệu ch ứng t ừ vào ph ần m ềm • Hình th c k toán ch ng t ghi s gm các lo i s k toán nh sau: o Ch ng t ghi ghi s . o S ng kí ch ng t ghi s . o S cái. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 50 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng o Các s , th k toán chi ti t. • Cn c vào ch ng t gc và các ch ng t liên quan, nh kì k toán l p ch ng t ghi s trình k toán tr ng duy t vào s ng kí ch ng t ghi s sau ó ghi vào s cái. nh kì k toán ki m tra l i các nghi p v phát sinh trên ph n m m k toán, i chi u v i ch ng t gc và l p báo cáo quy t toán. • H Th ng tài kho n :111,112,131,331,511,632,641,642,635,515,711,811, • H th ng báo cáo tài chính: bng cân i k toán, bng báo cáo ho t ng kinh doanh, báo cáo luân chuy n ti n t , thuy t minh báo cáo tài chính . Các chính sách k toán áp d ng t i công ty • Niên k toán b t u t ngày 1/1 và k t thúc vào ngày 31/12 hàng n m. ơ n v ti n t c s dng trong ghi chép k toán là chuy n i các ng ti n khác sang ti n Vi t Nam ng (VN ) c n c theo t giá liên ngân hàng t i th i im phát sinh (áp d ng theo thông t 203/2009/TT- BTC). Bên c nh ó, công ty còn xin phép s dng ngo i t trong vi c ghi chép v i bên khách hàng n c ngoài vì công ty thu c lo i hình du l ch d ch v ch yu ho t ng v i n c ngoài. • H th ng tài kho n c a công ty áp d ng theo h th ng tài kho n k toán th ng nh t áp d ng cho các doanh nghi p (ban hành theo quy t nh s 15/2006/Q - BTC ngày 20/3/2006 c a B Tài chính và thông t 244/2009/TT- BTC ngày 31/12/2009). • Tính thu giá tr gia t ng theo ph ơ ng pháp kh u tr , tuân theo các chu n m c k toán hi n hành và th c hi n ngh a v np thu theo úng qui nh. Th c hi n kh u hao tài s n theo ph ơ ng pháp ng th ng, quy nh ki m kê qu c ki m tra i chi u hàng ngày gi a th qu vi k toán ti n m t và k toán thanh toán. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 51 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Công ty s dng hình th c ghi nh n ch ng t ghi s kt h p v i k toán máy th hi n s nhanh nh y và t c chính xác c a công tác k toán, nh th công ty có s linh ho t trong ho t ng kinh doanh m b o l ng ti n h u ích mang li hi u qu cao. • Vì công ty chuyên kinh doanh lnh v c- dch v nên k toán công n có vai trò c bi t quan tr ng trong vi c h ch toán, m bào l ng ti n t t trong công ty. K toán công n th ng xuyên theo dõi, c p nh t cung c p thông tin v tình hình tài chính c a công ty cho c p trên và các phòng ban khi c yêu c u, ng th i m b o tính thanh toán c a công ty khi mua các d ch v cn thi t cho ho t ng kinh doanh c a mình. • S dng ph n m m k toán Vico. 2.1.4 T ch c k toán qu n tr ti công ty: • Mô hình k toán qu n tr ti công ty ang áp d ng là mô hình k t h p. Theo mô hình này các chuyên gia k toán ng th i m nhi m hai nhi m v : thu th p và x lí thông tin k toán tài chính, k toán qu n tr . Mô hình này có u im là k t h p ch t ch thông tin k toán tài chính và k toán qu n tr nh m ti t ki m chi phí và thu th p thông tin nhanh chóng. • Mt trong nh ng n i dung mà công ty chú tr ng c a k toán qu n tr là d toán ngân sách. Thông qua d toán ngân sách mà nhà qu n lý d báo c nh ng r i ro có th xy ra, nh ng khó kh n v tài chính trong t ng th i kì có k ho ch i phó k p th i và ch ng. Trong quá trình l p d toán s giúp cho nhà qu n lí có phơ ng h ng và quy t nh phân ph i ngu n l c mt cách có hi u qu cho t ch c. • Hi n nay, các báo cáo d toán ngân sách c a công ty c l p u h ng n kt qu cu i cùng là ch tiêu l i nhu n trên báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh. Vi c l p d toán ngân sách c a công ty th ng c ti n hành vào tháng 6 c a n m tài chính tr c ó và c l p d toán cho 3 n m ti p theo. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 52 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trong ó, n m tài chính k ti p g n nh t c l p d toán m t cách chi ti t và giám c th ơ ng m i là ng i ch u trách nhi m chính trong công tác l p d toán ngân sách. 2.2 T ch c k toán tiêu th và xác nh k t qu kinh doanh ti công ty TNHH Mi n Á ông: 2.2.1 K toán doanh thu: • Ngu n thu c a công ty ch yu t : o Ngu n thu t vi c cung c p các d ch v l cho khách du l ch nh : t ch trong khách s n, mua vé máy bay, các d ch v vn chuy n, ón ti p t i sân bay, t nhà hàng, o Kinh doanh l hành qu c t nh n khách. o Kinh doanh l hành qu c t gi khách. o Kinh doanh l hành n i a. • Sau khi t tour, khách hàng s có hai ph ơ ng th c thanh toán. Khách hàng có th tr ngay tr c ti p bng ti n m t vi giá tr ca hóa ơ n nh hơn 20.000.000VN ho c thu n ti n cho khách hàng, công ty có th nh n kho n thanh toán thông qua ngân hàng. Ngoài ra, n u thanh toán theo ph ơ ng th c tr ch m, khách hàng ph i ch u kho n thanh toán cao hơn so v i mc thanh toán ngay. Tùy vào mc ch m mà công ty ã th a thu n vi khách hàng tr c ó th c hi n vi c ôn c thanh toán t khách hàng. • Hi n ti, tr s công ty t ti Hà Ni và có chi nhánh ti TP.HCM. Ngoài ra, công ty còn có chi nhánh ti Malaysia, Campuchia, Thailand, Laos nên ngu n khách hàng rt a d ng không ch ng i a ph ơ ng ti các nc s ti mà còn có ngu n khách t châu Âu, châu M và Úc. