Khóa luận Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Châu Á VIRA

Nội dung text: Khóa luận Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Châu Á VIRA

1. B GIÁO D C V À ðÀO T O TR ƯNG ð I H C CƠNG NGH TP. HCM KHOA K TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHĨA LU N TT NGHI P K TỐN DOANH THU, CHI PHÍ V À XÁC ðNH KT QU KINH DOANH T I CƠNG TY C PH N CHÂU Á VIRA Ngành: K TỐN Chuyên ngành: K TỐN – TÀI CHÍNH Gi ng vi ên h ưng d n: ThS.NGUY N PHÚ XUÂN Sinh viên th c hi n: LÊ TH THANH TH O MSSV: 105403102 4 Lp: 10DKTC07 TP. H Chí Minh, n ăm 2014
2. LI CAM ðOAN Tơi tên Lê Th Thanh Th o, là sinh viên l p 10DKTC07, chuyên ngành K tốn-Tài chính, Tr ưng ð i H c Cơng Ngh TP.HCM, khĩa 2010-2014. Tơi xin cam đoan : Tồn b n i dung đ án “K tốn doanh thu, chi phí và xác đnh kt qu kinh doanh t i Cơng ty C Ph n Châu Á VIRA” do tơi t h c t p t bài gi ng các mơn h c c a Quý Th y Cơ, nghiên c u trên Internet, sách báo và các tài li u cĩ liên quan, khơng s d ng hay sao chép b t k ỳ bài làm c a ng ưi khác. Tơi hồn tồn ch u trách nhi m tr ưc nhà tr ưng v s cam đoan này. Tp.H Chí Minh, ngày 21 tháng 07 n ăm 2014 Sinh viên th c hi n Lê Th Thanh Th o
3. LI C M ƠN Li đ u tiên em xin bày t lịng bi t ơn sâu s c, chân thành đn các th y cơ trong khoa K Tốn- Tài Chính- Ngân Hàng, tr ưng ð i H c Cơng Ngh TP.HCM đã truy n d y cho em nh ng ki n th c quý báu trong su t nh ng n ăm h c v a qua. Và trên h t em xin chân thành c m ơn giáo viên h ưng d ThS.Nguy n Phú Xuân và s giúp đ và dìu d t t n tình c a th y trong su t quá trình em th c hi n khĩa lu n tơt nghi p. ð ng th i giúp em cĩ cái nhìn th c t h ơn, sâu s c h ơn v th c tr ng c a doanh nghi p nĩi riêng c ũng nh ư n n kinh t nĩi chung. Em c ũng chân thành c m ơn Ban Giám ðc và t p th các anh, ch phịng K tốn ti Cơng ty C Ph n Châu Á VIRA đã t o điu ki n thu n l i cho em hồn thành t t chuyên đ t t nghi p này. Sau cùng em xin chúc quý th y cơ và các anh ch trong Cơng ty C Ph n Châu Á VIRA d i dào s c kh e, thành cơng trong s nghi p và luơn h n h phúc trong cu c sng. Tp.H Chí Minh, ngày 21 tháng 07 n ăm 2014 Sinh viên th c hi n Lê Th Thanh Th o
4. CNG HỊA XÃ H I VI T NAM ðc l p – T do – Hnh phúc NH N XÉT ðƠ N V TH C T P H và tên sinh viên : Lê Th Thanh Th o MSSV : 1054031024 Khĩa : 2010 – 2014 1.Th i gian th c t p 2.B ph n th c tâp 3.Tinh th n trách nhi m v i cơng vi c và ý th c ch p hành k lu t 4.Kt qu th c t p theo đ tài 5. Nh n xét chung ðơ n v th c t p
5. NH N XÉT C A GIÁO VIÊN H ƯNG D N Tp.H Chí Minh, ngày 21 tháng 07 n ăm 2014 Gi ng viên h ưng d n
6. DANH M C CÁC T VI T T T TRONG KHĨA LU N T T NGHI P STT Tên vi t t t Tên đy đ 01 BH Bán hàng 02 CP Chi phí 03 CPBH Chi phí bán hàng 04 CPQLDN Chi phí qu n lý doanh nghi p 05 DT Doanh thu 06 ðHðCð ði h i đ ng c đơng 07 GVHB Giá v n hàng bán 08 GTGT Giá tr gia t ăng 09 NVVP Nhân viên v ăn phịng 10 KQKD Kt qu kinh doanh 11 K/c Kt chuy n 12 LN Li nhu n 13 PKT Phi u k tốn 14 VP Văn phịng 15 SXKD Sn xu t kinh doanh 16 TNDN Thu nh p doanh nghi p 17 TNHH Trách nhi m h u h n 18 TSC ð Tài s n c đ nh
7. DANH M C CÁC B NG Bng 2.1.4: K t qu ho t đ ng kinh doanh Cơng ty CPM qua các n ăm 2011-2012-2013 39 Bng 2.2.1.1a : S chi ti t tài kho n 5113 47 Bng 2.2.1.1 b : Trích s Nh t ký chung (TK 5113) 48 Bng 2.2.1.2a : S chi ti t tài kho n 515 50 Bng 2.2.1.2b : S chi ti t tài kho n 1121 51 Bng 2.2.1.2 c : Trích s Nh t ký chung ( TK515 ) 51 Bng 2.2.1.3a : S chi ti t tài kho n 711 53 Bng 2.2.1.3 b : Trích s Nh t ký chung (TK 711) 54 Bng 2.2.2.1a : S chi ti t tài kho n 635 55 Bng 2.2.2.1b : S chi ti t tài kho n 154 56 Bng 2.2.2.1c: Trích s Nh t ký chung ( TK 632) 57 Bng 2.2.2.2a : S chi ti t tài kho n 635 58 Bng 2.2.2.2b : S chi ti t tài kho n 112 59 Bng 2.2.2.2c : Trích s Nh t ký chung ( TK 635) 59 Bng 2.2.2.3a : S chi ti t Tài kho n 641 60 Bng 2.2.2.3b : S chi ti t Tài kho n 142 61 Bng 2.2.2.3 b : Trích s Nh t ký chung ( TK 641 ) 62 Bng 2.2.2.4a : S chi ti t tài kho n 642 64 Bng 2.2.2.4 b : Trích s Nh t ký chung ( TK 642 ) 65 Bng 2.2.2.5a : S chi ti t c a tài kho n 811 67 Bng 2.2.2.5b : Trích s Nh t ký chung ( TK 811) 68 Bng 2.2.2.6a : S chi ti t c a tài kho n 8211 69 Bng 2.2.2.6b : S chi ti t c a tài kho n 8212 71 Bng 2.3.1 : S chi ti t Tài kho n 911 73 Bng 2.3.2 : Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh quý 4/2013 74
8. DANH M C BI U ð , S Ơ ð HÌNH NH Hình 2.2.1 : Trình t luân chuy n ch ng t 43 Hình 2.2.1.1a: Giao di n ph n m m k tốn FAST 44 Hình 2.2.1.1b: L a ch n đưng d n đ l p Phi u k tốn 45 Hình 2.2.1.1 c : S chi ti t phát sinh cơng n c a khách hàng ( Cơng ty Henkel VN) trên ph n m m FAST 46 Bi u đ 2.1.4 a:Bi u đ Doanh thu thu n và L i nhu n g p qua 3 n ăm 2011-2012-2013 40 Bi u đ 2.1.4 b : Bi u đ L i nhu n sau thu qua 3 n ăm 2011-2012-2013 40 Sơ đ 1.2.1: K tốn doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 11 Sơ đ 1.2.2: K tốn doanh thu ho t đ ng tài chính 19 Sơ đ 1.2.3 : K tốn doanh thu khác 14 Sơ đ 1.3a : K tốn chi t kh u th ươ ng m i, gi m giá hàng bán, hàng bán b tr l i 17 Sơ đ 1.3b : K tốn thu đưc gi m tr doanh thu 17 Sơ đ 1.4.1.a. Theo ph ươ ng pháp kê khai th ưng xuyên 18 Sơ đ 1.4.1.b. Theo ph ươ ng pháp ki m kê đnh k ỳ 19 Sơ đ 1.4.2 : K tốn chi phí bán hàng 20 Sơ đ 1.4.3: K tốn chi phí qu n lý doanh nghi p 22 Sơ đ 1.4.4: K tốn chi phí ho t đ ng tài chính 26 Sơ đ 1.5: K tốn xác đ nh k t qu kinh doanh 30 Sơ đ 2.1.2: T ch c b máy t ch c Cơng ty CPM 33 Sơ đ 2.1.3: T ch c b máy k tốn t i Cơng ty CPM 36 Sơ đ 2.1.3a:Trình t ghi s k tốn theo hình th c Nh t ký chung t i Cơng ty CPM 38 Sơ đ 2.1.3b : Trình t ghi s Nh t ký chung th hi n qua h th ng máy tính ti Cơng ty CPM 39
9. MC L C LI M ð U 1 CH ƯƠ NG 1: NH NG V N ð LÝ LU N C Ơ B N V K TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ðNH K T QU KINH DOANH TRONG DOANH NGHI P 3 1.1 Nh ng v n đ chung v doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh 3 1.1.1 Các khái ni m v doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh 3 1.1.1.1. Doanh thu 3 1.1.1.2 Chi phí 5 1.1.1.3. K t qu kinh doanh 7 1.1.2 Nhi m v c a t ch c k tốn doanh thu, chi phí và xác đnh KQKD 8 1.2 K tốn các kho n doanh thu, thu nh p 9 1.2.1 K tốn doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 9 1.2.1.1 Nguyên t c xác đ nh doanh thu 9 1.2.1.2 Ch ng t s d ng 9 1.2.1.3 Tài kho n s d ng 10 1.2.1.4 Ph ươ ng pháp h ch tốn 11 1.2.2 K tốn doanh thu ho t đ ng tài chính 12 1.2.2.1 Ch ng t s d ng 12 1.2.2.2 Tài kho n s d ng 12 1.2.2.3 Ph ươ ng pháp h ch tốn 13 1.2.3 K tốn thu nh p khác 13 1.2.3.1 Ch ng t s d ng 13 1.2.3.2 Tài kho n s d ng 13 1.2.3.3 Ph ươ ng pháp h ch tốn 14 1.3 K tốn các kho n gi m tr doanh thu 15 1.3.1 Ch ng t s dng 15 1.3.2. Tài kho n s d ng 15 1.3.3 Nguyên t c h ch tốn các kho n gi m tr doanh thu 16 1.3.4 Ph ươ ng pháp h ch tốn 17 1.4 K tốn các kho n chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng 17 1.4.1 K tốn giá v n hàng bán 17
10. 1.4.1.1 Ch ng t s d ng 17 1.4.1.2 Tài kho n s d ng 17 1.4.2 K tốn chi phí bán hàng 19 1.4.2.1 Ch ng t s d ng 19 1.4.2.2 Tài kho n s d ng 19 1.4.2.3 Ph ươ ng pháp h ch tốn 20 1.4.3 K tốn chi phí qu n lý doanh nghi p 21 1.4.3.1 Ch ng t s d ng 21 1.4.3.2 Tài kho n s d ng 21 1.4.3.3 Ph ươ ng pháp h ch tốn 22 1.4.4 Chi phí ho t đ ng tài chính 22 1.4.4.1 Ch ng t s d ng 22 1.4.4.2 Tài kho n s d ng 23 1.4.4.3 Ph ươ ng pháp h ch tốn 24 1.4.5 Chi phí khác 25 1.4.5.1 Ch ng t h ch tốn 25 1.4.5.2 Tài kho n s d ng 25 1.4.5.3 Ph ươ ng pháp h ch tốn 26 1.4.6 Chi phí thu Thu nh p doanh nghi p 27 1.4.6.1 Tài kho n s d ng 27 1.4.6.2 N i dung và ph ươ ng pháp ph n ánh 27 1.5 K tốn xác đ nh k t qu kinh doanh 29 1.5.1 Ch ng t s d ng 29 1.5.2 Tài kho n s d ng 29 1.5.3 Ph ươ ng pháp hch tốn 30 CH ƯƠ NG 2: TH C TR NG K TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ðNH KT QU KINH DOANH T I CƠNG TY C PH N CHÂU Á VIRA 31 2.1 Gi i thi u chung v cơng ty 31 2.1.1 Gi i thi u v quá trình hình thành và phát tri n c a Cơng ty C ph n Châu Á VIRA 31 2.1.2 B máy t ch c, qu n lý Cơng ty CPM 33
11. 2.1.2.1 C ơ c u t ch c c a Cơng ty CPM 33 2.1.2.2 Ch c n ăng - nhi m v các phịng 34 2.1.3 Tình hình t ch c cơng tác k tốn t i Cơng ty CPM 35 2.1.3.1 Nguyên t c t ch c b máy k tốn 35 2.1.3.2 Ch c n ăng nhi m v t ng ph n ngành 36 2.1.3.3 Hình th c k tốn và s sách k tốn áp d ng t i Cơng ty CPM 37 2.1.4 Tình hình Cơng ty CPM nh ng n ăm g n đây 39 2.1.5 Thu n l i, khĩ kh ăn và ph ươ ng h ưng phát tri n 41 2.1 Th c tr ng t ch c cơng tác k tốn doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh t i cơng ty CPM 42 2.2.1 K tốn các kho n doanh thu, thu nh p 42 2.2.1.1 K tốn doanh thu cung c p d ch v 42 2.2.1.2 K tốn doanh thu ho t đ ng tài chính 49 2.2.1.3 K tốn thu nh p khác 52 2.2.2.1 Giá v n hàng bán 54 2.2.2.2 Chi phí ho t đ ng tài chính 57 2.2.2.3 Chi phí bán hàng 60 2.2.2.4 Chi phí qu n lý doanh nghi p 62 2.2.2.5 Chi phí khác 66 2.2.2.6 Chi phí thu thu nh p doanh nghi p 68 2.3 K tốn xác đ nh k t qu kinh doanh 71 2.3.1 Xác đnh k t qu kinh doanh 71 2.3.2 Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh 74 CH ƯƠ NG 3: NH N XÉT VÀ KI N NGH 75 3.1 Nh n xét v th c tr ng k tĩan doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh ti Cơng ty C ph n Châu Á VIRA 75 3.1.1 Nh n xét chung v cơng tác k tốn t i Cơng ty 75 3.1.2 M t s t n t i trong cơng tác k tốn t i Cơng ty 76 3.2 Ki n ngh 77 KT LUN 79 TÀI LIU THAM KHO 80
