›

Khóa luận Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Mai Linh Gia Lai

pdf 95 trang thiennha21 23/04/2022 1770
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Mai Linh Gia Lai", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfkhoa_luan_ke_toan_doanh_thu_chi_phi_va_xac_dinh_ket_qua_kinh.pdf

Nội dung text: Khóa luận Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Mai Linh Gia Lai

  1. B GIÁO D C V À ðÀO T O TR ƯNG ð I H C CƠNG NGH TP.HCM KHOA K TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LU N T T NGHI P K TỐN DOANH THU, CHI PHÍ V À XÁC ðNH K T QU KINH DOANH T I CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAI Ngành : K TỐN Chuyên ngành : K TỐN – KI M TỐN Gi ng viên h ưng d n: Ths. Nguy n Ph ưc Kinh Kha Sinh viên th c hi n: Cao Th Ng c Linh MSSV: 1054030293 L P: 10DKKT01 TP. H Chí Minh, 2014
  2. LI CAM ðOAN Tơi cam đoan đây là đ tài nghiên c u c a tơi. Nh ng k t qu và các s li u trong báo cáo th c t p t t nghi p đưc th c hi n t i Cơng ty TNHH MTV MAI LINH GIA LAI khơng sao chép b t k ỳ ngu n nào khác. Tơi hồn tồn ch u trách nhi m tr ưc nhà tr ưng v s cam đoan này. TP. H Chí Minh, ngày 16 tháng 07 n ăm 2014 Sinh viên th c hi n Cao Th Ng c Linh Trang ii
  3. LI C M ƠN Em xin g i l i c m ơn chân thành và s tri ân sâu s c nh t đ n quý th y cơ trong Khoa K tốn – Tài chính – Ngân hàng tr ưng ð i h c Cơng ngh Tp.HCM đã cùng v i tri th c và tâm huy t c a mình đ truy n đ t v n ki n th c quý báu cho chúng em trong su t th i gian h c t p t i tr ưng. Các th y cơ đã t o điu ki n cho em trang b nh ng ki n th c quý báu đ làm hành trang v ng ch c b ưc vào đi. ðc bi t em xin chân thành c m ơn th y Nguy n Ph ưc Kinh Kha, ng ưi tr c ti p hưng d n và ch b o t n tình, b sung nh ng ki n th c cịn h n ch c a em giúp em hồn thành t t khĩa lu n này. Trong th i gian th c t p t i Chi nhánh em c ũng nh n đưc r t nhi u s giúp đ c a Ban giám đc và các anh, ch trong phịng k tốn. Em c ũng h c h i đưc nhi u điu b ích cho b n thân. Em xin g i l i c m ơn sâu s c nh t đ n Ban giám đ c Chi nhánh và các anh, ch trong phịng k tốn đ c bi t là anh Ngơ ðc Du – K tốn tr ưng đã t n tình hưng d n, truyn đ t nh ng kinh nghi m th c t trong cơng vi c và t o m i điu ki n thu n l i giúp em hồn thành khĩa lu n này. Tuy nhiên v i th i gian th c t p cĩ h n và ki n th c cịn h n ch nên vi c trình bày khơng tránh kh i nh ng sai sĩt, em r t mong nh n đưc s thơng c m và t n tình gĩp ý ca Quý th y cơ và Quý cơng ty đ khĩa lu n đưc hồn thi n h ơn và giúp em v ng vàng hơn trong cơng tác chuyên mơn sau này. Cu i cùng em xin kính chúc Quý th y cơ d i dào s c kh e, ni m tin đ th c hi n s mnh cao đ p c a mình là truy n đ t ki n th c cho th h mai sau. Em xin kính chúc Ban giám đc và t p th các anh, ch trong Chi nhánh s c kh e. Chúc Chi nhánh ngày cáng phát tri n và v ng m nh. Tp.H Chí Minh, ngày 16 tháng 07 n ăm 2014 Cao Th Ng c Linh Trang iii
  4. NH N XÉT C A GIÁO VIÊN H ƯNG D N Tp.H Chí Minh, ngày . tháng .n ăm 2014 Gi ng viên h ưng d n Trang iv