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 53 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.1.1. Ch ng t và th tc ch ng t : • Hóa ơ n cung c p d ch v , hóa ơ n giá tr gia t ng. • Phi u thu. • Báo có c a ngân hàng. • Hp ng cung c p d ch v . 2.2.1.2. Tài kho n s dng: • Tài kho n chi ti t: o 5111: Doanh thu bán Tour trong n c. o 5113: Doanh thu bán Tour n c ngoài. 2.2.1.3. Các nghi p v phát sinh: • Hóa ơ n s 0000591 (ph lc 1), ngày 24/08/2014, cung c p cho khách hàng Lehir Catherin VietNam Visa on arival, ơ n giá 30.560.000VND. T ng giá tr : 33.616.000VND. o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 131: 33.616.000 Có 5113: 30.560.000 Có 33311: 3.056.000 • Hóa ơ n s 0000592 (ph lc 2), ngày 25/08/2014, cung c p tour cho khách hàng Menetrey ơ n giá 150.651.000VND, thành ti n 150.651.000VND. T ng giá tr thanh toán: 150.651.000VND. o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 54 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng N 131: 150.651.000 Có 5113: 150.651.000 • Hóa ơ n s 0000593 (ph lc 3), ngày 26/08/2014, cung c p d ch v cho khách hàng Robert Jurga, ơ n giá 50.230.000VND. T ng tr giá thanh toán: 55.253.000VND o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 131: 55.253.000 Có 5113: 50.230.000 Có 33311: 5.023.000 • Hóa ơ n s 0000595 (ph lc 4), ngày 29/08/2014, cung c p d ch v cho khách hàng Stanislaw, ơ n giá 26.230.000VND. T ng tr giá thanh toán: 28.853.000VND o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 131: 28.853.000 Có 5113: 26.230.000 Có 33311: 2.623.000 • Ngày 30/09/2013, k toán k t chuy n doanh thu cung c p d ch v trong quý sang tài kho n 911. N 5111: 4.002.489.853 N 5113: 1.375.132.047 Có 9111: 5.377.621.900 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 55 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33 Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội S NH T KÝ CHUNG Quý III/2014 Ngày Ch ng t Tài S phát sinh ghi s Di n gi i kho n S Ngày i ng N Có (1) (2) (3) (4) (7) (8) (9) 24/08 0000591 24/08 Bán tour 131 33.616.000 nc ngoài 5113 30.560.000 33311 3.056.000 25/08 0000592 25/08 Bán tour 131 150.651.000 nc ngoài 5113 150.651.000 26/08 0000593 26/08 Bán tour 131 55.253.000 nc ngoài 5113 50.230.000 33311 5.023.000 29/08 0000595 29/08 Bán tour 131 28.853.000 nc ngoài 5113 26.230.000 33311 2.623.000 . . . . . 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 5111 4.002.489.853 doanh thu cung c p 5113 1.375.132.007 dch v 911 5.377.621.900 Bảng 2.1: Sổ nh ật ký chung tháng quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 56 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ cái quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội S CÁI Quý III/2014 DOANH THU BÁN TOUR S HI U: 511 Ngày Ch ng t TK S phát sinh ghi s S Ngày Di n gi i N Có 24/08 0000591 24/08 Bán tour 131 30.560.000 nc ngoài 25/08 0000592 25/08 Bán tour 131 150.651.000 nc ngoài 26/08 0000593 26/08 Bán tour 131 50.230.000 nc ngoài 29/08 0000595 29/08 Bán tour 131 26.230.000 nc ngoài . . . 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 911 1,375,132,047 vào TK 911 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 911 4,002,489,853 vào TK 911 Bảng 2.2: Sổ cái Doanh thu bán tour quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 57 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.2 K toán giá v n d ch v : • Ngu n chi phí giá v n c a công ty ch yu phát sinh t vi c cung cp d ch v tour tr n gói cho khách hàng trong n c c ng nh ngoài nc nh chi phí t vi c thuê khách s n, chi phí v n thuê v n chuy n khách hàng c ng nh thuê các lo i hình d ch v vui ch ơi khác • Bên c nh ó có các chi phí v công tác phí cho nhân viên công ty th c hi n vi c t, iu hành tour. 2.2.2.1. Ch ng t s dng và th tc ch ng t : • Hóa ơ n mua d ch v • Bng kê công tác phí c a guide • Hp ng kinh t vi công ty bán tour • Phi u báo n ca ngân hàng 2.2.2.2. Tài kho n s dng: • 1542: Chi phí Tour trong nc • 1543: Chi phí tour n c ngoài • Riêng tài kho n 1542: chi phí Tour trong n c có hai tài kho n chi ti t là: o 1542V1: Chi phí oàn o 1542V4: Công tác phí • 632: Chi phí giá vn hàng bán Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 58 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.2.3. Các nghi p v phát sinh • Ngày 09/07/2014 nh n c hóa ơ n s 0000759 (ph lc 5) ngày 08/07/2014 v phí phí tour tr n gói 4 ngày 3 êm (05/07/2014 – 08/07/2014) t công ty TNHH Dòng Di S n, thành ti n 27.834.550VND (ã bao g m phí ph c v 5%). T ng giá tr thanh toán 30.618.000VND (bao g m VAT: 10%) o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 