12. LI M ðU 1. S c p thi t ca đ tài Tr ưc nh ng bi n đ i sâu s c c a n n kinh t tồn c u, m c đ c nh tranh v hàng hĩa, d ch v gi a các doanh nghi p Vi t Nam trên th tr ưng trong n ưc và quc t ngày càng kh c li t h ơn nh t là khi Vi t Nam đã gia nh p T ch c th ươ ng m i th gi i (WTO), điu này đã đem l i nhi u c ơ h i c ũng nh ư th thách l n cho các doanh nghi p. Các doanh nghi p ho t đ ng l ĩnh v c th ươ ng m i, d ch v nĩi chung và Cơng ty C Ph n Châu Á VIRA nĩi riêng càng ph i c g ng nhi u h ơn đ th hi n v th c a mình trong quá trình h i nh p v i n n kinh t trong n ưc, khu v c và trên th gi i. Qua nh ng n ăm ho t đ ng Cơng ty t ng b ưc kh ng đ nh mình trên th ươ ng tr ưng và vi c đ y m nh cơng tác k tốn chi phí, tiêu th c ũng nh ư xác đnh đúng k t qu kinh doanh là v n đ cĩ ý ngh ĩa thi t th c, nh m cung c p k p th i thơng tin cho nhà qu n tr , t đĩ ra quy t đnh và điu hành doanh nghi p m t cách phù h p nên địi h i ph i đưc nghiên c u hồn thi n. Xu t phát t t m quan tr ng trên và đ đánh giá nh ng ưu khuy t đim trong cơng tác k tốn nĩi chung c ũng nh ư cơng tác k tốn doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh nĩi riêng, trên c ơ s đ xu t các bi n pháp giúp đơn v th c t p làm tt h ơn cơng tác h ch tốn k tốn, em ch n đ tài “K tốn doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh t i Cơng Ty C Ph n Châu Á VIRA” làm khĩa lu n t t nghi p. 2. M c đích nghiên c u đ tài H th ng hĩa các lý lu n c ơ b n v k tốn doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh đng th i tìm hi u, đánh giá th c tr ng cơng tác k tốn doanh thu, chi phí vá xác đnh k t qu kinh doanh t i Cơng Ty C Ph n Châu Á VIRA nh m đưa ra nh ng m t tích c c và h n ch m t tiêu c c trong t ch c k tốn ti Cơng ty. ð xu t m t s gi i pháp hồn thi n cơng tác k tốn doanh thu, chi phí và xác đnh kt qu kinh doanh t i Cơng Ty C Ph n Châu Á VIRA nh m giúp doanh nghi p đưa ra nh ng quy t đ nh qu n lý, kinh doanh k p th i, t i ưu và cĩ hi u qu . 3. Ph m vi nghiên c u Các s li u và tình hình t ch c cơng tác k tốn doanh thu, chi phí vá xác đ nh k t qu kinh doanh t i cơng ty trong th i gian n ăm 2013. 1
13. 4. Ph ươ ng pháp nghiên c u Xu t phát t nguyên lý chung, đ tài v n d ng t ng h p các ph ươ ng pháp nh ư: ph ươ ng pháp phân tích, ph ươ ng pháp điu tra, ph ươ ng pháp t ng h p, th ng kê. Ngồi ra, đ tài cịn s d ng m t s ph ươ ng pháp đc thù nh ư: ph ươ ng pháp l a ch n, ph ươ ng pháp ph ng v n . 5. N i dung và k t c u đ tài Ngồi ph n m đ u, đ tài đưc chia làm 3 ch ươ ng : Ch ươ ng 1 : NH NG V N ð LÝ LU N C Ơ B N V K TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ðNH K T QU HO T ð NG S N XU T KINH DOANH TRONG DOANH NGHI P. Ch ươ ng 2 : TH C TR NG K TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ðNH KT QU HO T ð NG S N XU T KINH DOANH T I CƠNG TY C PH N CHÂU Á VIRA. Ch ươ ng 3 : NH N XÉT VÀ KI N NGH Kt lu n Tài li u tham kh o Ph l c 2
14. CH ƯƠ NG 1: NH NG V N ð LÝ LU N C Ơ B N V K TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ðNH K T QU KINH DOANH TRONG DOANH NGHI P 1.1 Nh ng v n đ chung v doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh 1.1.1 Các khái ni m v doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh 1.1.1.1. Doanh thu a. Khái ni m - Doanh thu : Là t ng h p các l i ích kinh t doanh nghi p thu đưc trong k ỳ ktốn, phát sinh t các ho t đ ng s n xu t, kinh doanh thơng th ưng c a doanh nghi p, gĩp ph n làm t ăng v n ch s h u. (Trích Chu n m c k tốn s 14) b. Các lo i doanh thu • Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v : Là tồn b s ti n thu đưc, ho c s thu đưc t các nghi p v phát sinh doanh thu nh ư bán s n ph m, hàng hố, cung c p d ch v cho khách hàng bao g m c các kho n ph thu và phí thu thêm ngồi giá bán (n u cĩ). • Doanh thu tiêu th n i b : Là l i ích kinh t thu đưc t vi c bán hàng hố, sn ph m, cung c p d ch v n i b gi a các đơn v tr c thu c h ch tốn trong cùng m t cơng ty, t ng cơng ty tính theo giá bán n i b . • Doanh thu ho t đ ng tài chính : Doanh thu ho t đ ng tài chính là s ti n thu đưc t các ho t đ ng đ u t ư tài chính ho c kinh doanh v v n mang l i nh ư lãi ti n g i, ti n b n quy n, c t c, l i nhu n đưc chia và doanh thu ho t đ ng tài chính khác c a doanh nghi p. Doanh thu ho t đ ng tài chính bao g m: - Ti n lãi, thu nh p t cho thuê tài s n, cho ng ưi khác s d ng tài s n, c t c, li nhu n đưc chia. - Thu nh p v ho t đ ng đ u t ư mua, bán ch ng khốn ng n h n, dài h n, thu nh p chuy n nh ưng, cho thuê c ơ s h t ng - Thu nh p v các ho t đ ng đ u t ư khác • Thu nh p khác : Là nh ng kho n thu mà doanh nghi p khơng d tính tr ưc đưc ho c cĩ d tính đ n nh ưng ít kh n ăng th c hi n ho c là nh ng kho n khơng mang tính ch t th ưng xuyên. Thu nh p khác c a doanh nghi p bao g m: - Kho n thu t thanh lý, nh ưng bán TSC ð. - Thu ti n đưc ph t do khách hàng vi ph m h p đ ng. 3
15. - Thu các kho n n khĩ địi đã x lý,các kho n thu đưc NSNN hồn l i. - Thu các kho n n ph i tr khơng xác đ nh đưc ch . - Thu nh p quà bi u, quà t ng b ng ti n, hi n v t c a các t ch c, cá nhân t ng cho doanh nghi p. - Các kho n thu nh p kinh doanh c a nh ng n ăm tr ưc b b sĩt hay quên ghi s k tốn, n ăm nay m i phát hi n ra c. ðiu ki n ghi nh n doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng đưc ghi nh n khi th a mãn 5 điu ki n sau: - Doanh nghi p đã trao ph n l n r i ro và l i ích g n li n v i quy n s h u s n ph m ho c hàng hĩa cho ng ưi mua. - Doanh nghi p khơng cịn n m gi quy n qu n lý hàng hĩa nh ư ng ưi s h u hàng hĩa ho c quy n ki m sốt hàng hĩa. - Doanh thu đưc xác đ nh t ươ ng đi ch c ch n. - Doanh nghi p đã thu đưc ho c s thu đưc l i ích kinh t t giao d ch bán hàng. - Xác đnh đưc chi phí liên quan đn giao d ch bán hàng. d. ðiu ki n ghi nh n doanh thu cung c p d ch v Doanh thu cung c p d ch v đưc ghi nh n khi th a mãn 4 điu ki n sau: - Doanh thu đưc xác đ nh t ươ ng đi ch c ch n. - Cĩ kh n ăng thu đưc l i ích kinh t t giao d ch cung c p d ch v đĩ. - Xác đnh đưc ph n cơng vi c đã hồn thành vào ngày l p B ng Cân đ i k tốn. - Xác đnh đưc chi phí phát sinh cho giao d ch và chi phí đ hồn thành giao d ch cung c p d ch v đĩ. e. Các kho n gi m tr doanh thu • Chi t kh u th ươ ng m i : Là kho n ti n mà doanh nghi p đã gi m tr ho c đã thanh tốn cho ng ưi mua hàng do vi c ng ưi mua hàng đã mua hàng hố, d ch v v i kh i l ưng l n theo tho thu n v chi t kh u th ươ ng m i đã ghi trong hp đ ng kinh t mua bán ho c các cam k t mua, bán hàng. • Hàng bán b tr l i : Là giá tr kh i l ưng hàng đã xác đnh là tiêu th b khách hàng tr l i và b t ch i thanh tốn do các nguyên nhân: Vi ph m cam kt, vi ph m h p đ ng kinh t , hàng b kém, m t ph m ch t, khơng đúng ch ng lo i quy cách. Giá tr c a hàng hố b tr l i ph n ánh trên tài kho n này s điu 4
16. ch nh doanh thu bán hàng th c t th c hi n trong k ỳ kinh doanh đ tính doanh thu thu n c a kh i l ưng s n ph m hàng hố đã bán ra trong k ỳ báo cáo. • Gi m giá hàng bán : Là kho n gi m tr đưc doanh nghi p (bên bán) ch p thu n m t cách đ c bi t trên giá bán đã tho thu n trong hố đơn, vì lý do hàng bán kém ph m ch t, khơng đúng quy cách đã ghi trong h p đ ng. • Thu tiêu th đ c bi t: Là lo i thu gián thu đánh vào m t s hàng hĩa đc bi t do các doanh nghi p s n xu t và tiêu th , s ti n thu doanh nghi p tính trên t l % doanh thu bán hàng hĩa, d ch v thu c di n ch u thu kinh doanh. • Thu xu t kh u: Là lo i thu gián thu, đây là kho n thu doanh nghi p ph i np tính trên % doanh thu bán hàng hĩa, d ch v thu c di n ch u thu kinh doanh. • Thu GTGT theo ph ươ ng pháp tr c ti p: Là s thu tính trên giá tr gia t ăng thêm c a hàng hĩa, d ch v phát sinh trong quá trình s n xu t đ n tiêu dùng. Doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ươ ng pháp tr c ti p ph i n p t ươ ng ng vi s doanh thu đã đưc xác đ nh trong k ỳ. f. Các ph ươ ng th c tiêu th hàng hĩa
    Ph ươ ng th c bán hàng tr c ti p
    Ph ươ ng th c chuy n hàng theo h p đ ng
    Ph ươ ng th c bán hàng qua đi lý
    Ph ươ ng th c bán hàng tr ch m, tr gĩp
    Ph ươ ng th c hàng đi hàng
    Ph ươ ng th c tiêu th n i b 1.1.1.2 Chi phí a. Khái ni m chi phí - Chi phí : Là t ng giá tr các kho n làm gi m l i ích kinh t trong k ỳ k tốn dưi hình th c các kho n ti n chi ra, các kho n kh u tr tài s n ho c phát sinh các kho n n d n đ n làm gi m v n ch s h u, khơng bao g m kho n phân ph i cho c đơng ho c ch s h u. b. Các lo i chi phí • Giá v n hàng bán : Là tr giá th c t xu t kho c a s n ph m, hàng hố (ho c gm c chi phí mua hàng phân b cho hàng hố đã bán ra trong k ỳ đ i v i doanh nghi p th ươ ng m i ) ho c là giá thành th c t lao v , d ch v hồn thành và đã 5
17. đưc xác đ nh tiêu th và các kho n chi phí liên quan tr c ti p khác phát sinh đưc tính vào giá v n hàng bán đ xác đ nh k t qu kinh doanh trong k ỳ. Các ph ươ ng pháp tính giá v n hàng bán: Giá v n hàng xu t kho đưc tính theo 1 trong 4 ph ươ ng pháp sau:
    Ph ươ ng pháp nh p tr ưc - xu t tr ưc (FIFO)
    Ph ươ ng pháp nh p sau - xu t tr ưc (LIFO)
    Ph ươ ng pháp th c t đích danh
    Ph ươ ng pháp bình quân gia quy n • Chi phí bán hàng : Là nh ng chi phí chi ra trong quá trình tiêu th thành ph m, hàng hố, d ch v g m các chi phí chào hàng, gi i thi u s n ph m, qu ng cáo s n ph m, hoa h ng bán hàng, chi phí b o hành s n ph m, hàng hố (tr ho t đ ng xây l p), chi phí b o qu n, đĩng gĩi, v n chuy n. • Chi phí qu n lý doanh nghi p : Là các kho n chi phí ph c v cho qu n lý chung c a doanh nghi p g m các chi phí v lươ ng nhân viên b ph n qu n lý doanh nghi p (ti n l ươ ng, ti n cơng, các kho n ph c p ), b o hi m xã h i, b o hi m y t , b o hi m th t nghi p, kinh phí cơng đồn c a nhân viên qu n lý doanh nghi p, chi phí v t li u v ăn phịng, cơng c lao đ ng, kh u hao tài s n c đnh dùng cho qu n lý doanh nghi p, ti n thuê đt, thu mơn bài, kho n lâp d phịng ph i thu khĩ địi, d ch v mua ngồi, chi phí b ng ti n khác. • Chi phí ho t đ ng tài chính : Chi phí ho t đ ng tài chính là tồn b kho n chi phí phát sinh trong k ỳ h ch tốn liên quan đn các ho t đ ng v v n, ho t đ ng đu t ư tài chính và các nghi p v mang tính ch t tài chính trong doanh nghi p.Chi phí ho t đ ng tài chính bao g m : - Chi phí liên quan đn ho t đ ng đ u t ư ch ng khốn - Chi phí lãi vay, v n kinh doanh các kho n dài h n và ng n h n - Chi phí ho t đ ng liên doanh - Chi phí cho vay v n ng n h n và dài h n. • Chi phí khác : Là các kho n chi phí c a ho t đ ng phát sinh ngồi các ho t đ ng sn xu t kinh doanh đ t o doanh thu c a doanh nghi p, nh ng kho n l do các s ki n hay các nghi p v riêng bi t v i ho t đ ng thơng th ưng c a doanh nghi p gây ra, c ũng cĩ th là nh ng kho n chi phí b sĩt t nh ng n ăm tr ưc. 6
18. • Chi phí thu thu nh p doanh nghi p:Là lo i thu tr c thu, thu trên k tqu ho t đng s n xu t kinh doanh cu i cùng c a doanh nghi p. Chi phí thu thu nh p doanh nghi p bao g m :
    Chi phí thu thu nh p doanh nghi p (TNDN) hi n hành: là s thu TNDN ph i np tính trên thu nh p ch u thu trong n ăm và thu su t thu TNDN hi n hành.