  5. MC L C LI M ð U 1 Ch ươ ng 1: C Ơ S LÝ LU N V K TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ðNH K T QU KINH DOANH. 1.1 K tốn doanh thu bán hàng 2 1.1.1 Khái ni m doanh thu và điu ki n ghi nh n doanh thu 2 1.1.2 Ch ng t k tốn 2 1.1.3 Nguyên t c h ch tốn 3 1.1.4 Tài kho n s d ng 5 1.1.5 Sơ đ h ch tốn doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 5 1.2 K tốn các kho n gi m tr doanh thu 6 1.2.1 Chi t kh u th ươ ng m i 6 1.2.1.1 Khái ni m 6 1.2.1.2 Ch ng t s d ng 6 1.2.1.3 Nguyên t c h ch tốn 7 1.2.1.4 Tài kho n s d ng 7 1.2.1.5 Sơ đ h ch tốn các kho n chi t kh u th ươ ng m i 7 1.2.2 Hàng bán b tr l i 8 1.2.1.1 Khái ni m 8 1.2.1.2 Ch ng t s d ng 8 1.2.1.3 Nguyên t c h ch tốn 8 1.2.1.4 Tài kho n s d ng 9 1.2.1.5 Sơ đ h ch tốn các kho n hàng bán b tr l i 9 1.2.3 Gi m giá hàng bán 9 1.2.3.1 Khái ni m 9 1.2.3.2 Ch ng t s d ng 9 1.2.3.3 Nguyên t c h ch tốn 10 1.2.3.4 Tài kho n s d ng 10 Trang v
  6. 1.2.3.5 Sơ đ h ch tốn các kho n gi m giá hàng bán 10 1.3 K tốn giá v n hàng bán 11 1.3.1 Khái ni m 11 1.3.2 Ch ng t k tốn. 11 1.3.3 Tài kho n s d ng 11 1.3.4 Sơ đ h ch tốn các nghi p v c a giá v n hàng bán 11 1.4 K tốn chi phí bán hàng 12 1.4.1 Khái ni m 12 1.4.2 Ch ng t k tốn 12 1.4.3 S sách k tốn 12 1.4.4 Tài kho n s d ng 13 1.4.5 Sơ đ h ch tốn các nghi p v chi phí bán hàng 13 1.5 K tốn chi phí qu n lý doanh nghi p 14 1.5.1 Khái ni m 14 1.5.2 Ch ng t k tốn 14 1.5.3 S sách k tốn 14 1.5.4 Tài kho n s d ng 14 1.5.5 Sơ đ h ch tốn các nghi p v chi phí qu n lý doanh nghi p 15 1.6 K tốn doanh thu và chi phí ho t đ ng tài chính 17 1.6.1 K tốn doanh thu ho t đ ng tài chính 17 1.6.1.1 Khái ni m 17 1.6.1.2 Tài kho n s d ng 17 1.6.1.3 Nguyên t c h ch tốn 17 1.6.2 K tốn chi phí tài chính 18 1.6.2.1 Khái ni m 18 1.6.2.2 Tài kho n s d ng 18 1.6.2.3 Nguyên t c h ch tốn 18 1.6.2.4 Sơ đ h ch tốn các nghi p v ch y u 19 1.7 K tốn thu nh p và chi phí khác 19 1.7.1 K tốn thu nh p khác 19 Trang vi
  7. 1.7.1.1 Khái ni m 19 1.7.1.2 Tài khon s d ng 20 1.7.1.3 Nguyên t c h ch tốn 20 1.7.2 K tốn chi phí khác 20 1.7.2.1 Khái ni m 20 1.7.2.2 Tài kho n s d ng 20 1.7.2.3 Nguyên t c h ch tốn 20 1.7.2.4 Sơ đ h ch tốn các nghi p v k tốn chi phí khác 21 1.8 K tốn chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành 21 1.8.1 Khái ni m và ph ươ ng pháp tính 21 1.8.2 Ch ng t k tốn 21 1.8.3 S sách k tốn 22 1.8.4 Tài kho n s d ng 22 1.8.5 Các nghi p v ch y u 22 1.9 Xác đnh k t qu kinh doanh 23 1.9.1 Khái ni m 23 1.9.2 Ch ng t k tốn 24 1.9.3 Tài kho n s d ng 24 1.9.4 Sơ đ h ch tốn các nghi p v ch y u 24 Ch ươ ng 2 TH C TR NG K TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ðNH KT QU KINH DOANH CTY MTV MAI LINH GIA LAI 25 2.1 Gi i thi u s ơ l ưc v doanh nghi p 25 2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n c a cơng ty c ph n t p đồn Mai Linh 25 2.1.2 T ch c b máy qu n lý c a cơng ty 27 2.1.3 T ch c cơng tác k tốn 30 2.1.3.1 B máy k tốn 30 2.1.3.2 Hình th c k tốn 32 2.2 ðc đim ho t đ ng cung c p d ch v t i cơng ty 34 Trang vii