1542V1: 27.834.550 N 1331: 2.783.450 Có 331V: 30.618.000 • Ngày 29/07/2014 nh n c hóa ơ n s 0001813 (ph lc 6), ngày 26/07/2014, t công ty TNHH Nhà Hàng Khách Sn Nam B v dch v ngh êm 1255780 Artaud, thành ti n 4.045.455VND, VAT 10%, t ng thành ti n: 4.450.000VND. o K toán nh kho n nh sau: N 1542V1: 4.045.455 N 1331: 404.545 Có 331V: 4.450.000 • Ngày 31/08/2014 nh n c hóa ơ n s 0000007 (ph lc 7) ngày 26/08/2014 v phí vn chuy n khách bng tàu cano cao t c t công ty TNHH Du Hành Xanh, thành ti n 29.530.000VND, tng giá tr thanh toán 32.472.000VND ã bao g m VAT 10% o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 1542V1: 29.520.000 N 1331: 2.952.000 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 59 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Có 331V: 32.472.000 • Ngày 31/08/2014 nh n c hóa ơ n s 0000293 (ph lc 8) ngày 30/08/2014 v ti n vn chuy n tháng 08 t Doanh nghi p t nhân D ch v - Du l ch Tuy t Mai, thành ti n 24.545.455 VND. T ng giá tr thanh toán 27.000.000VND ã bao g m VAT 10%. o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 1542V1: 24.545.455 N 1331: 2.454.545 Có 331V: 27.000.000 • Khi nh kho n các nghi p v phát sinh vào ph n m m Vico, k toán s phân b tài kho n 331V theo t ng mã i t ng nhà cung c p d ch v cu i k thanh toán cho các nhà cung c p. o Cu i quý, k toán k t chuy n tài kho n 154 vào giá v n hàng bán N 632: 4,893,901,344 Có 1542: 3,687,527,583 Có 1543: 1,206,373,761 o ng th i kt chuy n vào tài kho n 911: N 911: 4,893,901,344 Có 632: 4,893,901,344 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 60 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ nh ật ký chung quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội S NH T KÝ CHUNG Quý III/2014 Ngày Ch ng t STT Tài S phát sinh ghi s S Ngày Di n gi i kho n N Có i ng (1) (2) (3) (4) (6) (7) (8) (9) 09/07 0000759 08/07 Chi phí tour 1542V1 27.834.550 1331 2.783.450 331V 30.618.000 29/07 0001813 26/07 Chi phí ti n 1542V1 4.045.455 phòng 1542V4 404.545 331V 4.450.000 31/08 0000007 26/08 Chi phí 1542V1 29.520.000 vn chuy n 1331 2.952.000 331V 32.472.000 31/08 0000293 30/08 Chi phí vn 1542V1 24.545.455 chuy n 1331 2.454.545 331V 27.000.000 . 30/09 TD09 30/09 Kt chuy n 632 4.893.901.344 vào giá 1543 1.206.373.761 vn hàng 1542 3.687.527.583 bán Bảng 2.3 : Sổ nh ật ký chung quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 61 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ cái quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS , 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm,Hà N ội S CÁI Quý III/2014 CHI PHÍ TOUR S hi u: 154 Ngày Ch ng t TK S phát sinh ghi s S Ngày Di n gi i N Có 09/07 0000759 08/07 Chi phí tour 331V 27.834.550 29/07 0001813 26/07 Chi phí ti n phòng 331V 4.045.455 31/08 0000007 26/08 Chi phí vn 331V 29.520.000 chuy n 31/08 0000293 30/08 Chi phí v n 331V 24.545.455 chuy n . . . 30/09 TD09 30/09 Kt chuy n vào 632 1.206.373.761 giá v n 30/09 TD09 30/09 Kt chuy n vào 632 3.687.527.583 giá v n Bảng 2.4: Sổ cái t ập h ợp Chi phí Tour quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 62 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ cái quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội S CÁI Quý III/2014 GIÁ V N D CH V S HI U: 632 Ngày Ch ng t TK S phát sinh ghi s S Ngày Di n gi i N Có 30/09 TD09 30/09 Kt chuy n 154 1.206.373.761 t TK 154 30/09 TD09 30/09 Kt chuy n 154 3.687.527.583 t TK 154 . . . 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 911 1.206.373.761 vào TK 911 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 911 3.687.527.583 vào TK 911 Bảng 2.5: Sổ cái Giá v ốn d ịch v ụ quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 63 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.3 K toán chi phí qu n lý: • Ngu n chi phí qu n lý c a công ty n t vi c tri tr lơ ng cho nhân viên qu n lý, các dùng, v n phòng ph m t i công ty, chi phí thuê vn phòng tr s, chi phí ti n in, ti n n c, ti n m ng. • Ngoài ra còn m t s chi phí t xu t phát sinh không th ng xuyên khác. 2.2.3.1. Ch ng t s dng • Bng phân b ti n l ơ ng • Bng kê ti n th ng theo doanh s • Hóa ơ n giá tr gia t ng 2.2.3.2. Tài kho n s dng • 642: Chi phí qu n lý doanh nghi p • 6421: Chi phí qu n lý • 6423: Chi phí dùng v n phòng • 6424: Chi phí kh u hao TSC • 6425: Thu , phí và l phí • 6426: Chi phí d phòng • 6427: Chi phí d ch v mua ngoài • 6428: Chi phí b ng ti n khác • 6429: Chi phí thu GTGT không c kh u tr 2.2.3.3. Các nghi p v phát sinh • Ngày 31/07/2014 nh n c hóa ơ n s 0028007 (ph lc 9) ngày 29/07/2014 v ti n phòng cho nhân viên qu n lý t công ty TNHH th ơ ng mi khách sn Ch ký Sài Gòn thành ti n 2.646.000VND. T ng giá tr thanh toán 2.646.000VND. o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 64 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng N 6428: 2.646.000 Có 331V: 2.646.000 • Ngày 31/07/2014 nh n c hóa ơ n s 0001145 (ph c l c 10) ngày 30/07/2014 v ti n n u ng t công ty TNHH Thuy n Bu m ông D ơ ng, thành ti n 12.636.364VND. Tng giá tr thanh toán 13.900.000VND ã bao g m VAT 10%. o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 6428: 12.636.364 N 1331: 1.263.636 Có 331V: 13.900.000 • Ngày 31/08/2014 nh n c hóa ơ n s 0003787 (ph c l c 11) ngày 20/08/2014 v phí phòng ngh ngày 20-21/08, thành ti n 18.000.000VND. T ng giá tr thanh toán 19.800.000VND ã bao g m VAT 10%. o K toán nh kho n nghi p v trên nh sau: N 6428: 18.000.000 N 1331: 1.800.000 Có 331V: 19.800.000 • Chi phí kh u hao tài s n c nh h u hình và tài s n c nh vô hình tháng 08/2014. o K toán nh kho n nh sau: N 6424: 4.309.603 Có 2141: 3.927.636 Có 2143: 381.967 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 65 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Nh n c gi y báo c c vi n thông v cc phí internet, c c phí fax và c c phí in tho i tháng 08/2014. o K toán nh kho n nh sau: N 6427: 5.880.782 N 1331: 588.078 Có 338 VT: 6.468.900 • Chi phí l ơ ng nhân viên và các kho n trích theo l ơ ng tháng 08/2014. o K toán nh kho n nh sau: N 6421: 393.436.340 Có 334: 325.154.000 Có 3383: 55.276.180 Có 3384: 9.754.620 Có 3389: 3.251.540 • Ngày 30/09, k toán k t chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p vào tài kho n 911. o K toán nh kho n nh sau: N 911: 419.125.906 Có 6421: 393.436.340 Có 6424: 19.808.784 Có 6427: 5.880.782 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 66 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ nh ật ký chung quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội NH T KÝ CHUNG Quý III/2014 Ngày Ch ng t Tài S phát sinh ghi s Di n gi i kho n S Ngày i ng N Có (1) (2) (3) (4) (7) (8) (9) 31/07 0028007 29/07 Chi phí 6428 2.646.000 ti n phòng 331V 2.646.000 31/07 0001145 30/07 Chi phí 6428 12.636.364 n ung 1331 1.263.636 331V 13.900.000 31/08 0003787 20/08 Chi phí 6428 18.000.000 thuê phòng 1331 1.800.000 331V 19.800.000 31/08 KH08 31/08 Kh u hao 6424 4.309.603 TSC 2141 3.927.636 2143 381.967 31/08 36822 31/08 Cc phí 6427 5.880.782 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 67 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Internet, 1331 588.078 fax, in 338VT 6.468.900 31/08 BL08 31/08 Chi phí 6421 393.436.340 lơ ng và 334 325.154.000 các kho n 3383 55.276.180 trích 3384 9.754.620 theo l ơ ng 3389 3.251.540 . 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 911 419.125.906 vào tài 6421 393.436.340 kho n 911 6424 19.808.784 6427 5.880.782 Bảng 2.6 : Sổ nh ật ký chung quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 68 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ cái quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội S CÁI Quy III/2014 CHI PHÍ QU LÝ DOANH NGHI P S hi u: 642 Ngày Ch ng t TK S phát sinh ghi S Ngày Di n gi i N Có s 31/07 0028007 29/07 Chi phí ti n 331V 2.646.000 phòng 31/07 0001145 30/07 Chi phí n 331V 12.636.364 ung 31/08 0003787 20/08 Chi phí thuê 18.000.000 phòng 31/08 KH08 31/08 Chi phí kh u 2141 3.927.636 hao TSC 31/08 KH08 31/08 Chi phí kh u 2143 381.967 hao TSC 31/08 36822 31/08 Cc phí 338VT 5.880.782 ph i tr 31/08 TL01/08 31/08 Chi phí l ơ ng 334 325.154.000 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 69 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 31/08 BL08 31/08 Các kho n 3383 55.276.180 trích 31/08 BL08 31/08 Các kho n 3384 9.754.620 trích 31/08 BL08 31/08 Các kho n 3389 3.251.540 trích . . . . 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 911 393.436.340 vào TK 911 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 911 19.808.784 vào TK 911 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 911 5.880.782 vào TK 911 Bảng 2.7: Sổ cái Chi phí qu ản lý doanh nghi ệp quý III/2014 2.2.4 K toán doanh thu tài chính: • Công ty không th c hi n vi c u t tài chính nh dùng v n u t vào công ty khác, hay mua c phi u, trái phi u. • Ngu n thu tài chính c a công ty phát sinh t hai ngu n: o Thu nh p lãi t ti n g i có kì h n t i ngân hàng. o Thu nh p t vi c chênh l ch t giá h i oái 2.2.4.1. Ch ng t s dng: • Thông báo lãi c a ngân hàng • Bng kê chênh l ch t giá h i oái Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 70 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.4.2. Tài kho n s dng: • Tài kho n 515: o 515: Thu nh p ho t ng tài chính o 5154: Thu lãi ti n g i o 5158: Thu nh p v chênh l ch t giá 2.2.4.3. Các nghi p v phát sinh: • Nh n c thông báo s ca ngân hàng v lãi ti n g i tháng 07/2014. o K toán nh kho n nh sau: N 112D1: 288.557 Có 5154: 288.557 • Ngày 20/08/2014, doanh thu v chênh l ch t giá khi thanh toán cho nhà cung c p. o K toán nh kho n nh sau: N 3312: 402.000 Có 5158: 402.000 • Ngày 30/09/2014, k toán k t chuy n doanh thu ho t ng tài chính vào tài kho n 911 o K toán nh kho n nh sau: N 5154: 4.431.326 N 5158: 2.241.870 Có 911: 6.673.196 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 71 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ nh ật ký chung quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội NH T KÝ CHUNG Quý III/2014 Ngày Ch ng t Tài S phát sinh ghi Di n gi i kho n s S Ngày i N Có ng (1) (2) (3) (4) (7) (8) (9) 31/07 SBD98/12 31/07 Lãi 112D1 288.557 ti n g i 5154 288.557 20/08 CLTG121230 20/08 Thu nh p 3312 402.000 chênh 5158 402.000 lch t giá . . . . 