    Chi phí thu TNDN hỗn l i: là s thu TNDN s ph i n p trong t ươ ng lai phát sinh t ghi nh n thu TNDN hỗn l i ph i tr trong n ăm; hồn nh p tài s n thu hỗn l i đã đưc ghi nh n t các n ăm tr ưc. 1.1.1.3. K t qu kinh doanh a . Khái ni m • Kt qu kinh doanh : Là s ti n lãi hay l t các ho t đ ng c a doanh nghi p trong m t k ỳ nh t đ nh. ðây là k t qu cu i cùng c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh thơng th ưng và các ho t đ ng khác c a doanh nghi p. • Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v : Là s chênh l ch gi a doanh thu bán hàng và cung c p d ch v v i các kho n gi m tr doanh thu. • Lãi g p v doanh thu bán hàng và cung c p d ch v : Là s chênh l ch gi a doanh thu thu n v i giá v n hàng bán. • Li nhu n thu n t ho t đ ng kinh doanh : Là s chênh l ch l i nhu n g p v bán hàng và cung c p d ch v và doanh thu ho t đ ng tài chính v i chi phí ho t đ ng tài chính, chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p. • Li nhu n khác : Là s chênh l ch gi a thu nh p khác và chi phí khác. • Tng li nhu n k tốn tr ưc thu : Là t ng s gi a l i nhu n thu n t ho t đng kinh doanh và l i nhu n khác. • Li nhu n sau thu TNDN ( l i nhu n rịng, lãi rịng ): là ph n l i nhu n sau khi l y l i nhu n k tốn tr ưc thu tr đi chi phí thu TNDN. b. Phân lo i k t qu ho t đ ng kinh doanh • Xác đnh k t qu kinh doanh t ho t đ ng s n xu t kinh doanh Kt qu kinh doanh t ho t đ ng s n xu t kinh doanh là s chênh l ch gi t ng doanh thu và t ng chi phí c a tồn b s n ph m, hàng hĩa đã đưc xác đ nh tiêu th trong k ỳ và các kho n thu ph i n p theo quy đ nh c a nhà n ưc 7
19. Kt qu Doanh Giá v n Chi phí Chi phí ho t đng = thu - hàng - bán - qu n lý kinh doanh thu n bán hàng doanh nghi p Trong đĩ : Doanh thu thu n = doanh thu bán hàng và cung c p d ch v - các kho n gi m tr doanh thu ( chi t kh u, gi m giá, hàng bán tr l i, thu TT ðB, thu XK, thu GTGT tính theo pp tr c ti p) • Xác đnh k t qu kinh doanh t ho t đ ng tài chính Kt qu kinh doanh t ho t đ ng tài chính là s chênh l ch gi a doanh thu ho t đ ng đ u t ư tài chính ( thu nh p v đ u t ư mua bán ch ng khốn ng n hn, dài h n, chênh l ch lãi do bán ngo i t , ) và chi phí ho t đ ng đ u t ư tài chính ( chi phí đi vay, chi phí gĩp v n liên doanh, liên k t, ) th c t phát sinh trong k ỳ. Kt qu kinh doanh t Doanh thu ho t Chi phí ho t ho t đng tài chính đng tài chính đng tài chính • Xác đnh k t qu kinh doanh t ho t đ ng khác Ho t đ ng khác là ho t đ ng di n ra khơng th ưng xuyên, khơng d tính tr ưc ho c cĩ d tính nh ưng ít cĩ kh n ăng th c hi n Kt qu kinh doanh t ho t đ ng khác là s chênh l ch gi thu nh p khác ( thu các kho n n khĩ địi đã x lý xĩa s , thu b i th ưng do vi ph m h p đng, thu thanh lý TSC ð, ) và chi phí khác ( chi phí thanh lý TSC ð, chi b th ưng do vi ph m h p đ ng kinh t , ) phát sinh trong k ỳ. Kt qu kinh doanh khác = Doanh thu khác - Chi phí khác 1.1.2 Nhi m v c a t ch c k tốn doanh thu, chi phí và xác đnh KQKD - T ch c ghi chép, theo dõi, ph n ánh chính xác, đ y đ , k p th i và giám sát ch t ch các kho n doanh thu và các kho n gi m tr doanh thu. - Căn c th c t quy trình s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p, k tốn chi phí ph i v n d ng các ph ươ ng pháp k tốn (ph ươ ng pháp tính giá v n hàng xu t kho, ph ươ ng pháp tính giá thành, ph ươ ng pháp kh u hao) cho phù h p. 8
20. - Ghi chép đy đ các kho n chi phí phát sinh trong quá trình s n xu t kinh doanh. - Ti n hành t p h p và phân b các kho n chi phí h p lý. - Hch tốn chính xác, k p th i k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh, cung c p các thơng tin ph c v cho vi c quy t tốn, ra quy t đ nh c a nhà qu n tr . - Phân tích, đánh giá tình hình tiêu th s n ph m, hàng hĩa. 1.2 K tốn các kho n doanh thu, thu nh p 1.2.1 K tốn doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 1.2.1.1 Nguyên t c xác đ nh doanh thu - Doanh thu bán hàng và cung c p dch v đưc xác đ nh theo giá tr h p lý c a các kho n đã thu đưc ti n, ho c s thu đưc ti n t các giao d ch và nghi p v phát sinh doanh thu nh ư : bán s n ph m, hàng hĩa, b t đ ng s n đ u t ư ; cung c p d ch v cho khách hàng bao g m c các kho n ph thu và phí thu thêm ngồi giá bán (n u cĩ). - ði v i s n ph m, hàng hố, d ch v thu c đ i t ưng ch u thu GTGT tính theo ph ươ ng pháp kh u tr , doanh thu bán hàng và cung c p d ch v là giá bán ch ưa cĩ thu GTGT. - ði v i s n ph m, hàng hố, dch v khơng thu c ch u thu GTGT ho c thu c đi t ưng ch u thu GTGT tính theo ph ươ ng pháp tr c ti p thì doanh thu bán hàng và cung c p d ch v là t ng giá thanh tốn. - ði v i s n ph m, hàng hố, d ch v thu c đ i t ưng ch u thu tiêu th đ c bi t, ho c thu xu t kh u thì doanh thu bán hàng và cung c p d ch v là t ng giá thanh tốn (bao g m c thu tiêu th đ c bi t, ho c thu xu t kh u). - Nh ng doanh nghi p nh n gia cơng v t t ư, hàng hố thì ch ph n ánh vào doanh thu bán hàng và cung c p d ch v s ti n gia cơng th c t đưc h ưng, khơng bao g m giá tr v t t ư, hàng hố nh n gia cơng. - ði v i hàng hố nh n bán đ i lý, ký g i theo ph ươ ng th c bán đúng giá h ưng hoa hng thì hch tốn vào doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ph n hoa h ng bán hàng mà doanh nghi p đưc h ưng. - Tr ưng h p bán hàng theo ph ươ ng th c tr ch m, tr gĩp thì doanh nghi p ghi nh n doanh thu bán hàng theo giá bán tr ti n ngay và ghi nh n vào doanh thu ch ưa th c hi n ph n lãi tính trên kho n ph i tr nh ưng tr ch m phù h p v i th i đim ghi nh n doanh thu đưc xác đ nh. 9
21. - ði v i doanh nghi p th c hi n nhi m v cung c p s n ph m, hàng hố, d ch v theo yêu c u c a Nhà n ưc, đưc Nhà n ưc tr c p, tr giá theo qui đ nh thì doanh thu tr c p, tr giá là s ti n đưc Nhà n ưc chính th c thơng báo ho c th c t tr c p, tr giá. - ði v i tr ưng h p cho thuê ho t đ ng tài s n, b t đ ng s n đ u t ư cĩ nh n tr ưc ti n cho thuê c a nhi u n ăm thì doanh thu cung c p d ch v , doanh thu cho thuê b t đ ng s n đ u t ư ghi nh n c a năm tài chính đưc xác đ nh trên c ơ s l y tng s ti n nh n đưc chia cho s k ỳ nh n tr ưc ti n. 1.2.1.2 Ch ng t s d ng - Hĩa đơ n GTGT ( đi v i doanh nghi p tính thu GTGT theo PP kh u tr ), hĩa đơ n bán hàng thơng th ưng ( đ i v i doanh nghi p tính thu GTGT theo PP tr c ti p). - Phi u xu t kho, phi u thu - Gi y báo cĩ - Bng thanh tốn hàng đi lý kí g i - Các ch ng t khác cĩ liên quan. 1.2.1.3 Tài kho n s d ng
    Tài Kho n 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v * Tài kho n 511 “ Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ”, cĩ 5 tài kho n c p 2: - TK 5111 - Doanh thu bán hàng hố - TK 5112 - Doanh thu bán các thành ph m - TK 5113 - Doanh thu cung c p d ch v - TK 5114 - Doanh thu tr c p, tr giá - TK 5117 - Doanh thu kinh doanh b t đng s n đ u t ư
    Ghi chú : TK 511 khơng cĩ s d ư * Tài kho n 512 “Doanh thu n i b ” cĩ 3 tài kho n c p 2 : - TK 5121 - Doanh thu bán hàng hố - TK 5122 - Doanh thu bán các thành ph m - TK 5123 - Doanh thu cung c p d ch v
    Ghi chú : TK 512 khơng cĩ s d ư 10
22. Ni dung và k t c u TK 511 và TK 512 Tài kho n 511 - S thu TT ðB ho c thu xu t kh u ph i n p Doanh thu bán s n ph m, hàng - Thu GTGT ph i n p theo pp tr c ti p. hố và cung c p d ch v ca - Tr giá hàng bán b tr li và các kho n doanh nghi p th c hi n trong k ỳ gi m giá hàng bán , chi t kh u th ươ ng mi. k tốn. - Kt chuy n doanh thu thu n sang TK 911 đ xác đnh k t qu kinh doanh Tài kho n 512 - Tr giá hàng bán b tr l i, kho n gi m giá Doanh thu bán hàng ni b c a hàng bán đã ch p nh n trên kh i l ưng sn doanh nghi p th c hi n trong k ì ph m, hàng hĩa, d ch v đã bán nơi b k t k tốn chuy n cu i k ỳ. - S thu TT ðB, thu GTGT theo PP tr c ti p ca s SP, hàng hĩa, d ch v tiêu th nơi b - K/c doanh thu ni b thu n vào TK 911 đ xác đnh k t qu kinh doanh. 1.2.1.4 Ph ươ ng pháp h ch tốn PP h ch tốn doanh thu bán hàng và cung c p d ch v đưc th hi n nh ư sau: Sơ đ 1.2.1 : K tốn doanh thu bán hàng và cung c p d ch v TK 333 TK 5113 TK 111, 112, 131, 136 Thu XK, thu TT ðB ph i n p Doanh ðơ n v áp d ng pp tr c ti p NSNN, thu GTGT ph i n p thu bán ( T ng giá thanh tốn ) (đơ n v áp d ng pp tr c ti p) hàng và cung ðơ n v áp d ng pp kh u tr TK 521, 531, 532 cp d ch (Giá ch ưa cĩ thu GTGT) Kt chuy n các kho n gi m tr v phát doanh thu phát sinh trong k ỳ sinh TK 333 ( 33311) TK 911 trong k ỳ Thu GTGT Kt chuy n đu ra doanh thu thu n 11
23. 1.2.2 K tốn doanh thu ho t đ ng tài chính 1.2.2.1 Ch ng t s d ng - Phi u thu - Phi u k tốn - Gi y báo cĩ 1.2.2.2 Tài kho n s d ng
    Tài kho n 515 “Doanh thu ho t đ ng tài chính”
    Ghi chú : TK 515 khơng cĩ s d ư. Ni dung và k t c u tài kho n 515 Tài kho n 515 - S thu GTGT ph i n p theo - Doanh thu ho t đng tài ph ươ ng pháp tr c ti p (n u cĩ). chính phát sinh trong k ỳ. - Kt chuy n doanh thu ho t đng tài chính thu n sang TK 911 đ xác đnh k t qu kinh doanh . 12
24. 1.2.2.3 Ph ươ ng pháp h ch tốn PP h ch tốn doanh thu ho t đ ng tài chính đưc th hi n qua sơ đ 1.2.2 sau: Sơ đ 1.2.2: K tốn doanh thu ho t đ ng tài chính TK 3331 TK 515 TK 111, 112, 138, Lãi ti n g i, lãi cho vay, lãi trái Thu GTGT ph i n p theo phi u,c tc đưc chia PP tr c ti p (n u cĩ) TK 1112, 1122 TK 1111, 1121 Bán ngo i t (T giá ghi s) (T giá th c t ) TK 911 Lãi bán ngo i t Kt chuy n doanh thu TK 111, 112 ho t đng tài chính Lãi do bán các kho n đu t ư vào cty con, cty liên k t TK 222, 223 Giá v n TK 111, 112 TK 152, 156, 211, 627, 642 Mua v t t ư, hàng hĩa, tài s n dch v bng ngo i t Lãi chênh l ch t giá TK 331 Chi t kh u thanh tốn đưc hưng khi mua hàng TK 338 (3387) ðnh k ỳ k/c lãi bán hàng tr ch m,tr gĩp 1.2.3 K tốn thu nh p khác 1.2.3.1 Ch ng t s d ng - Phi u thu - Hĩa đơ n GTGT - Phi u k tốn 1.2.3.2 Tài kho n s d ng
    Tài kho n 711 “Thu nh p khác”
    Ghi chú : Tài kho n 711 khơng cĩ s d ư. 13
25. Ni dung và k t c u tài kho n 711 Tài kho n 711 - S thu GTGT ph i n p (n u cĩ) tính theo - Các kho n thu nh p khác phát ph ươ ng pháp tr c ti p đi v i các kho n thu nh p sinh trong k ỳ. khác (n u cĩ) DN n p thu GTGT tính theo ph ươ ng pháp tr c ti p. - Kt chuy n các kho n thu nh p khác trong k ỳ sang TK 911 đ xác đnh k t qu kinh doanh 1.2.3.3 Ph ươ ng pháp h ch tốn PP h ch tốn doanh thu khác đưc th hi n qua sơ đ 1.2.3 sau: Sơ đ 1.2.3 : K tốn doanh thu khác TK 711 TK 111,112,131, Thu nh p thanh lý, nh ưng bán TSC ð TK 333 (3331) 333(33311 ) (nu cĩ) S thu GTGT ph i n ptheo PP TK 331, 338 tr c ti p c a s thu nh p khác Các kho n n ph i tr khơng xác đnh đưc ch n, quy t đnh xĩa ghi vào thu nh p khác TK 338,334 TK 911 Ti n ph t kh u tr vào ti n ký c ưc, ký qu ca ng ưi ký c ưc, ký qu Cu i k ỳ, k/c các kho n thu TK 111, 112 đư đ đ Khi thu c các kho n n khĩ ịi ã x nh p khác phát sinh trong k ỳ lý xĩa s ; thu ti n b o hi m cơng ty b o hi m đưc b i th ưng; thu ti n ph t khách hàng do vi ph m h p đng; các kho n ti n th ưng c a khách hàng liên quan đn bán hàng, cung c p d ch v . TK 152, 156, 211, ðưc tài tr , bi u, t ng v t t ư hàng hĩa TSC ð TK 111, 112 Các kho n hồn thu XK, NK, thu TT ðB đưc tính vào thu nh p khác 14
26. 1.3 K tốn các kho n gi m tr doanh thu 1.3.1 Ch ng t s d ng - Căn c vào biên b n giao nh n, so sánh v i h p đ ng xem h cĩ vi ph m điu kho n nào khơng. ðây là c ăn c đ yêu c u ng ưi bán gi m giá hàng bán. - Hố đơ n GTGT, h p đ ng kinh t . 1.3.2. Tài kho n s d ng
    TK 521 “Chi t kh u th ươ ng m i” * Các tài kho n c p 2: - TK 5211: Chi t kh u hàng hĩa - TK 5212: Chi t kh u thành ph m - TK 5213: Chi t kh u d ch v Ni dung và k t c u Tài kho n 521, TK 531, TK 532: Tài kho n 521 S chi t kh u th ươ ng m i Kt chuy n sang TK 511 xác đã ch p nh n thanh tốn đnh doanh thu thu n c a k ỳ cho khác hàng. hch tốn Ghi chú : TK 521 khơng cĩ s d ư .
    TK 531 “Hàng bán b tr l i” Tài kho n 531 Tp h p doanh thu c a Kt chuy n doanh thu s hàng đã tiêu th b tr ca s hàng bán b tr li. li. Ghi chú : TK 531 khơng cĩ s d ư.
    TK 532 “ Gi m giá hàng bán” Tài kho n 532 Tp h p các kho n gi m Kt chuy n tồn b s gi m giá hàng bán ch p thu n giá hàng bán sang TK 511 đ xác cho ng ưi mua . đnh doanh thu thu n. Ghi chú : TK 532 khơng cĩ s d ư 15
27. 
    TK 333 “Thu và các kho n ph i n p nhà n ưc” * Các tài kho n c p 2: - TK 3331 – Thu GTGT ph i n p - TK 3332 – Thu tiêu th đ c bi t - TK 3333 – Thu xu t, nh p kh u - TK 3334 – Thu thu nh p DN - TK 3337 – Thu nhà đt, ti n thuê đt - TK 3338 – Các lo i thu khác - TK 3339 – Phí, l phí và các kho n ph i n p khác Ni dung và k t c u TK 333 Tài kho n 333 + S thu , phí, l phí và các kho n + S thu GTGT đu ta và s thu ph i n p, đã n p vào NSNN. GTGT hàng nh p kh u ph i n p. +S thu GTGT đã đƣc kh u tr + S thu , phí, l phí và các kho n trong k ỳ , s thu GTGT c a hàng bán khác ph i n p vào NSNN. b tr li, b gi m giá.