  8. 2.2.1 Các d ch v mà cơng ty cung c p trong k ỳ đưc xây d ng theo các nhĩm 34 2.2.2 Ph ươ ng th c thanh tốn c a cơng ty 34 2.3 K tốn doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 35 2.3.1 Trình t luân chuy n ch ng t 35 2.3.2 Ch ng t và s sách k tốn 37 2.3.3 Tài kho n s d ng 37 2.3.4 Ví d minh h a 38 2.4 K tốn các kho n gi m tr doanh thu 40 2.4.1 K tốn chi t kh u th ươ ng m i 40 2.4.2 K tốn hàng bán b tr l i 41 2.5 K tốn doanh thu ho t đ ng tài chính 41 2.5.1 Trình t luân chuy n ch ng t 41 2.5.2 Ch ng t và s sách k tốn 42 2.5.3 Tài kho n s d ng 42 2.5.4 Ví d minh h a 42 2.6 K tốn thu nh p khác 44 2.6.1 Trình t luân chuy n ch ng t 44 2.6.2 Ch ng t và s sách k tốn 44 2.6.3 Tài kho n s d ng 45 2.6.4 Ví d minh h a 45 2.7 K tốn giá v n hàng bán 47 2.7.1 Trình t luân chuyn ch ng t 48 2.7.2 Ch ng t và s sách k tốn 48 2.7.3 Tài kho n s d ng 49 2.7.4 Ví d minh h a 49 2.8 K tốn chi phí bán hàng 51 2.8.1 Trình t luân chuy n ch ng t 52 2.8.2 Ch ng t và s sách k tốn 52 2.8.3 Tài kho n s d ng 52 Trang viii
  9. 2.8.4 Ví d minh h a 53 2.9 K tốn chi phí qu n lý doanh nghi p 54 2.9.1 Trình t luân chuy n ch ng t 54 2.9.2 Ch ng t s d ng 55 2.9.3 Tài kho n s d ng 55 2.9.4 Ví d minh h a 56 2.10 K tốn chi phí ho t đ ng tài chính 58 2.10.1 Trình t luân chuy n ch ng t 58 2.10.2 Ch ng t s d ng 59 2.10.3 Tài kho n s d ng 59 2.10.4 Ví d minh h a 59 2.11 Chi phí khác 61 2.11.1 Khái ni m 61 2.11.2 Ch ng t s d ng 61 2.11.3 Tài kho n s d ng 61 2.11.4 Ví d minh h a 61 2.12 K tốn chi phí thu thu nh p doanh nghi p 62 2.12.1 Khái ni m 62 2.12.2 Ch ng t và s sách k tốn 62 2.12.3 Tài kho n s d ng 63 2.12.4 Ví d minh h a 63 2.13 K tốn xác đ nh k t qu kinh doanh 63 2.13.1 Trình t luân chuy n ch ng t 63 2.13.2 Ch ng t và s sách k tốn 64 2.13.3 Tài kho n s d ng 64 2.13.4 Ví d minh h a 64 CH ƯƠ NG 3: HỒN THI N K TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ðNH KT QU KINH DOANH T I CƠNG TY 68 Trang ix
  10. 3.1 Nh n xét khái quát tình hình h ch tốn doanht hu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh t i cơng ty 68 3.1.1 Ưu đim 68 3.1.2 Nh ưc đim 72 3.1.2.1 Tn t i v nh t ký chung 72 3.1.2.2 Tn t i v ghi nh n doanh thu 72 3.1.2.3 Tn t i v k t chuy n giá v n 73 3.1.2.4 Tn t i v vi c l ưu gi ch ng t kho vé 73 3.2 Các gi i pháp hồn thi n k tốn doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh ca doanh nghi p 73 3.2.1 Hồn thi n v nh t ký chung 73 3.2.2 Hồn thi n vi c ghi nh n doanh thu 74 3.2.3 Hồn thi n k t chuy n giá v n và phân b chi phí 74 3.2.4 Hồn thi n vi c l ưu gi ch ng t 75 KT LU N 76 TÀI LI U THAM KH O 77 Trang x
  11. DANH M C CÁC T VI T T T SXKD Sn xu t kinh doanh QLDN Qu n lý doanh nghi p TNDN Thu nh p doanh nghi p BCTC Báo cáo tài chính MMTB Máy mĩc thi t b TSC ð Tài s n c đ nh TK Tài kho n GTGT Giá tr gia t ăng Trang xi