30/09 TD17 30/09 Kt 5154 4.413.326 chuy n 5158 2.241.870 vào 9112 6.673.196 TK911 Bảng 2.8: Sổ nh ật ký chung quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 72 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ cái quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội S CÁI Quý III/2014 DOANH THU HO T NG TÀI CHÍNH S hi u: 515 Ngày Ch ng t TK S phát sinh ghi s Di n gi i S Ngày N Có 31/07 SBD98/12 31/07 Lãi ti n g i 112D1 288.557 20/08 CLTG121230 20/08 Thu nh p 3312 402.000 chênh l ch t giá 30/09 TD17 30/09 Kt chuy n 9112 4.413.326 vào TK911 30/09 TD17 30/09 Kt chuy n 9112 2.241.807 vào TK911 Bảng 2.9: Sổ cái Doanh thu ho ạt động tài chính quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 73 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.5 K toán chi phí ho t ng tài chính: • Công ty ch có m t ngu n chi phí tài chính là phát sinh l t bi n ng b t l i c a vi c chênh l ch t giá. 2.2.5.1. Ch ng t s dng: • Bng kê chênh l ch t giá h i oái 2.2.5.2. Tài kho n s dng: • 635: Chi phí ho t ng tài chính • 6358: Chi phí v chênh l ch t giá 2.2.5.3. Các nghi p v phát sinh: • Ngày 30/07/2014, chênh lch t giá do thu ti n khách hàng Luzzatto s ti n là 127.000VND o K toán nh kho n: N 6358: 127.000 Có 131: 127.000 • Ngày 30/08/2014, chênh l ch t giá khi thu ti n khách hàng Lase Jonson. o K toán nh kho n: N 6358: 20.910 Có 131: 20.910 • Ngày 30/09/2014, chênh l ch t giá khi thu ti n khách hàng Albatros 98.735VND o K toán nh kho n: N 6358: 98.735 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 74 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Có 131: 98.735 • K toán k t chuy n chi phí do chênh l ch t giá vào tài kho n 911 o K toán nh kho n: N 9112: 1.713.965 Có 6358: 1.713.965 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 75 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ nh ật ký chung quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội NH T KÝ CHUNG Quý III/2014 Ngày Ch ng t Tài S phát sinh ghi S Ngày Di n gi i kho n N Có s i ng (1) (2) (3) (4) (7) (8) (9) 30/07 CLTG121244 30/07 Chi phí 6358 127.000 chênh l ch 131 127.000 t giá 30/08 CLTG121201 30/08 Chi phí 6358 20.910 chênh l ch 131 20.910 t giá 30/09 CLTG121202 30/09 Chi phí 6358 98.735 chênh l ch 131 98.735 t giá . . . 30/09 TD10 30/09 Kt chuy n 9112 1.713.965 vào TK 911 6358 1.713.965 Bảng 2.10: Sổ nh ật ký chung quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 76 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ cái quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326,Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà Nội S CÁI Tháng 06/2014 CHI PHÍ TÀI CHÍNH S hi u: 635 Ngày Ch ng t Di n gi i TK S phát sinh ghi S Ngày N Có s 30/07 CLTG121244 30/07 Chi phí 131 127.000 chênh l ch t giá 30/08 CLTG121201 30/08 Chênh l ch 131 20.910 t giá 30/09 CLGT121202 30/09 Chênh l ch 131 98.735 t giá . . . 30/09 TD10 30/09 Kt 911 1.713.965 chuy n vào TK 911 Bảng 2.11: Sổ cái Chi phí tài chính quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 77 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.6 K toán thu thu nh p: 2.2.6.1. Ch ng t s dng: • S cái các tài kho n: 511, 632, 641, 642, 635, 515, 711, 811 • T khai thu thu nh p doanh nghi p 2.2.6.2. Tài kho n s dng: • 821: Chi phí th thu nh p doanh nghi p 2.2.6.3. Các nghi p v phát sinh: • K toán xác nh l i nhu n k toán tr c thu là: 69.553.881VND • Các kho n iu chình t ng l i nhu n theo lu t thu :0 • Các kho n iu ch nh gi m l i nhu n theo lu t thu : 0 • L kt chuy n trong k : 0 • Thu nh p ch u thu : 69.553.881VND • Thu TNDN ph i n p trong kì: 15.301.854VND o K toán nh kho n nh sau: N 9111: 15.301.854 Có 8211: 15.301.854 N 8211: 15.301.854 Có 33341: 15.301.854 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 78 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích s ổ nh ật ký chung quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội NH T KÝ CHUNG Quý III/2014 Ngày Ch ng t Tài S phát sinh ghi S Ngày Di n gi i kho n N Có s i ng (1) (2) (3) (4) (7) (8) (9) 30/09 TNDN 30/09 Kt chuy n 9111 15.301.854 2014 thu TNDN 8211 15.301.854 30/09 TNDN 30/09 Chi phí 8211 15.301.854 2014 thu TNDN 3334 15.301.854 Bảng 2.12: Sổ nh ật ký chung quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 79 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Trích sổ cái quý III/2014 Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326, Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội S CÁI Quý III/2014 CHI PHÍ THU THU NH P DOANH NGHI P S hi u: 821 Ngày Ch ng t TK S phát sinh ghi S Ngày Di n gi i N Có s 30/09 TNDN2014 30/09 Kt chuy n 911 15.301.854 thu TNDN 30/09 TNDN2014 30/09 Chi phí thu 3334 15.301.854 TNDN Bảng 2.13: Sổ cái Chi phí thu ế thu nh ập doanh nghi ệp Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 80 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng 2.2.7 K toán xác nh k t qu ho t ng kinh doanh: 2.2.7.1. Ch ng t s dng: • S cái các tài kho n: 511, 632, 635,642, 515, 8211, 421 2.2.7.2. Tài kho n s dng: • 911: Xác nh k t qu kinh doanh • 9111: K t qu ho t ng s n xu t kinh doanh • 9112: K t qu ho t ng t i chính 2.2.7.3. Các nghi p v phát sinh: • K toán t p h p doanh thu trong kì N 5111: 4,002,489,853 N 5113: 1,375,132,047 Có 9111: 5,377,621,900 • K toán t p h ơp doanh thu tài chính trong kì N 5158: 4,431,326 N 5154: 2,241,870 Có 9112: 6,673,196 • K toán k t chuy n giá v n cung c p d ch v N 9111: 4,893,901,344 Có 632: 4,893,901,344 • K toán k t chuy n chi phí qu n lý trong k Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 81 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng N 911: 419,125,906 Có 6421: 393,436,340 Có 6424: 19,808,784 Có 6427: 5,880,782 • K toán t p h p chi phí tài chính trong k : N 9112: 1,713,956 Có 635: 1,713,956 • Kt chuy n chi phí thu hi n hành N 911: 15.301.854 Có 821: 15.301.854 • Kt chuy n lãi l : N 911: 54.252.027 Có 421: 54.252.027 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 82 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Công ty TNHH Mi ền Á Đông P326. Khách s ạn ATS, 33B, Ph ạm Ng ũ Lão, Hoàn Ki ếm, Hà N ội NH T KÝ CHUNG Quý III/2014 Ngày Ch ng t Di n gi i Tài S phát sinh ghi s S Ngày kho n N Có i ng (1) (2) (3) (4) (7) (8) (9) 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 5111 4.002.489.853 doanh thu 5113 1.375.132.047 9111 5.377.621.900 30/09 TD17 30/09 Kt chuy n 5154 4.431.326 doanh thu tài 5158 2.241.870 chính 9112 6.673.196 30/09 TD09 30/09 Kt chuy n 9111 4.893.901.344 giá v n 632 4.893.901.344 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 9111 419.125.906 chi phí QL 6421 393.436.340 6424 19.808.784 6427 5.880.782 30/09 TD10 30/09 Kt chuy n 9112 1.713.965 chi phí TC 635 1.713.965 30/09 TNDN20 30/09 Kt chuy n 911 15.301.854 12 thu TNDN 821 15.301.854 30/09 TD18 30/09 Kt chuy n lãi 911 54.252.027 l 421 54.252.027 Bảng 2.14: Sổ nh ật ký quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 83 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng S CÁI Quý III/2014 XÁC NH KT QU KINH DOANH S hi u: 911 Ngày Ch ng t TK S phát sinh ghi s Di n gi i S Ngày N Có 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 5111 4.002.489.853 DT 30/09 TD15 30/09 Kt chuy n 5113 1.375.132.047 DT 30/09 TD17 30/09 Kt chuy n 5154 4.431.326 DTTC 30/09 TD17 30/09 Kt chuy n 5158 2.241.870 DTTC 30/09 TD09 30/09 Kt chuy n 632 4.893.901.344 giá v n 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 6421 393.436.340 chi phí QL 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 6424 19.808.784 chi phí QL 30/09 TD12 30/09 Kt chuy n 6427 5.880.782 chi phí QL 30/09 TD10 30/09 Kt chuy n 635 1.713.965 chi phí TC 30/09 TNDN 30/09 Kt chuy n 8211 15.301.854 1212 thu TNDN 30/09 TD18 30/09 Kt chuy n 421 54.252.027 lãi l Bảng 2.15 : S ổ cái Xác định k ết qu ả kinh doanh quý III/2014 Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 84 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng CH Ơ NG 3: MT S XU T NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC NH K T QU KINH DOANH TI CÔNG TY TNHH MI N Á ÔNG 3.1 Nh n xét v b máy k toán, công tác k toán 3.1.1 Tình hình th c t ti công ty: 3.1.1.1 B máy k toán t i công ty: • B máy k toán ti công ty: Giám c tài chính K toán tr ng K toán tng h p K toán K toán K toán K toán Th qu công n thu ti n l ơ ng ti n m t Ghi chú: Quan h tr c tuy n Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 85 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Quan h ch c n ng Sơ đồ 3.1 : B ộ máy k ế toán t ại công ty • Giám c tài chính: nghiên c u, phân tích và x lý các m i quan h tài chính trong công ty, xây d ng các k ho ch tài chính, khai thác và s dng hi u qu các ngu n vn, c nh báo các nguy c ơ i v i công ty thông qua phân tích tài chính và a ra nh ng d báo trong t ơ ng lai. • K toán tr ng: là ng i tr c ti p t ch c, qu n lý và iu hành b máy k toán. Có nhi m v tham m u các ho t ng tài chính cho giám c, tr c ti p h ng d n và phân công nhi m v cho các nhân viên k toán trong công ty, ki