    Ghi chú : TK 333 cĩ s d ư bên Cĩ 1.3.3 Nguyên t c h ch tốn các kho n gi m tr doanh thu - Ch h ch tốn vào kho n chi t kh u th ươ ng m i n u nh ư kho n chi t kh u th ươ ng m i đưc tr ngồi hố đơ n. - Ch đưc hch tốn vào kho n chi t kh u th ươ ng m i n u nh ư doanh nghi p cĩ nh ng quy đ nh v chi t kh u th ươ ng m i. - Ch h ch tốn vào tài kho n hàng bán b tr l i khi cĩ v ăn b n đ ngh c a ng ưi mua ghi rõ lý do tr l i hàng, s l ưng, giá tr hàng b tr l i, đính kèm hố đơ n (n u tr l i tồn b ) ho c b n sao h p đ ng (n u tr l i m t ph n hàng) và đính kèm ch ng t nh p l i kho c a doanh nghi p đ i v i s hàng nĩi trên. - Ch ph n ánh vào TK gi m giá hàng bán do vi c ch p thu n gi m giá ngồi hố đơn, t c là sau khi đã cĩ hố đơ n bán hàng và đã đưc tr vào t ng giá tr ghi trên hố đơ n. 16
28. 1.3.4 Ph ươ ng pháp h ch tốn PP h ch tốn các kho n gi m tr doanh thu đưc th hi n qua sơ đ 1.3 nh ư sau : Sơ đ 1.3a : K tốn chi t kh u th ươ ng m i, gi m giá hàng bán, hàng bán b tr l i TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532 TK 511, 512 Doanh thu gi m tr cĩ c Kt chuy n các kho n gi m tr thu GTGT ( theo pp tr c ti p) phát sinh trong k ỳ Doanh thu gi m tr khơng cĩ thu GTGT ( theo pp kh u tr ) TK 333 Thu GTGT TK 641 Chi phí phát sinh liên quan đn hàng bán b tr li Sơ đ 1.3b : K tốn thu đưc gi m tr doanh thu TK 111, 112 TK 333 ( 3331, 3332, 3333, ) TK 511 Thu đã n p Thu ph i n p NSNN 1.4 K tốn các kho n chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng 1.4.1 K tốn giá v n hàng bán 1.4.1.1 Ch ng t s d ng - Hĩa đơ n GTGT (m u s 01A-GTKT) - Phi u xu t kho (m u s 01-VT) - Phi u thu, phi u chi - Hp đ ng kinh t , các ch ng t khác cĩ liên quan 1.4.1.2 Tài kho n s d ng
    Tài kho n 632 “Giá v n hàng bán”
    Ghi chú : Tài kho n 632 khơng cĩ s d ư 17
29. Ni dung và k t c u TK 632 Tài kho n 632 - Giá v n s n ph m, hàng hố, d ch v đã tiêu th trong k ỳ - Các kho n hồn nh p d phịng - Chi phí nguyên v t li u, chi phí nhân cơng v ưt trên m c gi m giá hàng t n kho cu i n ăm. bình th ưng và chi phí s n xu t chung c đnh khơng phân - Giá v n c a hàng bán b tr li b khơng đưc tính vào giá tr hàng t n kho mà ph i tính vào - Kt chuy n giá v n c a s n ph m, giá v n hàng bán c a k ỳ k tốn. hàng hố, d ch v đã tiêu th trong k ỳ - Chi phí xây d ng, t ch tài s n c đnh v ưt trên m c và tồn b chi phí kinh doanh b t đng bình th ưng khơng đưc tính vào nguyên giá tài s n c đnh sn đu t ư phát sinh trong k ỳ sang TK hu hình t xây d ng, t ch to hồn thành. 911 đ xác đnh k t qu kinh doanh. - Kho n chênh l ch gi a s d phịng gi m giá hàng t n kho ph i l p n ăm nay l n h ơn kho n d phịng đã l p n ăm tr ưc. 1.4.1.3 Ph ươ ng pháp h ch tốn PP h ch tốn giá v n hàng bán đi v i doanh nghi p k tốn hàng t n kho theo PP kê khai th ưng xuyên và ki m kê đnh k ỳ đưc th hi n qua sơ đ 1.4.1 sau: Sơ đ 1.4.1: K tốn giá v n hàng bán-Trích l p d phịng gi m giá hàng t n kho Sơ đ 1.4.1.a. Theo ph ươ ng pháp kê khai thưng xuyên TK 154 TK 632 TK 155, 156 Thành ph m SX ra tiêu th ngay Thành ph m, hàng hĩa đã bán b tr li nh p TK 157 Khi hàng g i Thành ph m SX ra bán đưc xác gi bán khơng qua đnh là tiêu th TK 911 nh p kho TK 155, 156 Kt chuy n giá v n hàng bán ca thành ph m, hàng hĩa, Thành ph m,hàng dch v đã tiêu th hĩa xu t kho g i bán TK 159 Xu t kho thành ph m, hàng hĩa đ bán Hồn nh p d phịng TK 154 gi m giá hàng t n kho Kt chuy n giá thành hàng hĩa, d ch v hồn thành tiêu th trong k ỳ Trích l p d phịng gi m giá HTK 18
30. Sơ đ 1.4.1.b. Theo ph ươ ng pháp ki m kê đnh k ỳ TK 155 TK 632 TK 155 ðu k ỳ: k t chuy n tr giá v n c a Cu i k ỳ:k t chuy n tr giá v n thành ph m t n kho đu k ỳ ca thành ph m t n kho cu i k ỳ TK 157 TK 157 Kt chuy n tr giá v n c a thành ph m đã Kt chuy n tr giá v n c a thành ph m đã g i bán TK 611 nh ưng ch ưa xác đnh là Xác đnh và k t chuy n tr giá v n c a tiêu th trong k ỳ hàng hĩa đã xu t bán đưc xác đnh là TK 911 tiêu th (DN th ươ ng m i) TK 631 Kt chuy n giá v n hàng Xác đnh và k t chuy n giá thành c a bán c a thành ph m, thành ph m hồn thành nh p kho giá hàng hĩa, d ch v thành d ch v đã hồn thành (DN SX và kinh doanh d ch v ) 1.4.2 K tốn chi phí bán hàng 1.4.2.1 Ch ng t s d ng - Bng phân b NVL – cơng c , d ng c (M u s 07-VT). - Các ch ng t g c cĩ liên quan khác: Phi u chi, Phi u k tốn 1.4.2.2 Tài kho n s d ng
    Tài kho n 641 “Chi phí bán hàng” * Các tài kho n c p hai c a TK 641: - TK 6411 – Chi phí nhân viên - TK 6412 - Chi phí v t li u, bao bì - TK 6413 - Chi phí d ng c đ dùng - TK 6414 - Chi phí kh u hao TSC ð - TK 6415 - Chi phí b o hành - TK 6417 - Chi phí d ch v mua ngồi - TK 6418 - Chi phí khác b ng ti n.
    Ghi chú : Tài kho n 641 khơng cĩ s d ư. 19
31. Ni dung và k t c u tài kho n 641 Tài kho n 641 Tp h p chi phí bán - Các kho n gi m chi phí bán hàng (n u cĩ) hàng th c t phát sinh - Kt chuy n chi phí bán hàng trong k ỳ vào bên N TK 911 đ xác đnh KQKD 1.4.2.3 Ph ươ ng pháp h ch tốn PP h ch tốn chi phí bán hàng đưc th hi n qua sơ đ 1.4.2 nh ư sau : Sơ đ 1.4.2 : K tốn chi phí bán hàng TK 111, 112, TK 641 TK 111, 112 152, 153, TK 133 Các kho n thu gi m chi Chi phí v t li u, cơng c TK 334, 338 Chi phí ti n l ươ ng và các TK 911 kho n trích theo l ươ ng K/c chi phí bán hàng TK 214 Chi phí kh u hao TSC ð TK 142, 242, 335 TK 3521 Chi phí phân b dn, chi phí trích tr ưc Hồn nh p d phịng ph i TK 512 tr v chi phí b o hành s n TP, HH, DV tiêu dùng n i b ph m, hàng hĩa TK 333 ( 33311) TK 111, 112, Chi phí DV mua ngồi, 141, 331, chi phí b ng ti n khác TK 133 Thu GTGT đu vào khơng đưc kh u tr nu đưc tính vào chi phí bán hàng 20
32. 1.4.3 K tốn chi phí qu n lý doanh nghi p 1.4.3.1 Ch ng t s d ng - Bng phân b ti n l ươ ng và BHXH (M u s 11-LðTL). - Bng tính và phân b kh u hao TSC ð (M u s 06-TSC ð). - Các ch ng t g c cĩ liên quan: Phi u chi, Phi u k tốn 1.4.3.2 Tài kho n s d ng
    Tài kho n 642 “Chi phí qu n lý doanh nghi p”
    Ghi chú : TK 642 khơng cĩ s d ư. Ni dung và k t c u tài kho n 642 Tài kho n 642 - Tp h p chi phí qu n lý Các kho n đưc phép ghi doanh nghi p th c t phát sinh gi m chi phí qu n lý (n u cĩ) trong k ỳ. Kt chuy n chi phí qu n lý - D phịng tr cp m t vi c doanh nghi p trong k ỳ vào làm. bên N TK 911 đ xác d nh kt qu kinh doanh. 21
33. 1.4.3.3 Ph ươ ng pháp h ch tốn PP h ch tốn chi phí qu n lý doanh nghi p đưc th hi n qua sơ đ 1.4.3 nh ư sau : Sơ đ 1.4.3: K tốn chi phí qu n lý doanh nghi p TK 111, 112, 152, 153, TK 133 TK 642 TK 111, 112, 152 Các kho n thu gi m chi Chi phí v t li u, cơng c TK 334, 338 Chi phí ti n l ươ ng, ti n cơng, ph cp, TK 911 ti n ăn ca và các kho n trích theo l ươ ng TK 214 Kt chuy n chi phí Chi phí kh u hao TSC ð TK 142, 242, 335 Chi phí phân b dn chi phí trích tr ưc TK 139 Hồn nh p s chênh l ch gi a TK 133 s d phịng ph i thu khĩ địi Thu GTGT đu vào khơng đưc kh u đã trích l p n ăm tr ưc ch ưa s tr nu đưc tính vào chi phí qu n lý dng h t l n h ơn s ph i trích TK 336 lp n ăm nay Chi phí qu n lý c p d ưi ph i np c p trên theo quy đnh TK 111,112,141,331, TK 352 Chi phí d ch v mua ngồi, chi phí b ng ti n khác Hồn nh p d phịng ph i tr TK 333 Thu mơn bài, ti n thuê đt ph i n p NSNN 1.4.4 Chi phí ho t đ ng tài chính 1.4.4.1 Ch ng t s d ng - Gi y báo n - Phi u k tốn - Phi u chi 22
34. 1.4.4.2 Tài kho n s d ng
    Tài kho n 635 “Chi phí tài chính”
    Ghi chú : Tài kho n 635 khơng cĩ s d ư. Ni dung và k t c u Tài kho n 635 Tài kho n 635 - Các kho n chi phí tài chính. - Hồn nh p d phịng gi m giá đâu tư ch ng khốn. - Các kho n l do thanh lý các kho n đ u t ư ng n h n; - Cu i k ỳ k tốn k t chuy n tồn - Các kho n l chênh l ch v t giá b chi phí tài chính và các kho n l ngo i t phát sinh th c t trong k ỳ phát sinh trong k ỳ sang TK 911 đ - Kho n l phát sinh khi bán ngo i t . xác đnh k t qu kinh doanh - D phịng gi m giá đu t ư ch ng khốn. 23
35. 1.4.4.3 Ph ươ ng pháp h ch tốn PP h ch chi phí ho t đ ng tài chính đưc th hi n qua sơ đ 1.4.4 nh ư sau: Sơ đ 1.4.4: K tốn chi phí ho t đ ng tài chính TK 129, 229 TK 635 Hồn nh p s chênh l ch d phịng gi m giá đu t ư TK 111, 112, 242, TK 911 Chi phí lãi ti n vay, lãi mua hàng Kt chuy n chi phí tr ch m,chi t kh u thanh tốn ho t đng tài chính TK 221, 222, 223 L v các kho n đu t ư TK 111, 112 Ti n thu v t CP ho t đng bán các liên doanh, kho n đu t ư liên k t TK 111 (1112) 112 (1122) Bán ngo i t (Giá ghi s ) (L v bán ngo i t ) TK 152, 156, 211, 642 Mua v t t ư, HH, d ch v bng ngo i t Giá ghi s L t giá TK 129, 229 Trích l p d phịng gi m giá đu t ư TK 413 K/c l chênh l ch TGH ð do đánh giá các kho n m c cĩ gc ngo i t li cu i k ỳ 24
36. 1.4.5 Chi phí khác 1.4.5.1 Ch ng t h ch tốn - Phi u chi - Phi u k tốn - Các ch ng t khác cĩ liên quan 1.4.5.2 Tài kho n s d ng
    Tài kho n 811 “ Chi phí khác”
    Ghi chú : Tài kho n 811 khơng cĩ s d ư Ni dung và k t c u tài kho n 811 Tài kho n 811 - Các kho n chi phí phát sinh (Chi phí - Cu i k ỳ kt chuy n tồn b các thanh lý, nh ưng bán TSC ð và giá tr kho n chi phí khác phát sinh trong cịn l i c a TSC ð thanh lý, nh ưng bán kỳ vào TK 911 đ xác đnh k t qu TSC ð (n u cĩ). kinh doanh. - Ti n ph t h p đng kinh t ; b ph t thu , truy n p thu ; các khon chi phí do k tốn b nh m, ho c do b sĩt khi ghi s k tốn; các kho n chi phí khác cịn li. 25
37. 1.4.5.3 Ph ươ ng pháp h ch tốn PP h ch chi phí ho t đ ng tài chính đưc th hi n qua sơ đ 1.4.5 nh ư sau: Sơ đ 1.4.4: K tốn chi phí ho t đ ng tài chính TK 811 TK 211, 213 Giá tr cịn l i, ghi gi m TSC ð dùng Nguyên giá cho H ð SXKD khi thanh lý, nh ưng bán TK 111, 112, 331, TK 214 TK 911 GT HM Cu i k ỳ, k/c chi phí khác Chi phí phát sinh cho ho t phát sinh trong k ỳ đng thanh lý, nh ưng bán TK 133 Thu GTGT (n u cĩ) TK 333 Các kho n ti n b ph t thu , truy thu thu TK 111, 112 Các kho n ti n b ph t do vi ph m h p đng kinh t ho c vi ph m pháp lu t TK 111, 112,141, Các kho n chi phí khác phát sinh nh ư: chi phí kh c ph c s tn th t do g p r i ro trong kinh doanh 26
38. 1.4.6 Chi phí thu Thu nh p doanh nghi p 1.4.6.1 Tài kho n s d ng
    Tài kho n 821 “Chi phí thu Thu nh p doanh nghi p”