  12. DANH M C CÁC BI U ð , ð TH , S Ơ ð, HÌNH NH Sơ đ 1.1 S ơ đ h ch tốn doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 5 Sơ đ 1.2 S ơ đ h ch tốn các kho n chi t kh u th ươ ng m i. 7 Sơ đ 1.3 S ơ đ h ch tốn các kho n hàng bán b tr l i 9 Sơ đ 1.4 S ơ đ h ch tốn các kho n gi m giá hàng bán 10 Sơ đ 1.5 S ơ đ h ch tốn các nghi p v giá v n hàng bán. 12 Sơ đ 1.6 S ơ đ h ch tốn các nghi p v chi phí bán hàng. 13 Sơ đ 1.7 S ơ đ h ch tốn các nghi p v chi phí qu n lý doanh nghi p. 16 Sơ đ 1.8 S ơ đ h ch tốn k tốn chi phí tài chính 19 Sơ đ 1.9 S ơ đ h ch tốn các nghi p v k tốn chi phí khác 21 Sơ đ 1.10 S ơ đ h ch tốn k tốn xác đ nh k t qu kinh doanh. 24 Sơ đ 2.1 S ơ đ b máy qu n lý 27 Sơ đ 2.2 S ơ đ b máy t ch c k tốn c a chi nhánh 30 Sơ đ 2.3 Quy trình ghi s k tốn. 33 Sơ đ 2.4 Trình t luân chuy n ch ng t doanh thu bán hàng và cung c p d ch v . 35 Sơ đ 2.5 Trình t luân chuy n ch ng t k tốn doanh thu ho t đ ng tài chính. . 41 Sơ đ 2.6 Trình t luân chuy n ch ng t k tốn thu nh p khác 44 Sơ đ 2.7 Trình t luân chuy n ch ng t k tốn giá v n hàng bán 48 Sơ đ 2.8 Trình t luân chuy n ch ng t chi phí bán hàng 52 Sơ đ 2.9 Trình t luân chuy n ch ng t chi phí qu n lý doanh nghi p 55 Sơ đ 2.10 Trình t luân chuy n ch ng t chi phí ho t đ ng tài chính 59 Sơ đ 2.11 Trình t luân chuy n ch ng t k tốn xác đ nh k t qu kinh doanh 64 Trang xii
  13. DANH M C CÁC B NG Bng 3.1 B ng so sánh k t qu ho t đ ng kinh doanh gi a n ăm 2013 và n ăm 2012 69 Trang xiii
  14. LI M ð U Trong n n kinh t th tr ưng hi n nay v n đ mà các doanh nghi p luơn b ăn kho ăn lo lng là: “Ho t đ ng kinh doanh cĩ hi u qu hay khơng? Doanh thu b ra cĩ trang tr i đưc tồn b chi phí hay khơng? Làm th nào đ t i đa hĩa l i nhu n?”.Xét v mt t ng th các doanh nghi p hi n nay khơng nh ng ch u tác đ ng c a quy lu t giá tr mà cịn chu tác đ ng c a quy lu t cung c u và quy lu t c nh tranh khi s n ph m ca doanh nghi p đưc th tr ưng ch p nh n cĩ ngh ĩa là giá tr c a s n ph m d ch v đưc th c hi n, lúc này doanh nghi p s thu v đưc m t kho n ti n, kho n ti n này đưc g i là doanh thu. N u doanh thu đ t đưc cĩ th bù đp tồn b chi phí b ra, thì ph n cịn l i sau khi bù đp đưc g i là l i nhu n. B t c doanh nghi p nào khi kinh doanh c ũng mong mu n l i nhu n đ t đưc là t i đa, đ cĩ l i nhu n thì doanh nghi p ph i cĩ m c doanh thu h p lí. Quan tr ng h ơn là ph i làm sao t ăng l i nhu n v i chi phí m c th p nh t nh ưng s n ph m v n đ t ch t l ưng cao, giá c và m u mã ph i phù h p v i th hi u c a ng ưi tiêu dùng. Do đĩ vi c th c hi n h th ng k tốn v doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh s đĩng vai trị quan tr ng trong vi c xác đ nh hi u qu ho t đ ng c a doanh nghi p nh m cung c p các thơng tin c n thi t cho vi c qu n lý, điu hành, l p k ho ch, chi n l ưc phát tri n. Vì v y, em ch n đ tài: “K tốn doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh t i Cơng ty TNHH MTV Mai Linh Gia Lai”. Ni dung đ tài g m ba ch ươ ng: Ch ươ ng 1 : C ơ s lý lu n v k tốn doanh thu chi phí và xác đnh k t qu ho t đ ng kinh doanh. Ch ươ ng 2 : Th c tr ng k tốn doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu ho t đ ng kinh doanh. Ch ươ ng 3 : Hồn thi n k tốn doanh thu chi phí và xác đnh k t qu ho t đ ng kinh doanh. Trang 1