m tra công tác thu th p và x lý ch ng t . Ki m soát và phân tích tình hình v n c a ơ n v ng th i hng d n thi hành các ch tài chính do Nhà n c ban hành, báo cáo phân tích hi u qu ho t ng kinh doanh theo nh kì và ch u trách nhi m trong m i kho n báo cáo. Cu i tháng k toán tr ng có nhi m v ki m tra quy t toán do k toán t ng h p lp nên báo cáo cho lãnh o. • K toán t ng h p: có nhi m v hng d n, ki m tra s li u c a k toán viên r i t ng hp s li u báo cáo quy t toán theo quý. T p h p chi phí xác nh doanh thu, h ch toán lãi l và ánh giá hi u qu kinh doanh c a công ty. K toán t ng h p còn theo dõi tình hình thanh toán v i ngân sách nhà n c. • K toán thu : xây d ng bi u báo s sách, ch ng t theo úng qui nh c a ngành thu , tr c ti p làm vi c v i c ơ quan thu khi có phát sinh, ki m tra i chi u hóa ơ n GTGT v i b ng kê u vào, u ra c a công ty, theo dõi tình hình ngân sách, t n ng ngân sách, tình hình hoàn thu ca công ty, c p nh t k p th i các thông tin v Lu t thu , so n thông báo các nghi p v qui nh c a Lu t thu cơ s bi t th c hi n qui nh. • K toán ti n l ơ ng: t ch c ghi chép, ph n ánh k p th i tình hình hi n có và s bi n ng v s lng, ch t l ng lao ng, tình hình s dng lao ng và k t qu lao ng. Tính toán chính xác k p th i úng chính sách, ch v các kho n ti n l ơ ng, Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 86 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng ti n thng và các kho n tr cp ph i tr cho ng i lao ng; tính toán và phân b chính xác, úng i t ng các kho n ti n l ơ ng và các kho n trích theo l ơ ng, l p báo cáo v lao ng, ti n l ơ ng, các kho n trích theo l ơ ng thu c ph m vi trách nhi m c a k toán. • K toán ti n m t và thanh toán: ghi chép k p th i, ph n ánh y , chính xác các kho n thu chi ti n m t, thanh toán n i b cho các kho n thanh toán khác, ôn c vi c th c hi n t m ng. • K toán công n : theo dõi tình hình công n ni b , công n i v i khác hàng, nhà cung c p tour, l p l ch thanh toán công n i v i khách hàng, tính toán s công n phát sinh hàng tháng, l p báo cáo thanh toán n . ng th i ti n hành theo dõi và l p báo cáo tình hình s d công n theo theo t ng i t ng. • Th qu : có trách nhi m theo dõi tình hình thu chi, qu n lý ti n m t t i công ty, ghi s thu và chi khi có y ch kí c a ban giám c và k toán tr ng. 3.1.1.2 Công tác k toán t i công ty: • Hi n nay công ty ang áp d ng hình th c s k toán trên máy tính. Sau khi a d liu vào máy tính v i s h tr ca ph n m m công ty t thi t k s kt xu t ra các báo cáo ho c s sách theo hình th c Ch ng t ghi s cn báo cáo tài chính ho c ph c v cho ban qu n tr ra quy t nh. • Trình t ghi s theo hình th c ch ng t ghi s nh sau: Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 87 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng Ch ng t k toán S qu S chi ti t k Bng t ng h p toán ch ng t k toán cùng lo i S ng kí ch ng Ch ng t ghi s t ghi s Bng t ng S cái hp chi ti t Bng cân i s phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng Ki m tra, i chi u Sơ đồ 3.2: Trình t ự ghi s ổ kế toán • Bên c nh ó công ty áp d ng hình th c k toán máy ghi nh n các hóa ơ n c ng nh các báo cáo c n thi t cho vi c kinh doanh. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 88 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Sơ k toán máy: PH N M M S K TOÁN CH NG T K TOÁN K TOÁN S tng h p S chi ti t MÁY VI TÍNH BNG T NG H P CH NG T Báo cáo k toán tài chính K TOÁN Báo cáo k toán qu n tr CÙNG LO I Ghi chú: Nh p s li u hàng ngày In s , báo cáo cu i tháng, cu i n m Sơ đồ 3.3: Trình t ự nh ập li ệu ch ứng t ừ vào ph ần m ềm • Hình th c k toán ch ng t ghi s gm các lo i s k toán nh sau: o Ch ng t ghi ghi s o S ng kí ch ng t ghi s o S cái o Các s , th k toán chi ti t Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 89 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Cn c vào ch ng t gc và các ch ng t liên quan, nh kì k toán l p ch ng t ghi s trình k toán tr ng duy t vào s ng kí ch ng t ghi s sau ó ghi vào s cái. nh kì k toán ki m tra l i các nghi p v phát sinh trên ph n m m k toán, i chi u vi ch ng t gc và l p báo cáo quy t toán. • H Th ng tài kho n :111,112,131,331,511,632,641,642,635,515,711,811, • H th ng báo cáo tài chính:B ng cân i k toán ,B ng báo cáo ho t ng kinh doanh,báo cáo luân chuy n ti n t ,thuy t minh báo cáo tài chính . • Niên k toán b t u t ngày 1/1 và k t thúc vào ngày 31/12 hàng n m. ơ n v ti n t c s dng trong ghi chép k toán là chuy n i các ng ti n khác sang ti n Vi t Nam ng (VN ) cn c theo t giá liên ngân hàng t i th i im phát sinh (áp dng theo thông t 203/2009/TT- BTC). Bên c nh ó, công ty còn xin phép s dng ngo i t trong vi c ghi chép v i bên khách hàng n c ngoài vì công ty thu c lo i hình du l ch d ch v ch yu ho t ng v i n c ngoài. • H th ng tài kho n c a công ty áp d ng theo h th ng tài kho n k toán th ng nh t áp dng