    Ghi chú : Tài kho n 821 khơng cĩ s d ư. TK 821 g m 2 TK c p 2: - TK 8211 “ Chi phí thu TNDN hi n hành” - TK 8212 “ Chi phí thu TNDN hỗn l i” Ni dung và k t c u TK 821 Tài kho n 821 - Chi phí thu TNDN hi n hành phát sinh - Chênh l ch thu TNDN th c t ph i n p trong n ăm. trong n ăm nh hơn s thu TNDN đã t m - Chi phí thu TNDN hỗn l i phát sinh np. trong n ăm. - Ghi gi m chi phí thu TNDN hỗn l i và - Kt chuy n sang TK 911 đ xác đnh k t ghi nh n tài s n thu TNDN hỗn l i. qu kinh doanh. - Kt chuy n sang TK 911 đ xác đnh k t qu kinh doanh. 1.4.6.2 N i dung và ph ươ ng pháp ph n ánh a. ði v i chi phí thu TNDN hi n hành (1) H ng quý, khi t m n p thu TNDN, k tốn ghi:  S thu TNDN ph i n p: N TK 821(8211) - Chi phí thu TNDN Cĩ TK 3334 - Thu TNDN  Khi n p thu TNDN N TK 3334 Cĩ TK 111, 112 (2) Cu i n ăm, c ăn c tình hình th c t c a DN cĩ các tr ưng h p sau :  Nu DN cĩ lãi Thu TNDN ph i n p > Thu TNDN đã n p :  S thu TNDN ph i n p b sung N TK 821 (8211) - Chênh l ch s thu đã n p và s thu ph i n p Cĩ TK 333(3334) - Chênh l ch s thu đã n p và s thu ph i n p  Khi n p thu TNDN N TK 333 (3334) Cĩ TK 111, 112 27
39.  Kt chuy n chi phí thu TNDN đ xác đ nh k t qu kinh doanh N TK 911 Cĩ TK 821(8211) Thu TNDN ph i n p < Thu TNDN đã n p :  Xác đnh gi m chi phí thu TNDN, k tốn ghi: N TK (333)3334 - Chênh l ch s thu đã n p và s thu ph i n p Cĩ TK 821(8211) - Chênh l ch s thu đã n p và s thu ph i n p  Kt chuy n chi phí thu TNDN đ xác đ nh k t qu kinh doanh N TK 821(8211) Cĩ TK 911  Nu DN l và C ơ quan thu ch p nh n kho n l  DN h ch tốn nh ư sau: N TK 333 (3334) - S thu đã n p Cĩ TK 8211 - S thu đã n p (3) Tr ưng h p phát hi n sai sĩt khơng tr ng y u c a các n ăm tr ưc liên quan đn thu TNDN ph i n p  Nu ph i n p b sung  S ph i n p: N TK 821(8211) Cĩ TK 333(3334)  Khi n p thu : N TK 333(3334) Cĩ TK 111, 112  Nu đưc ghi gi m chi phí thu TNDN N TK 333(3334) Cĩ TK 821(8211) b. Chi phí thu TNDN hỗn l i  Chi phí thu TNDN hỗn l i PS trong n ăm t vi c ghi nh n thu TNDN hỗn l i ph i tr N TK 821(8212) Cĩ TK 347 – “Thu TN hỗn l i ph i tr ”  Chi phí thu TNDN hỗn l i phát sinh trong n ăm t vi c hồn nh p tài s n thu TNDN đã ghi nh n t các n ăm tr ưc. N TK 821(8212) Cĩ TK 243 – “Tài s n thu TN hỗn l i” 28
40.  Ghi gi m chi phí thu TNDN hỗn l i (S chênh l ch gi a tài s n thu TN hỗn l i phát sinh trong n ăm l n h ơn tài s n thu TN hỗn l i đưc hồn nh p trong n ăm). N TK 243 Cĩ TK 821(8212)  Ghi gi m chi phí thu TNDN hỗn l i (S chênh l ch gi a thu thu nh p hỗn l i ph i tr đưc hồn nh p trong n ăm l n h ơn thu TN hỗn l i ph i tr phát sinh trong năm). N TK 347 Cĩ TK 821(8212)  Khi k t chuy n chênh l ch gi a bên N và bên Cĩ TK 8212 đ xác đ nh k t qu kinh doanh, k tốn ghi:  Nu bên N TK 8212 > bên Cĩ TK 8212 N TK 911 Cĩ TK 821(8212)  Nu bên N TK 8212 < Bên Cĩ TK 8212 N TK 821(8212) Cĩ TK 911 1.5 K tốn xác đ nh k t qu kinh doanh 1.5.1 Ch ng t s d ng - Các b ng phân b chi phí g m : giá v n hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p, chi phí tài chính, chi phí khác k t chuy n đ xác đ nh KQKD. - Các b ng phân b doanh thu và thu nh p thu n k t chuy n đ xác đ nh KQKD. - Các ch ng t khác cĩ liên quan. 1.5.2 Tài kho n s d ng
    Tài kho n 911 “Xác đ nh k t qu kinh doanh”
    Ghi chú : Tài kho n 911 khơng cĩ s d ư cu i k ỳ Ni dung và k t c u Tài kho n 911 Tài kho n 911 - Tr giá v n c a SP, hàng hố, d ch v đã - Doanh thu thu n v sn ph m, hàng hố, d ch tiêu th và tồn b chi phí kinh doanh b t v tiêu th trong k ỳ và doanh thu thu n kinh đng s n đu t ư phát sinh trong k ỳ doanh b t đng s n đu t ư phát sinh trong k ỳ - Chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh - Doanh thu ho t đng tài chính, thu nh p khác nghi p, chi phí tài chính, chi phí khác, chi phí - L v các ho t đng trong k ỳ thu TNDN. - Lãi sau thu các ho t đng khác trong k ỳ 29
41. 1.5.3 Ph ươ ng pháp h ch tốn PP h ch tốn xác đ nh k t qu kinh doanh đưc th hi n qua sơ đ 1.5.3 nh ư sau: Sơ đ 1.8: K tốn xác đ nh k t qu kinh doanh TK 632 TK 911 TK 511 Kt chuy n giá v n TK 521,531,532 Các kho n gi m tr doanh thu TK 641 Kt chuy n chi phí K t chuy n doanh bán hàng thu thu n TK 642 TK 515 Kt chuy n chi phí K t chuy n doanh thu QLDN ho t đ ng tài chính TK 635 TK 711 Kt chuy n chi phí Kt chuy n ho t đ ng tài chính thu nh p khác TK 811 Kt chuy n chi phí khác TK 821 TK 821 Kt chuy n CP Ghi gi m CP thu TNDN thu TNDN TK 421 TK 421 Kt chuy n lãi K t chuy n l 30
42. CH ƯƠ NG 2: TH C TR NG K TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ðNH K T QU KINH DOANH T I CƠNG TY C PH N CHÂU Á VIRA 2.1 Gi i thi u chung v cơng ty 2.1.1 Gi i thi u v quá trình hình thành và phát tri n c a Cơng ty C ph n Châu Á VIRA • Tên cơng ty : Cơng ty C Ph n Châu Á VIRA.  Tên cơng ty vi t b ng ti ng n ưc ngồi: VIRA Asia Joint Stock Company  Tên vi t t t : CPM Vi t Nam • ða ch tr s chính : T ng 1, s 60 Nguy n ðình Chi u, Ph ưng ðakao, Qu n 1, Thành ph H Chí Minh • ðin tho i : (083) 862 2868 – Website : • Cơng ty đưc thành l p theo gi y ch ng nh n đă ng ký kinh doanh s 4103011128 do S K Hoch ðu T ư Thành ph H Chí Minh c p ngày 19/08/2008, và ch ng nh n thay đi ln th 5 ngày 15 tháng 03 n ăm 2013. • Lo i hình s hu: Cơng ty C ph n • Vn điu l : 9.500.000.000 đng - Tng s c ph n : 950.000 cp - Mênh giá c ph n : 10.000 đng • Ngành ng kinh doanh: - Ho t đng t ư v n qu n lý (tr tư v n tài chính, k tốn) - Kinh doanh d ch v qu ng cáo th ươ ng m i. - Lp trình máy vi tính. - Nghiên c u th tr ưng (Doanh nghi p cĩ v n đu t ư n ưc ngồi cĩ trách nhi m th c hi n th tc đu t ư theo quy đnh c a Lu t ðu t ư và Pháp lu t cĩ liên quan). • Thơng tin v chi nhánh - Chi nhánh 1 : CHI NHÁNH CƠNG TY C PH N CHÂU Á VIRA – KHO CH A HÀNG. ða ch : 436A/78 ðưng 3/2, Ph ưng 12, Qu n 10, TP.HCM. - Chi nhánh 2 : CHI NHÁNH CƠNG TY C PH N CHÂU Á VIRA ða ch : 436A/101 ðưng 3/2, Ph ưng 12, Qu n 10, TP.HCM. 31
43.  Bt đu ho t đng t năm 2008, Cơng ty CPM là m t trong nh ng cơng ty qu ng cáo cung c p các d ch v ho t đng bán l và ti p th ti các kênh phân ph i l n nh t t i Vi t Nam. Cơng ty đã cĩ h ơn 10 v ăn phịng đi di n trên kh p Vi t Nam. CPM Vi t Nam liên k t ho t đng trên tồn c u d a vào m ng l ưi v ăn phịng, ngu n nhân l c đa ph ươ ng, và các d án hi n h u kh p th gi i.  Văn phịng đi di n c a Cơng ty đưc đt t i: - E306, p Long ði, Xã Long Thành B c, Huy n Hồ Thành, T nh Tây Ninh. - 48/11/2 L ưu Chí Hi u, Ph ưng Th ng Nh t, T.P V ũng Tàu,Bà R a– Vũng Tàu. - 79 Quang Trung, Qu n H i Châu, Thành ph ðà N ng. - S 1878, p Thành Nhân, Xã Thành L i, Huy n Bình Tân, T nh V ĩnh Long. - S 31 An D ươ ng V ươ ng, Ph ưng Thành Nh t, T.P Buơn Ma Thu t, ðk L k. - 12/3, Võ Th Sáu, Ph ưng Quy t Th ng, Thành ph Biên Hịa, T nh ðng Nai. - S 123 t ng 3, ðưng Tr ươ ng ðnh, Ph ưng 7, Qu n 3, T.P H Chí Minh. - S 12 Tr n Thi n Chánh, Ph ưng 12, Qu n 10, T.P H Chí Minh. - S 17, T 1, ðưng B Sơng, Ph ưng Quan Hoa, Qu n C u Gi y, Hà Ni. - S 256/K7, đưng Nguy n V ăn C , Ph ưng An Hịa, Qu n Ninh Ki u, C n Th ơ  Danh sách c đơng sáng l p S CMND đ/v Nơi đă ng kí h kh u S Lo i cá nhân, MSDN Tên c th ưng trú đi v i cá S c Giá tr c ph n T l T c đ/v DN, s đơng nhân, đa ch tr s chính ph n (VN ð) (%) T ph n QðTL đ/v t ch c. đ/v t ch c TBWA 16th Floor, Cambridge C Hong House, 979 King S Road, ph n 1 465.500 4.655.000.000 49 161 341 Kong Quarry Bay, Hong Kong, ph Limited Trung Qu c thơng C 486 Nguy n Th Th p, H Ng c ph n 2 Phưng Tân Quy, Qun 7, 339.150 3.391.500.000 35,7 024052800 Linh ph Tp.HCM thơng 32
44. C Nguy n 123 lơ E, chung c ư ph n 3 Kim Chi Nguy n Thi n Thu n, 24.225 242.250.000 2,55 023162805 ph Qu n 3, TP.HCM thơng C 152 Hàng Bơng, Ph Phan Th ph n 4 Hàng Bơng, Qu n Hồn 121.125 1.211.250.000 12,75 011892252 Bích Hà ph Ki m, Hà N i thơng 2.1.2 B máy t ch c, qu n lý Cơng ty CPM 2.1.2.1 C ơ c u t ch c c a Cơng ty CPM Sơ đ 2.1.2: T ch c b máy t ch c Cơng ty CPM ðI H I ðNG C ðƠNG HI ðNG QU N TR BAN KI M SỐT BAN T NG GIÁM ðC PHỊNG PHỊNG PHỊNG PHỊNG PHỊNG KINH TH C TÀI NHÂN S D LI U DOANH HI N D CHÍNH TUY N ÁN K TỐN DNG 33
45. 2.1.2.2 Ch c n ăng - nhi m v các phịng  ði h i đng c đơng Gm t t c c đơng c a Cơng ty, là c ơ quan cĩ th m quy n quy t đnh cao nh t c a Cơng ty. ði h i đng c đơng quy t đnh nh ng v n đ đưc Lu t pháp và điu l Cơng ty quy đnh. ðc bi t các c đơng s thơng qua các Báo cáo tài chính hàng n ăm c a Cơng ty và ngân sách tài chính cho n ăm ti p theo.  Hi đng qu n tr Là c ơ quan qu n lý Cơng ty, cĩ tồn quy n nhân danh Cơng ty đ quy t đnh m i v n đ liên quan đn m c đích, quy n l i c a Cơng ty, tr nh ng v n đ thu c th m quy n c a ði h i đng c đơng. H ðQT cĩ trách nhi m giám sát T ng giám đc điu hành và nh ng ng ưi qu n lý khác. Quy n và ngh ĩa v ca H ðQT do Lu t pháp và điu l Cơng ty, các quy ch ni b ca Cơng ty và Ngh quy t ðHðCð quy đnh.  Ban ki m sốt Là c ơ quan tr c thu c ðHðCð, do ðHðCð b u ra. Ban ki m sốt cĩ nhi m v ki m trta tính h p lý, h p pháp trong điu hành ho t đng kinh doanh, báo cáo tài chính c a Cơng ty. Ban ki m sốt ho t đng đc l p v i HðQT và Ban T ng giám đc.  Ban giám đc Tng giám đc điu hành quy t đnh t t c các v n đ liên quan đn ho t đng h ng ngày c a Cơng ty và ch u trách nhi m tr ưc H ðQT v vi c th c hi n các quy n và nhi m v đưc giao. Các Phĩ t ng giám đc là ng ưi h tr giúp vi c cho T ng giám đc và ch u trách nhi m tr ưc T ng giám đc v ph n vi c đưc phân cơng, ch đng gi i quy t nh ng cơng vi c đã đưc Tng giám đc y quy n và phân cơng theo đúng ch đ chính sách c a Nhà nưc và ðiu l ca Cơng ty.  Phịng kinh doanh Cĩ ch c n ăng trong vi c xác đnh m c tiêu, ph ươ ng h ưng ho t đng s n xu t kinh doanh đ đt hi u qu cao nh t  Phịng th c hiên d án Lên k ho ch và ý t ưng cho các ch ươ ng trình c a khách hàng yêu c u. Ph i h p v i các phịng ban trong Cơng ty đ cùng hồn thành cơng vi c đưc giao. 34
46.  Phịng tài chính – k tốn Là c ơ quan tham m ưu giúp cho Giám đc Cơng ty vè cơng tác tài chính, cĩ ch c n ăng trong vi c l p k ho ch s dng và qu n lý ngu n tài chính c a Cơng ty, phân tích các ho t đng kinh t , t ch c cơng tác h ch tốn k tốn theo đúng ch đ k tốn th ng k và ch đ qu n lý tài chính c a Nhà n ưc.  Phịng nhân s và tuy n d ng Là c ơ quan tham m ưu cho Giám đc v cơng tác qu n lý cán b , lao đng ti n l ươ ng và các chính sách xã h i c a Cơng ty. L p và tri n khai các k ho ch tuy n d ng nh ăm đáp ng yêu càu nhân l c c a các b ph n c ũng nh ư yêu càu c a Cơng ty và khách hàng Xây d ng và th c hi n quy trình tuy n d ng nh ư qu ng cáo, thu nh n h sơ, ph ng v n. ð xu t v i c p trên tr c ti p v mi ý t ưng sáng t o nh m c i thi n và nâng cao ch t l ưng cơng vi c.  Phịng d li u Lưu tr d li u, thơng tin khách hàng c ũng nh ư các ch ng t gc cĩ liên quan đn các ho t đng c a Cơng ty.  Nh n xét : Nhìn chung b máy qu n lý c a Cơng ty cĩ m i quan h ch t ch và h p lý gi a các phong ban v i nhau. Tuy m i phịng ban đu cĩ ch c n ăng và nhi m v khác nhau nh ưng t t c đu cĩ m c tiêu chung là vì l i ích c a cơng ty đt hi u qu và n ăng su t cao trong cơng vi c. 2.1.3 Tình hình t ch c cơng tác k tốn t i Cơng ty CPM 2.1.3.1 Nguyên t c t ch c b máy k tốn Căn c vào tình hình th c t , Cơng ty CPM đã t ch c b máy k tốn t i cơng ty phù h p v i tình hình đơ n v và theo đúng yêu c u c a B Tài Chính. Cơng ty CPM đã xây d ng b máy k tốn theo mơ hình t p trung v i tên g i là Ban Tài chính - K tốn. Ban Tài chính - K tốn ph i th c hi n tồn b cơng tác k tốn t thu nh n, ghi s , x lý thơng tin trên h th ng báo cáo tài chính t i đơ n v . K tốn tr ưng là ng ưi tr c ti p điu hành và qu n lý cơng tác k tốn trên c ơ s phân cơng cơng vi c cho các k tốn viên, trong phịng luơn cĩ s ph i hp ch t ch vi nhau cùng hồn thành t t cơng vi c đưc giao 35