  15. CH ƯƠ NG 1: C Ơ S LÝ LU N V K TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ðNH K T QU KINH DOANH 1.1 K tốn doanh thu bán hàng 1.1.1 Khái ni m doanh thu và điu ki n ghi nh n doanh thu  Khái ni m :  Doanh thu là t ng l i ích kinh t DN thu đưc trong kì k tốn, phát sinh t ho t đ ng s n xu t kinh doanh thơng th ưng c a doanh nghi p, gĩp ph n làm t ăng v n ch s h u.  Doanh thu phát sinh t giao dch, s ki n đưc xác đ nh b ng tr giá h p lý các kho n thu ho c s thu đưc sau khi tr các kho n chi t kh u th ươ ng mi, gi m giá hàng bán và hàng bán b tr l i.  ðiu ki n ghi nh n doanh thu: - Doanh thu bán hàng đưc ghi nh n th a mãn đng th i 5 điu ki n sau: - Doanh nghi p đã chuy n giao ph n l n r i ro và l i ích g n li n v i quy n s h u s n ph m ho c hàng hĩa cho ng ưi mua. - Doanh nghi p khơng cịn n m gi quy n qu n lý hàng hĩa nh ư ng ưi s hu hàng hĩa ho c ng ưi ki m sốt hàng hĩa. - Doanh thu đưc xác đnh t ươ ng đi ch c ch n. - Doanh thu đã thu ho c s thu đưc các l i ích kinh t t giao d ch bán hàng. - Xác đnh đưc chi phí liên quan đn giao d ch bán hàng. 1.1.2. Ch ng t k tốn - Hĩa đơ n giá tr gia t ăng hàng hĩa, d ch v bán ra - Bng kê bán l hàng hĩa, d ch v , b ng kê hàng g i bán đã tiêu th - Các ch ng t thanh tốn: phi u thu, gi y báo cĩ ngân hàng. 1.1.3. Nguyên t c h ch tốn - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v đưc xác đ nh theo giá tr h p lý các kho n đã thu đưc ti n ho c s thu đưc ti n t giao d ch và nghi p v phát sinh doanh thu nh ư bán s n ph m, hàng hĩa, cung c p d ch v khách Trang 2
  16. hàng, bao g m c các kho n ph thu và phí thu thêm ngồi giá bán ( n u cĩ). - Tr ưng h p doanh nghi p cĩ doanh thu bán hàng và cung c p d ch v b ng ngo i t thì ph i quy đ i ngo i t ra đ ng Vi t Nam theo t giá giao d ch th c t c a nghi p v phát sinh ho c t giá giao d ch bình quân th tr ưng liên ngân hàng do ngân hàng Nhà n ưc Vi t Nam cơng b t i th i đim phát sinh nghi p v kinh t . - ði v i s n ph m, hàng hĩa, d ch v thu c đ i t ưng ch u thu GTGT theo ph ươ ng pháp kh u tr , doanh thu bán hàng và cung c p d ch v là giá bán ch ưa cĩ thu GTGT. - ði v i s n ph m, hàng hĩa, d ch v khơng thu c đ i t ưng ch u thu GTGT ho c ch u thu GTGT theo ph ươ ng pháp tr c ti p, doanh thu bán hàng và cung c p d ch v là t ng thanh tốn. Cu i k ỳ thu GTGT theo ph ươ ng pháp tr c ti p đưc tr ra kh i doanh thu bán hàng. - ði v i s n ph m, hàng hĩa, d ch v thu c đ i t ưng ch u thu tiêu th đ c bi t ho c thu xu t kh u thì doanh thu bán hàng và cung c p d ch v là giá bán s n ph m, hàng hĩa, giá cung c p d ch v ( bao g m thu tiêu th đ c bi t, ho c thu xu t kh u). - Nh ng doanh nghi p nh n gia cơng v t t ư, hàng hĩa thì ch ph n ánh vào doanh thu bán hàng và cung c p d ch v s ti n gia cơng th c t đưc hưng, khơng bao g m giá tr v t t ư, hàng hĩa nh n gia cơng. - ði v i hàng hĩa nh n bán đ i lý, ký g i theo ph ươ ng th c bán đúng giá hưng hoa h ng thì h ch tốn vào doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ph n hoa h ng bán hàng mà doanh nghi p đưc h ưng. - Tr ưng h p bán hàng theo ph ươ ng th c tr ch m, tr gĩp thì doanh nghi p ghi nh n doanh thu bán hàng theo giá bán tr ngay và ghi nh n doanh thu ho t đ ng tài chính v ph n lãi tính trên kho n ph i tr nh ưng tr ch m phù hp vi t ng th i đim xác đ nh doanh thu trong th i gian tr lãi. - ði v i tr ưng h p cho thuê tài s n, cĩ nh n tr ưc ti n cho thuê c a nhi u năm thì doanh thu cung c p d ch v ghi nh n c a n ăm tài chính là s ti n Trang 3