cho các doanh nghi p (ban hành theo quy t nh s 15/2006/Q - BTC ngày 20/3/2006 c a B Tài chính và thông t 244/2009/TT- BTC ngày 31/12/2009). • Tính thu giá tr gia t ng theo ph ơ ng pháp kh u tr , tuân theo các chu n m c k toán hi n hành và th c hi n ngh a v np thu theo úng qui nh. Th c hi n kh u hao tài sn theo ph ơ ng pháp ng th ng, quy nh ki m kê qu c ki m tra i chi u hàng ngày gi a th qu vi k toán ti n m t và k toán thanh toán. • Công ty s dng hình th c ghi nh n ch ng t ghi s kt h p v i k toán máy th hi n s nhanh nh y và t c chính xác c a công tác k toán, nh th công ty có s linh ho t trong ho t ng kinh doanh m b o l ng ti n h u ích mang l i hi u qu cao. • Vì công ty chuyên kinh doanh lnh v c- dch v nên k toán công n có vai trò c bi t quan tr ng trong vi c h ch toán, m bào l ng ti n t t trong công ty. K toán công n th ng xuyên theo dõi, c p nh t cung c p thông tin v tình hình tài chính c a Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 90 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng công ty cho c p trên và các phòng ban khi c yêu c u, ng th i m b o tính thanh toán c a công ty khi mua các d ch v cn thi t cho ho t ng kinh doanh c a mình. • S dng ph n m m k toán Vico. 3.1.2 Nh n xét v b máy, công tác k toán t i công ty: • Tr c h t có th nh n th y công ty luôn th c hi n úng theo qui nh và n i dung c a k toán Vi t Nam, áp d ng h th ng tài kho n k toán theo m u c a B tài chính ban hành. • Công tác k toán c a doanh nghi p nh y bén, chuyên nghi p. Các nhân viên k toán có m t không gian làm vi c r ng rãi và thoáng mát, iu này mang l i tâm lý tích c c t ng hi u qu công vi c. Không khí trong phòng làm vi c khá sôi ng và vui v . • B ph n k toán m b o vi c x lý các s , nghi p v kinh t , tính toán và hch toán vào b n kê, s , th chi ti t u c ti n hành chính xác, th n tr ng và k p th i: m b o gi m thi u sai sót trong h ch toán và và m b o yêu c u ki m tra, giám sát gi a các nhân viên khác nhau c ng nh gi a tr ng phòng vi các nhân viên, k p th i tham m u cho Ban giám c trong vi c qu n lý và iu hành doanh nghi p doanh nghi p phù h p v i tình hình th c t ca doanh nghi p trong t ng th i kì. • T ch c b máy k toán nhìn chung g n nh , phân công, phân nhi m r ch ròi, hp lý gi a các phòng, ban và phù h p v i qui mô tình hình kinh doanh t i công ty. M i ng i ph trách m t công vi c c th . • Công tác k toán c t ch c khá ch t ch . Các ch ng t c qu n lý, l u gi rt k . T t c các máy tính u c n i m ng ã giúp cho các nhân viên gi báo cáo cho nhà qu n lý trong th i gian ng n nh t. • K toán luôn theo dõi c p nh t nh ng thay i trong chính sách tài chính, trong ch k toán iu ch nh cho phù h p v i iu ki n công tác k toán t i công ty. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 91 SVTH: Hu nh Qu c Thành
Khóa lu n t t nghi p GVHD: TS. Ph m Th Ph ng • Công tác k toán t i công ty luôn c h t s c chú tr ng, m i nhân viên v n phòng u có m t tài kho n qu n lý riêng v i m t mã và ch u trách nhi m tr c ti p v i d li u do mình x lý. • Vi c t ch c công tác l u tr ch ng t c th c hi n khá khoa h c và bài b n, các ch ng t cùng lo i c l u tr cùng m t file h sơ và do k toán c a t ng b m nhi m. Chính vì th mà vi c ki m kê, ki m tra c ng nh ph c v cho công tác ki m toán, thanh tra thu luôn t o iu ki n hoàn thành v i th i gian nhanh và hi u qu cao. • Nh vi c ng d ng máy tính vào công vi c ã giúp cho công ty r t nhi u trong vi c thu th p, x lý, cung c p thông tin k toán c nhanh chóng, chính xác, ph c v cho vi c h ch toán chi n l c Marketing c linh ho t. Vi c luân chuy n ch ng t c m b o nhanh chóng và h p lý, có khoa h c, các nghi p v phát sinh c ghi chép theo th t th i gian m t cách rõ ràng và h th ng. V i các ch ng t bt bu c nh bng thanh thoán ti n l ơ ng, hóa ơ n GTGT, phi u thu, phi u chi Công ty ã th c hi n y , úng các qui nh v ni dung, trình t và ph ơ ng pháp l p, m b o giá tr pháp lý c a các s li u k toán. • H th ng s sách k toán, ch ng t , tài kho n k toán c s dng theo úng chu n mc qui nh c a B tài chính. Hình th c k toán máy phù h p v i tính hình th c t ti công ty. ng th i, k toán theo dõi r t chi ti t các kho n m c chi phí c ng nh doanh thu theo t ng tài kho n chi ti t thu n l i chho vi c ghi nh n và theo dõi. • Vi c l u tr và luân chuy n ch ng t : các b ph n l p và l u gi ch ng t khá h p lý. Các phi u thu, chi u c phân lo i riêng cho t ng a im phát sinh t o iu ki n cho vi c theo dõi s bi n ng c a kho n m c ti n m t t i công ty. Nh ó vi c cp nh t ch ng t vào máy không b ch ng chéo mà v n phù h p v i t ng ph n hành ca công tác k toán. • Vi c l p s k toán chi ti t, s k toán t ng h p, các báo cáo t ng h p v vi c cung cp d ch v và xác nh k t qu kinh doanh ã áp ng c nh ng yêu c u c ơ b n t ra cho k toán cung c p d ch v và xác nh k t qu kinh doanh. Tr ng i h c Công Ngh TP.HCM 92 SVTH: Hu nh Qu c Thành