47. Sơ đ 2.1.3 : T ch c b máy k tốn ti Cơng ty CPM TR ƯNG PHỊNG K TỐN K tốn K tốn K tốn K tốn Th qu tng h p ti n l ươ ng thanh tốn ngân hàng 2.1.3.2 Ch c n ăng nhi m v tng ph n ngành  Tr ưng phịng k tốn Cĩ nhi m v ph trách chung, ch u trách nhi m tr ưc Giám đc v các thơng tin tài chính và qu n tr , đm b o s vn hành chính xác, k p th i h th ng k tốn, đng th i là ng ưi qu n lý tr c ti p các k tốn viên. Phân cơng vi c t ng ph n ngành k tốn và ch đo cơng vi c c th cho các k tốn viên, th ưng xuyên ki m sốt dịng ti n, đ ra ph ươ ng h ưng c i ti n, kh c ph c nh ng đim y u c a h th ng.  K tốn t ng h p H tr cho tr ưng b ph n k tốn và các nhân viên k tốn cịn l i, ch u trách nhi m tr ưc Tr ưng b ph n k tốn v các nghi p v kinh t đã h ch tốn. Nhi m v : tr c ti p h ch tốn t t c các nghi p v liên quan đn ph n hành đưc phân cơng nh ư rà sốt doanh thu, điu ch nh chi phí cho phù h p đ ra kt qu báo cáo tài chính cho cơng ty. ð th c hi n nhi m v k tốn t ng h p cĩ quy n đ xu t ý ki n v i Tr ưng b ph n k tốn v cách th c h ch tốn các nghi p v , thơng báo v i c p trên v tình hình s dng ngu n ti n c a các phịng ban và c a Cơng ty.  K tốn ti n l ươ ng Ki m tra h sơ thanh tốn, c p nh t th ưng xuyên s dư ti n m t, ti n g i ngân hàng đ báo cáo cho đúng yêu c u, ki m tra phi u chi,phi u thu và xu t 36
48. hĩa đơ n cho khách hàng. Ch u trách nhi m v các nghi p v kinh t đã h ch tốn và các báo cáo luân chuy n ti n t đã l p tr ưc tr ưng b ph n k t tốn.  K tốn thanh tốn Cĩ nhi m v qu n lý các kho n thu chi ca Cơng ty ( theo dõi cơng n c đơng, khách hàng, theo dõi ti n g i ngân hàng, qu n lý ch ng t liên quan đn thu chi, ), ki m sốt ho t đng c a thu ngân ( kiêm tra tính h p lý, h p l ca ch ng t liên quan ), the dõi vi c qu n lý qu ti n m t.  K tốn ngân hàng Ghi nh n, ph n ánh chính xác, k p th i m i nghi p v kinh t phát sinh trong ngân hàng ( nh ư ho t đng ngu n v n, s dng v n và các d ch v ngân hàng khác, ). giám sát, ki m tra tính h p lý khi l p ch ng t thu, chi ti n g i, ti n vay ngân hàng,  Th qu Ki m tra tính h p pháp c a ch ng t tr ưc khi th c hi n vi c thu chi qu . Th ưng xuyên ki m tra qu ti n m t đm b o vi c thu chi tránh th t thốt. Chi ti t t ng l n xu t, nh p qu , ghi l i chi ti t, trung th c, chính xác. 2.1.3.3 Hình th c k tốn và s sách k tốn áp d ng t i Cơng ty CPM - Cơng ty C ph n Châu Á VIRA áp d ng ch đ k tốn doanh nghi p ban hành theo Quy t đnh s 15/2006/Q ð-BTC ngày 20/03/2006 c a B tr ưng B Tài Chính. - Niên đ k tốn Cơng ty b t đu t ngày 01/01 h ng n ăm và k t thúc vào ngày 31/12 n ăm đĩ. - Hình th c k tốn Cơng ty áp dng là Nh t ký chung, tồn b cơng vi c k tốn đưc thao tác trên máy tính. - Ph m m n k tốn s dng là ph n m n FAST. - PP tính kh u hao TSC ð: theo ph ươ ng pháp kh u hao đưng th ng. - Tính thu GTGT theo ph ương pháp kh u tr - Báo cáo tài chính g m: B ng cân đi k tốn, Báo cáo k t qu kinh doanh, Thuy t minh báo cáo tài chính, Báo cáo l ưu chuy n ti n t . Hình th c ghi s Nh t ký chung g m các lo i sau : + S Nh t ký chung + S Chi ti t + S Cái 37
49. Hàng ngày c ăn c vào các ch ng t k tốn (phi u thu, phi u chi, hĩa đơ n GTGT, phi u nh p kho, phi u xu t kho, ) k tốn ti n hành ghi các nghi p v kinh t phát sinh vào s Nht ký chung, đng th i k tốn cũng ti n hành ghi vào s , th chi ti t các tài kho n liên quan, sau đĩ c ăn c vào s li u đã ghi trên s nh t ký chung đ ti n hành ghi vào s cái. Cu i n ăm c ăn c vào s li u ghi trên s cái k tốn ti n hành l p b ng cân đi s phát sinh. Sau khi đã ki m tra đi chi u kh p đúng s li u ghi trên s cái, b ng t ng h p chi ti t ( đưc l p t s th k tốn chi ti t) k tốn bt đu l p báo cáo tài chính. Các ch ng t gc cĩ liên quan s đưc k tốn lưu tr mt cách c n th n. Sơ đ 2.1.3a:Trình t ghi s k tốn theo hình th c Nh t ký chung t i Cơng ty CPM Ch ng t k tốn S nh t kí S, th k tốn Nh t ký chung đc bi t chi ti t Bng t ng h p S CÁI k tốn chi ti t Bng cân đi s phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trong đĩ: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng, ho c đnh k ỳ Quan h đi chi u, ki m tra 38
50. Sơ đ 2.1.3b : Trình t ghi s Nh t ký chung th hi n qua h th ng máy tính ti Cơng ty CPM S k tốn Ch ng t k tốn Ph n mm - S tng h p k tốn - S chi ti t Bng t ng h p ch ng t k tốn cùng lo i Máy vi tính Báo cáo tài chính ( Ngu n: Phịng k tốn c a Cơng ty CPM) Trong đĩ : Nh p s li u h ng ngày In s , báo cáo cu i tháng, cu i n ăm ði chi u, ki m tra 2.1.4 Tình hình Cơng ty CPM nh ng n ăm g n đây Bng 2.1.4: Kt qu ho t đng kinh doanh Cơng ty CPM qua các n ăm 2011-2012-2013 ðơ n v : VN ð Chênh l ch (%) Stt Ch tiêu 2011 2012 2013 2011-2012 2012-2013 Doanh thu bán hàng và cung 1 54.311.340.660 46.153.731.296 66.198.939.638 (15,02) 43,43 cp d ch v 2 Các kho n gi m tr doanh thu - - - - - 3 Doanh thu thu n 54.311.340.660 46.153.731.296 66.198.939.638 (15,02) 43,43 4 Giá v n hàng bán 34.967.663.350 29.601.463.924 47.485.689.466 (15,35) 60,42 5 Li nhu n g p 19.343.667.310 16.552.267.372 18.713.250.172 (14,43) 13,06 6 Doanh thu ho t đng tài chính 1.322.691.822 71.806.286 68.941.024 (94,57) (3,99) Chi phí tài chính 179.793.653 7.301.751 89.493.136 (95,93) 112.5,63 7 Trong đĩ: Chi phí lãi vay 66.908.520 - - - - 8 Chi phí bán hàng 888.303.744 636.251.876 107.866.141 (28,37) (83,05) 9 Chi phí QLDN 16.857.322.389 16.368.110.029 18.327.467.867 (4.09) 11,97 Li nhu n t ho t đng kinh 10 2.740.943.346 (387.589.998) 257.364.052 (114,14) (166,4) doanh 11 Thu nh p khác 42.259.061 1.146.648.031 199.592.526 2.613,3 (82,6) 12 Chi phí khác 35.791.424 97.540.588 184.141.219 172,53 88,78 13 Li nhu n khác 6.467.637 1.049.107.443 15.451.307 16.122,47 (98,53) Tng l i nhu n k tốn tr ưc 14 2.747.416.983 661.517.445 272.815.359 (75,922) (58,76) thu 15 Chi phí thu TNDN hi n hành 725.380.839 40.572.314 41.997.830 (94,41) 3,52 16 Chi phí thu TNDN hỗn l i (243.743.561) 154.412.447 59.388.181 (163,35) (61,54) 17 Li nhu n sau thu TNDN 2.265.779.705 466.532.684 171.429.348 (79,41) (63,25) (Ngu n Phịng k tốn Cơng ty CPM) 39
51. Qua b ng tng h p k t qu ho t đng kinh doanh n ăm 2011 - 2012 – 2013 ta cĩ bi u đ sau: Bi u đ 2.1.4 a:Bi u đ Doanh thu thu n và L i nhu n g p qua 3 n ăm 2011-2012-2013 70,000 đng 60,000 ðơ n v : tri u 50,000 40,000 Doanh thu thu n 30,000 Li nhu n g p 20,000 10,000 0 2011 2012 2013 Năm Bi u đ 2.1.4 b : Bi u đ Li nhu n sau thu qua 3 n ăm 2011-2012-2013 Li nhu n sau thu ðơ n v : tri u đng 2,500 2,000 1,500 1,000 Li nhu n sau thu 500 0 2011 2012 2013 Năm Nh n xét :
    Doanh thu thu n và L i nhu n g p : Nhìn chung qua 3 n ăm 2011- 2012-2013 Doanh thu thu n và L i nhu n t ăng gi m khơng đu. Doanh thu thu n n ăm 2012 gi m 15,02% so v i n ăm 2011. Nh ưng n ăm 2013 l i t ăng 43,43% so v i n ăm 2012. L i nhu n g p n ăm 2012 gi m 14,43% ( t c gi m 2.791.399.938 đng) so v i n ăm 2011, nh ưng n ăm 2013 l i cao h ơn n ăm 2012 2.160.980.800 đng. ðiu này cho th y Cơng 40
52. ty ho t đng ch ưa t t, c n cân nh c khi s dng giá v n và điu ch nh các lo i chi phí ca doanh nghi p cho phù h p.
    Li nhu n sau thu TNDN : Qua 3 n ăm ta th y l i nhu n sau thu ca Cơng ty cĩ xu h ưng gi m m nh, đin hình nh ư n ăm 2012 gi m 79,41% so v i n ăm 2011 t c gi m 1.799.247.021 đng, n ăm 2013 gi m 63,25% so v i n ăm 2012. L i nhu n gi m mnh cho th y Cơng ty ho t đng ch ưa hi u qu , do năm 2013 phát sinh thêm nhi u chi phí qu n lý ( nh ư giá thuê v ăn phịng t ăng g p 3 l n, m rng quy mơ đ đáp ng nhu c u d ch v ca khách hàng nh ưng l i nhu n khơng t ăng do Cơng ty đang mu n thu hút khách hàng b ng d ch v tt v i giá c nh tranh ) 2.1.5 Thu n l i, khĩ kh ăn và ph ươ ng h ưng phát tri n • Thu n l i - Cĩ n n tài chính v ng m nh, chính sách thu hút tài n ăng hi u qu - Cơng ngh hi n đi, đưc chuy n giao nhanh chĩng và cĩ hi u qu rõ r t. - Mơi tr ưng v ăn hố doanh nghi p m nh, đi ng ũ nhân viên trí th c và cĩ tinh th n trách nhi m vì m c tiêu chung ca cơng ty. - Th ươ ng hi u lâu n ăm, ban lãnh đo cĩ n ăng l c qu n lý t t. - Quan h b n v ng v i các đ i tác. - ði ng ti p th và nghiên c u s n ph m giàu kinh nghi m - ðưc Cơng ty CPM Global h tr v m t chuyên mơn c ũng nh ư m i quan h v i khách hàng l n. • Khĩ kh ăn - Gn đây, Cơng ty đã ph i c t gi m ngân sách ít nhi u do nh ng khĩ kh ăn c a nn kinh t th gi i. - Vn cịn nh ng chính sách t t khơng áp d ng đưc do chi phí cao, và khơng t n dng đưc h t ngu n lao đng d i dào và cĩ n ăng l c. - Ch y u t p trung s n ph m vào th tr ưng trong n ưc - ði ng ũ nhân viên ch ưa cĩ đ kh n ăng đáp ng yêu c u c a Cơng ty l n trên th gi i. • Ph ươ ng h ưng phát tri n - Ưu tiên thu hút đu t ư n ưc ngồi, đc bi t t các cơng ty xuyên qu c gia. - Tp trung vào các đi t ưng sinh viên đây c ũng là m t ngu n nhân l c khá d i dào cho cơng ty. 41
53. - Nhi u chính sách ưu đãi khách hàng c a Cơng ty, chi n d ch marketing đy mnh h ơn ngồi các trung tâm các t nh ngo i thành. - T ch c đào t o t p hu n cho nhân viên ki n th c, k năng và tác phong làm vi c chuyên nghi p 2.1 Th c tr ng t ch c cơng tác k tốn doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh t i cơng ty CPM 2.2.1 K tốn các kho n doanh thu, thu nh p 2.2.1.1 K tốn doanh thu cung c p d ch v  Ni dung Doanh thu cung c p d ch v ch yu c a Cơng ty phát sinh trong k ỳ là t dich v qu ng cáo th ươ ng m i, ti p th cho các kênh phân ph i, t ư v n th ươ ng m i.  Ch ng t hch tốn - Hĩa đơ n GTGT - Phi u k tốn - Phi u thu, phi u chi  Trình t luân chuy n ch ng t Sau khi k t thúc quá trình giao d ch d án, k tốn ti n hành ghi nh n doanh thu ưc tính cho d ch v ca khách hàng, K tốn ghi: N TK 1311.02 ( s ti n ưc tính cho d ch v ) Cĩ TK 511 ( doanh thu d ch v ưc tính) Sau khi k t thúc h p đng, hồn thành ch ươ ng trình yêu c u, khách hàng ký vào biên b n nghi m thu, k tốn xu t hĩa đơ n g m 3 liên: N TK 1311.01 Cĩ TK 1311.02 Cĩ TK 3331 • B sung doanh thu ưc tính N TK 1311.02 Cĩ TK 5113 • Gi m tr doanh thu ưc tính N TK 511 Cĩ TK 1311.02 42