  17. cho thuê đưc xác đ nh trên c ơ s l y tồn b tng s ti n thu đưc chia cho s n ăm cho thuê tài s n. - ði v i doanh nghi p th c hi n nhi m v cung c p s n ph m, hàng hĩa, dch v theo yêu c u nhà n ưc, đưc nhà n ưc tr c p, tr giá là s ti n đưc nhà n ưc chính th c thơng báo, ho c th c t tr c p, tr giá, doanh thu tr c p, tr giá đưc ph n ánh trên tài kho n 5114 “ Doanh thu tr c p, tr giá”. - Tr ưng h p trong k ỳ doanh nghi p đã vi t hĩa đơn bán hàng và thu ti n hàng nh ưng đn cu i k ỳ v n ch ưa giao hàng cho ng ưi mua hàng thì tr giá s hàng này khơng đưc coi là tiêu th và khơng đưc ghi vào tài kho n 511 “ Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ” mà ch h ch tốn vào bên tài kho n 131 “ Ph i thu c a khách hàng” v kho n ti n đã thu c a khách hàng. Khi th c t giao hàng cho ng ưi mua s h ch tốn vào tài kho n 511 “ Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ” v tr giá hàng đã giao, đã thu ti n tr ưc ti n bán hàng, phù h p v i điu ki n ghi nh n doanh thu. - Khơng h ch tốn vào doanh thu bán hàng và cung c p d ch v trong các tr ưng h p sau: o Tr giá hàng hĩa, v t t ư, bán thành ph m xu t giao cho bên ngồi gia cơng, ch bi n. o Tr giá s n ph m, bán thành ph m, d ch v cung c p gi a các đơn v thành viên trong m t cơng ty, t ng cơng ty h ch tốn ngành ( s n ph m, bán thành ph m, d ch v tiêu th n i b ). o S ti n thu đưc v nh ưng bán, thanh lý tài s n c đ nh. o Tr giá s n ph m, hàng hĩa đang g i đi bán, d ch v hồn thành đã cung c p cho khách hàng nh ưng ch ưa đưc s ch p nh n thanh tốn c a ng ưi mua. o Tr giá hàng g i bán theo ph ươ ng th c g i bán đ i lý, ký g i ( ch ưa đưc xác đ nh là tiêu th ). o Các tài kho n thu nh p khác khơng đưc coi là doanh thu bán hàng và cung c p d ch v . Trang 4
  18. 1.1.4. Tài kho n s d ng Tài kho n 511 “ Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ” Tài kho n 511 khơng cĩ s dư cu i k ỳ. Tài kho n 511 “ DT bán hàng và cung cp DV” cĩ 5 tài kho n c p 2: • 5111: DT bán hàng hĩa. • 5112: DT bán các thành ph m. • 5113: DT cung c p d ch v . • 5114: DT tr c p, tr giá. • 5117: DT kinh doanh b t đ ng s n đ u t ư. Tài kho n 512 “ DT bán hàng n i b ” : K t c u và n i dung ph n ánh tài kho n 512 gi ng nh ư 511, nh ưng ch s d ng cho các đơn v cĩ bán hàng n i b gi a các đơ n v trong m t cơng ty ho c t ng cơng ty. Tài kho n 512 khơng cĩ s d ư cu i k ỳ và cĩ 3 tài kho n c p 2: 5121: DT bán hàng hĩa. 5122: DT bán các thành ph m. 5123: DT cung c p DV. 1.1.5. S ơ đ h ch tốn doanh thu bán hàng và cung c p d ch v : Sơ đ 1.1 S ơ đ h ch tốn doanh thu bán hàng và cung c p d ch v . Trang 5