54. Hình 2.2.1 : Trình t luân chuy n ch ng t Hĩa đơ n GTGT Liên 1 : L ưu t i Liên 2 : Giao Liên 3 : K tốn cu n hĩa đơ n cho khách hàng lưu t i phịng d li u  Tài kho n s dng Tài kho n 5113 “ Doanh thu cung c p d ch v ”  Ví d th c t ti Cơng ty - Ngày 30/11,căn c vào Phi u k tốn 1311227 Cơng ty th c hi n d án cho Cơng ty TNHH Henkel Vi t Nam ch ươ ng trình Henkel PG, Mã v vi c HEN2004 .K tốn ghi nh n doanh thu ưc tính cho d ch v s ti n 785.595.000 đng : N TK 1311.02 785 595 000 Cĩ TK 5113 785 595 000  Ngày 13/12, sau khi k t thúc d án và nghi m thu.C ăn c vào biên b n nghi m thu đã ký v i Cơng ty TNHH Henkel Vi t Nam, CPM xu t hai hĩa đơ n HD 0000742 vi s ti n ca d án ch ưa cĩ VAT là 866.900.957 đng, thu su t thu GTGT 10% và HD 0000743 v i s ti n ch ưa cĩ thu VAT là 19.674.600 đng, thu su t thu GTGT 10%.K tốn ghi nh n: a. HD 0000742 N TK 1311.01 953 591 053 Cĩ TK 1311.02 866 900 957 Cĩ TK 3331 86 690 096 b. HD 0000743 N TK 1311.01 21 642 060 Cĩ TK 1311.02 19 674 600 Cĩ TK 3331 1 967 460 43
55.  Ngày 17/12,căn c vào Phi u k tốn 1312227, k tốn b sung doanh thu đã trích tr ưc d án HENKEL PG s ti n 100.980.557 đng.K tốn ghi nh n trong PKT 1312210 nh ư sau : N TK 1311.02 100 980 557 Cĩ TK 5113 100 980 557 - Cu i k ỳ, k tốn k t chuy n s ti n 12.207.187.563 đng t doanh thu cung c p dch v sang tài kho n 911 đ xác đnh k t qu kinh doanh : N TK 5113 12 207 187 563 Cĩ TK 911 12 207 187 563  Trình t ghi s tng h p M giao di n chính c a ph n m m k tốn FAST Hình 2.2.1.1a: Giao di n ph n m m k tốn FAST (Ngu n Phịng k tốn Cơng ty CPM) 44
56. K tốn ch n đưng d n đn Phi u k tốn đ ti n hành nh p li u Hình 2.2.1.1b: L a ch n đưng d n đ lp Phi u k tốn Sau khi ch n th i gian làm vi c, k tốn ti n hành nh p s li u đ lp Phi u k tốn ghi nh n doanh thu ưc tính ngày 30/11.( Ph lc s 01 ) 45
57. -Ngày 13/12,ch n đưng d n “K tốn bán hàng và cơng n ph i thu” “C p nh t s li u” “Hĩa đơ n d ch v ” , sau đĩ k tốn nh p li u vào ph n m m đ lp Hĩa đơ n d ch v ghi nh n kho n ph i thu c a khách hàng khi k t thúc d án.( Ph lc 02). -Ngày 17/12, d a vào PKT 1312227 đ lp PKT 1312210 b sung doanh thu trích tr ưc ( Ph lc 03) Hình 2.2.1.1 c : S chi ti t phát sinh cơng n ca khách hàng ( Cơng ty Henkel VN) trên ph n m m FAST 46 (Ngu n Phịng k tốn Cơng ty CPM)
58. S chi ti t ca Tài kho n 5113 đưc in ra nh ư sau: Bng 2.2.1.1a : S chi ti t tài kho n 5113 CƠNG TY C PH N VIRA S CHI TI T C A M T TÀI KHO N Tài kho n 5113: Doanh thu cung c p d ch v T ngày 01/12/2013 đn ngày 31/12/2013 S dư đu k ỳ: 0 Ch ng t S phát sinh Khách hàng Di n gi i TK đ/ Ngày S CT N Cĩ FCV Merchandising Cơng ty TNHH PKT 17/12 FrieslandCampina 1311.02 77 671 620 1312210 B sung doanh thu đã trích Vi t Nam - P009FCV tr ưc Henkel PG Management Cơng ty TNHH PKT 17/12 Henkel Vi t Nam - 1311.02 100 980 557 1312210 B sung doanh thu đã trích P001HEN tr ưc Trung Tâm Thơng PKT Ti p th hình nh Mobifone 28/12 Tin Di ðng Khu 454 161 000 1312221 ti nhà 1311.02 Vc VI - Doanh thu ưc tính CTYTDD01 Cơng Ty TNHH PKT Diageo Management> 28/12 Diageo Vi t Nam - 1 574 931 093 1312221 1311.02 CTY253DG Doanh thu ưc tính Kt chuy n Doanh thu bán 712 352 941 31/12 PKT - hàng và CCDV đ xác đnh 911 KQKD 5113 911 Kt chuy n Doanh thu bán 1 567 340 250 31/12 PKT - hàng và CCDV đ xác đnh 911 KQKD 5113 911 (Ngu n phịng k tốn Cơng ty CPM) Tng phát sinh n : 12 207 187 563 Tng phát sinh cĩ : 12 207 187 563 S dư cu i k ỳ : 0 K TỐN TR ƯNG Ngày tháng n ăm (Ký, h tên) (NG ƯI GHI S ) (Ký, h tên) Nguy n V ăn Thành  S cái tài kho n 5113 ( Ph luc 04)  S cái tài kho n 1311.01 ( Ph lc 05) 47
59. Bng 2.2.1.1 b : Trích s Nh t ký chung ( TK 5113) ðơ n v : CƠNG TY C PH N VIRA Mu s : S03a-DN ða ch : T ng 1, s 60 Nguy n ð ình (Ban hành theo Q ð s : 15/2006/Q ð- BTC Chi u, Ph ưng ðakao, Qu n 1, TP.HCM Ngày 20/03/2006 c a B tr ưng BTC ) ðơ n v tính : ðng S NH T KÝ CHUNG ðã Ngày Ch ng t S hi u S phát sinh ghi STT tháng Di n gi i TK đi Ngày S dịng ghi s S hi u ng N Cĩ tháng cái A B C D E G H 1 2 Phí d ch v qu n lí đi di n Hð 13/12 13/12 th ươ ng hi u t i siêu th (Cơng 0000742 ty Henkel Vi t Nam) Ph i thu c a khách hàng: ho t 1311.01 953 591 053 đng SXKD (VND) Ph i thu c a khách hàng: ho t 1311.02 866 900 957 đng SXKD (USD) Thu GTGT đu ra ph i n p 3331 86 690 096 Phí cơng tác ch ươ ng trình HD qu n lý (Cơng ty Henkel Vi t 0000743 Nam) Ph i thu c a khách hàng: ho t 1311.01 21 642 060 đng SXKD (VND) Ph i thu c a khách hàng: ho t 1311.02 19 674 600 đng SXKD (USD) Thu GTGT đu ra ph i n p 1 967 460 Apple training > PKT 17/12 17/12 <B sung doanh 1312210 thu trích tr ưc Ph i thu c a khách hàng (USD) 1311.02 18 495 878 Doanh thu cung c p d ch v 5113 18 495 878 B sung doanh thu trích tr ưc PKT 17/12 17/12 ca Cơng ty TNHH Henkel 1311.02 100 980 577 1312210 Vi t Nam Doanh thu cung c p d ch v 5113 100 980 570 Ghi nh n doanh thu b sung PKT 18/12 18/12 Cơng ty TNHH Qu c t 1312208 Unilever Vi t Nam Ph i thu c a khách hàng (USD) 1311.02 56 305 791 Doanh thu cung c p d ch v 5113 56 305 791 Tng s phát sinh 110 142 466 741 110 142 466 741 (Ngu n Phịng k tốn Cơng ty CPM) 48
60. 2.2.1.2 K tốn doanh thu ho t đ ng tài chính  Ni dung Doanh thu tài chính ch y u c a Cơng ty phát sinh trong k ỳ là doanh thu phát sinh t lãi ti n g i ngân hàng, lãi chênh l ch t giá.  Ch ng t h ch tốn - Gi y báo cĩ - Phi u k tốn ( chênh l ch t giá h i đối)  Tài kho n s d ng - Tài kho n 515 “Doanh thu tài chính”  Ví d th c t t i Cơng ty - Ngày 31/12/2013 , c ăn c vào Gi y báo cĩ VTV1312002, k tốn ghi nh n lãi ti n g i ngân hàng tháng 12/2013 c a ngân hàng Ngo i Th ươ ng Vi t Nam ( VCB) s ti n 3.900 đ ng : N TK 1121 3900 Cĩ TK 515 3900 - Cu i k ỳ, k tốn k t chuy n s ti n 1.435.264 đ ng t doanh thu ho t đ ng tài chính sang TK 911 đ xác đ nh k t qua kinh doanh : N TK 515 1 435 264 Cĩ TK 911 1 435 264  Trình t ghi s t ng h p - Căn c vào ch ng t Gi y báo cĩ, k tốn m giao di n ph n m n FAST, ch n đưng d n đ n “K tốn ti n m t, ti n g i”, ch n ti p “C p nh t d li u”, ti p t c ch n “Gi y báo cĩ (thu) c a ngân hàng”. - Ti p t c ch n th i gian làm vi c , k tốn ti n hành nh p li u đ c p nh t ch ng t vào Gi y báo cĩ(thu) c a ngân hàng trong ph n m m. (Ph l c 06) - Sau khi nh p s li u xong thì n “ L ưu”, đ k t thúc thì đĩng khung làm vi c li và ch n “K t thúc c p nh t ch ng t ”. 49
61. Bng 2.2.1.2a : S chi ti t tài kho n 515 CƠNG TY C PH N VIRA S CHI TI T C A M T TÀI KHO N Tài kho n 515: Doanh thu tài chính T ngày 01/12/2013 đn ngày 31/12/2013 S dư đu k ỳ : 0 Ch ng t S phát sinh Khách hàng Di n gi i TK đ/ Ngày S CT N Cĩ Ngân hàng TNHH MTV T11/2013> < ðánh giá Văn phịng ði Di n chênh l ch t giá cu i n ăm 31/12 PKT1312250 JANSSEN- CILAG 2013: (21.060-21,040) x 1311.01 167 672 LIMITED - CTYJAN01 8,381.52USD- Theo TT 179/2012/TT-BTC K/c DTH ðTC đ 31/12 PKT - 911 981 037 XðKQKD 5151 911 K/c DTH ðTC đ 31/12 PKT - 911 195 520 XðKQKD 5151 911 Tng phát sinh n : 1 435 264 Tng phát sinh cĩ : 1 435 264 S dư cu i k ỳ : 0 Ngày tháng n ăm K TỐN TR ƯNG (NG ƯI GHI S ) (Ký, h tên) (Ký, h tên) Nguy n V ăn Thành (Ngu n Phịng k tốn Cơng ty CPM)  S cái tài kho n 515 ( Ph luc 07) 50
62. Bng 2.2.1.2b : S chi ti t tài kho n 1121 CƠNG TY C PH N VIRA S CHI TI T C A M T TÀI KHO N Tài kho n 112: Ti n g i ngân hàng T ngày 01/12/2013 đn ngày 31/12/2013 S dư đu k ỳ : 407 112 486 Ch ng t S phát sinh Khách hàng Di n gi i TK đ/ Ngày S CT N Cĩ Dươ ng Th Thanh Tú - VPHN> <Rút ti n g i ngân hàng HN1312001 v qu ti n m t BC NH Ngo i Th ươ ng VN Lãi ti n g i VCB HCM 31/12 VTV1312002 5151 3 900 (VCB) - VN00003 tháng 12/2013 Bng 2.2.1.2 c : Trích s Nh t ký chung ( TK515 ) ðơ n v : CƠNG TY C PH N VIRA Mu s : S03a-DN ða ch : T ng 1, s 60 Nguy n ð ình (Ban hành theo Q ð s : 15/2006/Q ð- BTC Chi u, Ph ưng ðakao, Qu n 1, TP.HCM Ngày 20/03/2006 c a B tr ưng BTC ) S NH T KÝ CHUNG ðơ n v tính : ðng ðã Ngày Ch ng t S hi u S phát sinh ghi STT tháng Di n gi i TK đi Ngày S dịng ghi s S hi u ng N Cĩ tháng cái A B C D E G H 1 2 BC Lãi ti n g i VCB HCM tháng VTV1312 12/2013 (NH Ngo i Th ươ ng 31/12 13/12 002 VN (VCB)) Ti n VND g i ngân hàng VCB-HCM: L ươ ng Th i V 1121.02 3 900 Lãi ti n g i ngân hàng, g i ti t ki m 5151 3 900 Tng s phát sinh 110 142 466 741 110 142 466 741 (Trích S Nh t Ký Chung – Ngu n phịng K tốn Cơng ty CPM) 51
63. 2.2.1.3 K tốn thu nh p khác  Ni dung Thu nh p khác c a cơng ty t kho n b i th ưng, đưc th ưng ( ch y u t bán b o hi m cho các cơng ty khác)  Ch ng t h ch tốn - Hĩa đơ n d ch v - Phi u k tốn  Tài kho n s d ng - Tài kho n 711 “Thu nh p khác”  Ví d th c t t i Cơng ty - Ngày 23/12, c ăn c vào hĩa đơ n HD 0000769, ghi nh n doanh thu t mua h và bán l i Bo hi m Credit Insurance cho Cơng ty C Ph n Châu Á Doanh Th ươ ng s ti n 19.899.613 đ ng, thu GTGT 10%. K tốn ghi nh n: a. Mua h B o hi m cho Cơng ty C Ph n Châu Á Doanh Th ươ ng N TK 811 19 899 613 N TK 133 1 989 961 Cĩ TK 331 21 889 574 b. Xu t hĩa đơn bán l i bo hi m cho Cơng ty CP Châu Á Doanh Th ươ ng N TK 1311.01 21 889 574 Cĩ TK 711 19 899 613 Cĩ TK 3331 1 989 961 - Cu i k ỳ, k tốn k t chuy n s ti n 53.153.876 đ ng t thu nh p khác sang tài kho n 911 đ xac đ nh k t qu kinh doanh : N TK 711 53 153 876 Cĩ TK 911 53 153 876  Trình t ghi s t ng h p K tốn ti n hành l p hĩa đơn d ch v thơng qua ph n m m k tốn FAST, sau khi ch n đưng d n “ K tốn bán hàng và cơng n ph i thu” “Cp nh t s li u” “Hĩa đơ n d ch v . Sau đĩ k tốn ch n th i gian làm vi c và b t đu c p nh t s li u vào Hĩa đơ n d ch v . ( Ph l c 08) 52
64. Bng 2.2.1.3a : S chi ti t tài kho n 711 CƠNG TY C PH N VIRA S CHI TI T C A M T TÀI KHO N Tài kho n 711: Thu nh p khác T ngày 01/12/2013 đn ngày 31/12/2013 S dư đu k ỳ : 0 Ch ng t S phát sinh Khách hàng Di n gi i TK đ/ Ngày S CT N Cĩ Cty C Ph n Châu Á Biz> 24/12 HD 0000780 Cơng ty CP Châu Á 1311.01 25 641 305 06/2014>Credit Tiêu ðim - CD00128 Insurance T09/2013> <gi m Khách hàng khác - PKT1312161 BHXH do đĩng trùng v i 317 613 25/12 VK00003 3383.03 đơ n v khác tháng 9/2010 Lê Th Ninh K/c TNK đ XðKQKD 31/12 PKT - 7111 911 911 52 927 526 K/c TNK đ XðKQKD 31/12 PKT - 7111 911 911 226 350 (Ngu n Phịng k tốn Cơng ty CPM) Tng phát sinh n : 53 153 876 Tng phát sinh cĩ : 53 153 876 S dư cu i k ỳ : 0 K TỐN TR ƯNG Ngày tháng n ăm (Ký, h tên) (NG ƯI GHI S ) (Ký, h tên) Nguy n V ăn Thành  S cái tài kho n 711 ( Ph luc 09) 53