  19. 333 511,512 111,112,131 Thu xu t kh u, thu tiêu th đc bi t ph i ðơ n v th c hi n np, thu GTGT( đơ n Doanh Tính n p thu váp dng ph ươ ng thu GTGT theo ph ương pháp tr c ti p) phát pháp tr c ti p(t ng 521 sinh giá tr thanh tốn) Cu i kỳ, k t chuy n chi t kh u ðơ n v th c hi n tính Th ươ ng m i, doanh np thu GTGT theo thu hàng bán b tr li ph ươ ng pháp kh u và gi m giá hàng bán tr (giá ch ưa cĩ thu phát sinh trong k ỳ GTGT) 911 3331 Cu i kỳ kt chuy n doanh thu thu n Thu GTGT Chi t kh u th ươ ng m i, h àng bán b tr li, gi m gi á hàng bán ph át sinh Ngu n: www.tailieuluanvan.vn 1.2 K tốn các kho n làm gi m tr doanh thu 1.2.1 Chi t kh u th ươ ng m i 1.2.1.1 Khái ni m Chi t kh u th ươ ng m i là kho n doanh nghi p bán gi m giá niêm y t cho khách hàng mua hàng v i kh i l ưng l n. Kho n gi m giá cĩ th phát sinh trên kh i l ưng t ng lơ hàng mà khách hàng đã mua, c ũng cĩ th phát sinh trên t ng kh i l ưng hàng l ũy k mà khách hàng đã mua trong m t quãng th i gian nh t đnh tùy thu c vào chính sách chi t kh u th ươ ng m i c a bên bán. 1.2.1.2 Ch ng t s d ng  Hĩa đơ n GTGT ho c hĩa đơn bán hàng cĩ chi ti t ph n chi t kh u.  Chính sách bán hàng c a doanh nghi p ho c h p đ ng kinh t .  Phi u chi, gi y báo n . Trang 6
  20. 1.2.1.3 Nguyên t c h ch tốn  Ch h ch tốn vào tài kho n 521 “ chi t kh u th ươ ng m i” kho n chi t kh u th ươ ng m i đưc h ưng đã th c hi n trong k ỳ theo đúng chính sách chi t kh u th ươ ng m i c a DN đã quy đnh.  Ph i theo dõi chi ti t chi t kh u th ươ ng m i đã th c hi n cho t ng khách hàng và t ng lo i hàng hĩa nh ư s n ph m, hàng hĩa, cung c p dv .trong k ỳ hch tốn, chi t kh u th ươ ng m i phát sinh th c t đưc ph n ánh vào bên n tài kho n 521, cu i k ỳ h ch tốn, chi t kh u th ươ ng m i này đưc k t chuy n sang tài kho n 521 đ xác đ nh DT thu n c a kh i l ưng s n ph m, hàng hĩa , dv th c hi n trong k ỳ h ch tốn. 1.2.1.4 Tài kho n s d ng Tài kho n 521 “ chi t kh u th ươ ng m i” dung đ ph n ánh chi t kh u th ươ ng mi mà doanh nghi p đã gi m tr ho c đã thanh tốn cho ng ưi mua hàng do ng ưi mua hàng đã mua hàng v i kh i l ưng l n theo thõa thu n v chi t kh u th ươ ng m i đã ghi trên h p đ ng kinh t . Tài kho n 521 khơng cĩ s d ư cu i k ỳ. Tài kho n này cĩ 3 tài kho n c p 2 nh ư sau: • Tài kho n 5211: chi t kh u hàng hĩa. • Tài kho n 5212: Chi t kh u thành ph m. • Tài kho n 5213: Chi t kh u d ch v 1.2.1.5 S ơ đ h ch tốn các kho n chi t kh u th ươ ng m i Sơ đ 1.2: S ơ đ h ch tốn các kho n chi t kh u th ươ ng m i ( Phươ ng pháp thu GTGT kh u tr ) Trang 7
  21. 111,112,131 521 511 Các kho n chi t kh u th ươ ng m i Cu i k ỳ k t chuy n các kho n phát sinh trong k ỳ chi t kh u th ươ ng mi phát sinh trong k ỳ 33311 Thu GTGT Ngu n: www.tailieuluanvan.vn 1.2.2 Hàng bán b tr l i 1.2.2.1 Khái nim Giá tr hàng bán b tr l i là giá tr kh i l ưng hàng bán đã xác đnh là tiêu th b khách hàng tr l i và t ch i thanh tốn do các nguyên nhân nh ư: vi ph m cam k t, vi ph m h p đ ng kinh t , hàng b m t, kém ph m ch t, khơng đúng ch ng lo i, quy cách. Khi DN ghi nh n tr giá hàng bán b tr l i c n đ ng th i ghi gi m t ươ ng ng tr giá v n hàng bán trong k ỳ. 1.2.2.2 Ch ng t s d ng  Biên b n th a thu n c a ng ưi mua và ng ưi bán v vi c tr l i hàng ghi rõ lý do tr l i hàng, s l ưng hàng bán b tr li, giá tr hàng bán b tr l i  ðơ n v mua xu t hĩa đơn GTGT ho c hĩa đơn bán hàng kèm theo biên b n th a thu n v vi c tr hàng.  