65. Bng 2.2.1.3 b : Trích s Nh t ký chung (TK 711) ðơ n v : CƠNG TY C PH N VIRA Mu s : S03a-DN ða ch : T ng 1, s 60 Nguy n ðình (Ban hành theo Q ð s : 15/2006/Q ð- BTC Chi u, Ph ưng ðakao, Qu n 1, TP.HCM Ngày 20/03/2006 c a B tr ưng BTC ) S NH T KÝ CHUNG ðơ n v tính : ðng Ngày ðã Ch ng t S hi u S phát sinh tháng ghi STT Di n gi i TK đi ghi Ngày S dịng S hi u ng N Cĩ s tháng cái A B C D E G H 1 2 Biz><B o hi m Creadit HD Insuarnce (Cty C Ph n Châu 23/12 23/12 0000769 Á Doanh Th ươ ng) Ph i thu c a khách hàng: ho t đng SXKD (VND) 1311.01 21 89 574 Thu nh p khác: đưc th ưng, bi th ưng 711 19 899 613 Thu GTGT đu ra ph i n p 3331 1 989 961 PKT Gi m BHXH do đĩng trùng 25/12 25/12 3383.03 374 000 1312161 vi đơ n v khác 711 374 000 Tng s phát sinh 110 142 466 741 110 142 466 741 (Ngu n Phịng k tốn Cơng ty CPM) 2.2.2 K tốn các kho n chi phí 2.2.2.1 Giá v n hàng bán  Ni dung Giá v n trong k ỳ c a cơng ty ch y u là k t chuy n chi phí dich v hồn thành trong k ỳ sang giá v n hàng bán. ( Tâp h p chi phí SXKD sang chi phí SXKD d dang, t TK 622, 627 sang TK 154)  Ch ng t h ch tốn - Hĩa đơ n GTGT - Phi u k tốn ( k t chuy n tài kho n 154 sang tài kho n 632) 54
66.  Tài kho n s d ng - Tài kho n 632 “Giá v n hàng bán”  Ví d th c t t i Cơng ty - Ngày 31/12, c ăn c vào Phi u k tốn 1312237, ghi nh n giá v n d ch v cho ch ươ ng trình Abbolt Call check Stafling on Clinic c a Cơng ty Abbolt Laboratories S.A s ti n 75.024.243 đ ng. K tốn ghi nh n; N TK 632 75 024 243 Cĩ TK 154 75 024 243 - Cu i k ỳ, k tốn k t chuy n s ti n 8.613.756.352 đng t giá v n hàng bán sang TK 911 đ xác đ nh k t qu kinh doanh N TK 911 8 613 756 352 Cĩ TK 632 8 613 756 352  Trình t ghi s t ng h p Ch n đưng d n đn Phi u k tốn đ ti n hành nh p li u : “K tốn t ng h p”  “ C p nh t s li u”  “Phi u k tốn” (Ph l c 10 ) Bng 2.2.2.1a : S chi ti t tài kho n 632 CƠNG TY C PH N VIRA S CHI TI T C A M T TÀI KHO N Tài kho n 632: Giá v n hàng bán T ngày 01/12/2013 đn ngày 31/12/2013 S dư đu k ỳ : 0 Ch ng t S phát sinh Khách hàng Di n gi i TK đ/ Ngày S CT N Cĩ Cơng ty TNHH Dinh Abbott Call Center> <Giá v n 75 024 243 S.A - CTYAB001 154 T12/2013 55
67. Cơng Ty CP DIANA - Diana Thematic Sampling PKT1312237 154 1 075 757 084 31/12 P12DIA 2013> CPSXKDDD 31/12 PKT - 622_01->154 622.01 86 188 000 K/c CPSXC > CPSXKDDD 31/12 PKT - 6277_04->154 6277.04 100 200 000 (Ngu n Phịng k tốn Cơng ty CPM) 56
68. Bng 2.2.2.1c: Trích s Nh t ký chung ( TK 632 ) ðơ n v : CƠNG TY C PH N VIRA Mu s : S03a-DN ða ch : T ng 1, s 60 Nguy n ð ình (Ban hành theo Qð s : 15/2006/Q ð- BTC Chi u, Ph ưng ðakao, Qu n 1, TP.HCM Ngày 20/03/2006 c a B tr ưng BTC ) S NH T KÝ CHUNG ðơ n v tính : ðng S Ch ng t ðã S phát sinh Ngày hi u ghi STT tháng Di n gi i TK Ngày S dịng ghi s S hi u đi N Cĩ tháng cái ng A B C D E G H 1 2 Ch ươ ng trình FCV PKT Merchandising> <Giá v n PKT T12/2013 (Cơng ty TNHH 31/12 31/12 1312237 Dinh D ươ ng 3A Vi t Nam) Chi phí SXKD d dang 154 75 024 243 Giá v n hàng bán 632 75 024 243 Tng s phát sinh 110 142 466 741 110 142 466 741 (Ngu n phịng K tốn Cơng ty CPM) 2.2.2.2 Chi phí ho t đ ng tài chính  Ni dung Chi phí ho t đ ng tài chính c a Cơng ty t l chênh l ch t giá.  Ch ng t h ch tốn - Gi y báo n - Phi u k tốn  Tài kho n s d ng Tài kho n 635 “Chi phí tài chính”  Ví d th c t t i Cơng ty - Ngày 26/12, c ăn c vào Phi u k tốn 1312117, h ch tốn l chênh l ch t giá tin ngo i t g i ngân hàng Standard Chartered ( SCB) s ti n 137.924 đ ng. K tốn ghi nh n: N TK 635 137 924 Cĩ TK 1122 137 924 57
69. - Cu i k ỳ, k tốn k t chuy n s ti n 40.504.662 đ ng t chi phí tài chính sang TK 911 đ xác đ nh k t qu kinh doanh N TK 911 40 504 662 Cĩ TK 635 40 504 662  Trình t ghi s t ng h p T giao di n chính c a ph n m m, ch n Phân h nghi p v “ K tốn t ng hp” ti p t c “C p nh t s li u” “Phi u k tốn”, sau đĩ ch n th i gian làm vi c và b t đ nh p s li u.( Ph l c 12) Bng 2.2.2.2a : S chi ti t tài kho n 635 CƠNG TY C PH N VIRA S CHI TI T C A M T TÀI KHO N Tài kho n 635: Chi phí tài chính T ngày 01/12/2013 đn ngày 31/12/2013 S dư đu k ỳ : 0 Ch ng t S phát sinh Khách hàng Di n gi i TK đ/ Ngày S CT N Cĩ Beiersdorf (Thailand) PKT Co.,Ltd - Nivea - HCM> <L chênh l ch t giá PKT 26/12 Khách hàng khác - L chênh l ch t giá bán $ 1122.05 137 924 1312117 VK00003 11,000 ðánh giá chênh l ch t giá PKT Khách hàng khác - 31/12 cu i n ăm 2013: (21.060- 1312252 VK00003 1112.01 38 449 21.116,01 x362.68USD - Theo TT 179/2012/TT-BTC 31/12 PKT K/c CPTC đ XðKQKD 911 176 373 - 6351 911 K/c CPTC đ XðKQKD 40 352 082 31/12 PKT - 911 6351 911 (Ngu n Phịng k tốn Cơng ty CPM) Tng phát sinh n : 40 504 662 Tng phát sinh cĩ : 40 504 662 S dư cu i k ỳ : 0 K TỐN TR ƯNG Ngày tháng n ăm (Ký, h tên) (NG ƯI GHI S ) (Ký, h tên) Nguy n V ăn Thành  S cái tài kho n 635( Ph luc 13) 58
70. Bng 2.2.2.2b : S chi ti t tài kho n 112 CƠNG TY C PH N VIRA S CHI TI T C A M T TÀI KHO N Tài kho n 112: Ti n g i ngân hàng T ngày 01/12/2013 đn ngày 31/12/2013 S dư đu k ỳ : 407112486 Ch ng t S phát sinh Khách hàng Di n gi i TK đ/ Ngày S CT N Cĩ Ca hàng MAP SCV1312068> <L chênh l ch t giá 1312102 (Beiersdorf (Thailand) Chi phí tài chính 635 17 049 323 Ph i thu c a khách hàng: 1311.01 17 049 323 ho t đng SXKD (VND) L chênh l ch t giá bán PKT 26/12 26/12 $ 11,000 (Khách hàng 1312117 khác) Chi phí tài chí nh 635 137 924 Ti n ngo i t gi ngân 1122.05 137 924 hàng SCB (USD) Tng s phát sinh 110 142 466 741 110 142 466 741 (Ngu n Phịng k tốn Cơng ty CPM) 59
71. 2.2.2.3 Chi phí bán hàng  Ni dung Do đc thù c a cơng ty nên chi phí bán hàng trong k ỳ là t ch c h i ngh Tri ân khách hàng cu i n ăm.  Ch ng t h ch tốn - Phi u k tốn, Phi u Chi - Hĩa đơ n GTGT  Tài kho n s d ng Tài kho n 641 “Chi phí bán hàng”  Ví d th c t ti Cơng ty - Ngày 30/12, c ăn c vào Phi u k tốn 1312132, k tốn ghi nh n phân b chi phí t ch c ch ươ ng trình Year End Party (YEP) s ti n 1.658.768 đng,. K tốn ghi nh n: N TK 641 1 658 768 Cĩ TK 1428 1 658 768 - Cu i k ỳ, k tốn k t chuy n s ti n 9.275.464 đ ng t chi phí bán hàng sang TK 911 đ xác đ nh k t qu kinh doanh N TK 911 9 275 464 Cĩ TK 641 9 275 464  Trình t ghi s t ng h p T giao di n chính c a phàn m n ch n đưng d n “K tốn t ng h p”  “C p nh t s li u”  “Phi u k tốn” . Sau khi c p nh t s li u vào ph n m m, ta đưc s chi ti t TK 641 nh ư sau: Bng 2.2.2.3a : S chi ti t Tài kho n 641 CƠNG TY C PH N VIRA S CHI TI T C A M T TÀI KHO N Tài kho n 641: Chi phí bán hàng T ngày 01/12/2013 đn ngày 31/12/2013 S dư đu k ỳ : 0 Ch ng t TK S phát sinh Khách hàng Di n gi i Ngày S CT đ/ N Cĩ HCM> <Phân b chi Khách hàng khác - PKT1312132 phí1428: CP t ch c h i ngh : 1428 328 125 30/12 VK00003 Group Strategy Day- VietNam" 22/1/2013 60
72. HCM> <Phân b 30/12 PKT1312132 Khách hàng khác - 641 1 658 768 chi phí 1428: chi phí t ch c VK00003 YEP 2012 (Ngu n Phịng k tốn Cơng ty CPM) Bng 2.2.2.3 b : Trích s Nh t ký chung ( TK 641 ) ðơ n v : CƠNG TY C PH N VIRA Mu s : S03a-DN ða ch : T ng 1, s 60 Nguy n ðình (Ban hành theo Qð s : 15/2006/Q ð- BTC 61 Chi u, Ph ưng ðakao, Qu n 1, TP.HCM Ngày 20/03/2006 c a B tr ưng BTC )
73. S NH T KÝ CHUNG ðơ n v tính : ðng ðã Ngày Ch ng t S hi u S phát sinh ghi STT tháng Di n gi i TK đi Ngày S dịng ghi s S hi u ng N Cĩ tháng cái A B C D E G H 1 2 PKT Phân b chi phí t ch c 30/12 30/12 1312132 hi ngh GSD VN Chi phí bán hàng : h i 641 328 125 ngh Chi phí tr tr ưc ng n 1428 328 125 hn-khác PKT Phân b chi phí t ch c 30/12 30/12 1312132 hi ngh YEP 2012 Chi phí bán hàng : h i 641 1 658 768 ngh Chi phí tr tr ưc ng n 1428 1 658 768 hn-khác Tng s phát sinh 110 142 466 741 110 142 466 741 (Ngu n Phịng k tốn Cơng ty CPM) 2.2.2.4 Chi phí qu n lý doanh nghi p  Ni dung Chi phí qu n lý doanh nghi p c a Cơng ty phát sinh trong k ỳ g m: - Chi phí l ươ ng cơng nhân viên - Chi phí đ dùng v ăn phịng - Chi phí kh u hao TSC ð - Chi phí d ch v mua ngồi - Chi phí khác  Ch ng t h ch tốn - Phi u k tốn - Hĩa đơ n GTGT - Phi u thanh tốn tm ng, Phi u chi - y nhi m chi 62
74.  Tài kho n s d ng Tài kho n 642 “Chi phí qu n lý doanh nghi p”  Ví d th c t t i Cơng ty - Ngày 4/12, c ăn c vào phi u k tốn PKT1312003, Cơng ty tr ti n đin s dng cho Cơng ty TNHH R ng Bay s ti n 10.399.299 đ ng ( trong đĩ thu GTGT 10%).K tốn ghi nh n: N TK 642 9 453 908 N TK 13311 945 391 Cĩ TK 3311.01 10 399 299 (Ch ng t Ph l c 15 ) - Ngày 26/12, c ăn c vào Phi u thanh tốn t m ng s 1312035, Cơng ty thanh tốn c ưc đin tho i s ti n 176.813 đ ng, đng th i thanh tốn chi phí đin tho i,fax (chi phí s n xu t chung) s ti n 244.606 đ ng cho nhân viên Nguy n Th Thanh M , thu GTGT 10%. K tốn ghi nh n: N TK 6427.05 176 813 N TK 6277.02 244 606 N TK 13311 42 142 Cĩ TK 141 463 561 ( Ch ng t Ph l c 16 ) - Ngày 27/12, căn c vào Phi u chi PC12064, chi ti n ti p khách cho Nguy n ðc Huân s ti n l n l ưt là : 789.000 đng( thu GTGT 10%), 2.388.000 đng, 200.000 đ ng. K tốn ghi nh n: N TK 6428.01 789 000 N TK 6428.01 2 388 000 N TK 6428.01 200 000 N TK 13311 78 900 Cĩ TK 1111.01 3 455 900 ( Ch ng t Ph l c 17) - Ngày 28/12, c ăn c vào Phi u k tốn 1312219, k tốn ghi nh n chi phí l ươ ng nhân viên v ăn phịng ( NVVP) s ti n 852.002.195 đ ng, chi phí ph c p ti n ăn NVVP s ti n 33.010.000 đ ng, chi phí ti n l ươ ng ngồi gi s ti n 2.000.000 đng. K tốn ghi nh n. 63
75. N TK 6421 l ươ ng 852 002 195 N TK 6421 ti n ăn 33 010 000 N TK 6421 ngồi gi 2 000 000 Cĩ TK 3341 887 012 195 ( Ch ng t Ph l c 18) - Cu i k ỳ, k tốn k t chuy n s ti n 2.373.555.210 đ ng t chi phí qu n lý doanh nghi p sang TK 911 đ xác đ nh k t qu kinh doanh N TK 911 2 373 555 210 Cĩ TK 642 2 373 555 210  Trình t ghi s t ng h p - T giao di n chính c a ph n m m, ch n Phân h nghi p v “ K tốn t ng hp” ti p t c “C p nh t s li u”  “Phi u k tốn”, sau đĩ ch n th i gian làm vi c và bt đ nh p s li u. (Ph l c 15) - ð l p Phi u chi ti n m t, t giao di n chính c a ph n m m, ta ch n Phân h ngi p v “K tốn ti n m t, ti n g i và ti n vay”, sau đĩ “C p nh t d li u”  “Phi u chi ti n m t”. Sau đĩ ch n ngày làm vi c và b t đ u c p nh t s li u ( Ph l c 17) - Tươ ng t nh ư trên , đ l p Phi u k tốn ta ch n đưng d n “K tốn t ng hp” ti p t c “C p nh t s li u”  “Phi u k tốn”, sau đĩ chn th i gian làm vi c và b t đ u nh p s li u. ( Ph lc 18) Bng 2.2.2.4a : S chi ti t tài kho n 642 CƠNG TY C PH N VIRA S CHI TI T C A M T TÀI KHO N Tài kho n 642: Chi phí qu n lý doanh nghi p T ngày 01/12/2013 đn ngày 31/12/2013 S dư đu k ỳ : 0 Ch ng t S phát sinh Khách hàng Di n gi i TK đ/ Ngày S CT N Cĩ Cty TNHH R ng Bay VP HCM > < C ưc di đng - Hð: 0319641 64
76. Nguy n ðc Hu n - VP HCM > < ðin s 04/12 04/12 1312003 dng (Cty TNHH R ng Bay) Ph i tr cho ng ưi bán: 3311.01 10 399 299 ho t đng SXKD (VND) 65