Phi u chi, gi y báo n . 1.2.2.3 Nguyên t c h ch tốn  Ch h ch tốn vào tài kho n 531 “ Hàng bán b tr l i” tr giá s hàng b tr li tính theo đúng đơn giá bán ghi trên hĩa đơ n và s l ưng hàng tr l i. Các chi phí khác phát sinh liên quan đn vi c hàng bán b tr l i này ( n u cĩ) mà DN ph i chi đưc ph n ánh vào tài kho n 641 “ Chi phí bán hàng”.  Ph i theo dõi chi ti t hàng bán b tr l i theo t ng khách hàng và t ng lo i hàng hĩa nh ư s n ph m hàng hĩa cung c p d ch v Trong k ỳ h ch tốn hàng bán b tr l i phát sinh th c t đưc ph n ánh vào bên n tài kho n 531. Cu i k ỳ hch tốn, kho n hàng bán b tr l i này đưc chuy n sang tài kho n 511 đ xác Trang 8
  22. đnh DT thu n c a kh i l ưng s n ph m, hàng hĩa, d ch v th c t th c hi n trong k ỳ h ch tốn. 1.2.2.4. Tài kho n s d ng Tài kho n 531 “ Hàng bán b tr l i” dùng đ ph n ánh tr giá c a s s n ph m, hàng hĩa, d ch v đã tiêu th b khách hàng tr l i do các nguyên nhân nh ư: vi ph m cam k t, vi ph m h p đ ng kinh t , hàng b m t ho c kém ph m ch t, hàng khơng đúng ch ng lo i ho c quy cách. 1.2.2.5 S ơ đ h ch tốn các kho n hàng bán b tr l i Sơ đ 1.3: S ơ đ h ch tốn các kho n hàng bán b tr l i. ( Phươ ng pháp thu GTGT kh u tr ) 111,112,131 531 511 Các kho n hàng bán b tr l i phát Cu i k ỳ k t chuy n các kho n sinh trong k ỳ hàng bánb tr l i phát sinh trong k ỳ 33311 Thu GTGT Ngu n: www.tailieuluanvan.vn 1.2.3 Gi m giá hàng bán . 1.2.3.1 Khái ni m Gi m giá hàng bán là kho n gi m tr cho ng ưi mua do tồn b hay m t ph n hàng hĩa kém ph m ch t, sai quy cách ho c l c h u th hi u. Nh ư v y gi m giá hàng bán và chi t kh u th ươ ng m i cĩ cùng b n ch t nh ư nhau: đu là gi m giá cho ng ưi mua song l i phát sinh trong hai tình hu ng khác nhau hồn tồn. 1.2.3.2 Ch ng t s d ng  Biên b n xác nh n gi m giá hàng bán.  Hĩa đơ n GTGT điu ch nh gi m giá  Phi u chi, gi y báo n . Trang 9
  23. 1.2.3.3 Nguyên t c h ch tốn Ch h ch tốn vào tài kho n 532 “ gi m giá hàng bán” các kho n gi m tr do vi c ch p thu n gi m giá ngồi hĩa đơ n, t c là sau khi đã phát hành hĩa đơ n khơng h ch tốn vào tài kho n này s gi m giá cho phép đưc ghi trên hĩa đơ n và tr vào t ng tr giá hàng bán ghi trên hĩa đơ n. Ph i theo dõi chi ti t kho n gi m giá hàng bán theo t ng khách hàng và t ng lo i hàng hĩa nh ư s n ph m, hàng hĩa, cung c p DV Trong k ỳ h ch tốn kho n gi m giá hàng bán phát sinh th c t đưc ph n anh vào bên n tài kho n 532. Cu i k ỳ h ch tốn, kho n gi m giá hàng bán này đưc k t chuy n sang tài kho n 511 đ xác đ nh DT thu n c a kh i l ưng s n ph m, hàng hĩa, d ch v th c t th c hi n trong k ỳ h ch tốn. 1.2.3.4 Tài kho n s d ng Tài kho n 532 “ gi m giá hàng bán” dùng đ ph n ánh kho n gi m giá hàng bán th c t phát sinh trong k ỳ k tốn cho khách hàng đưc h ưng do hàng bán kém ph m cht, khơng đúng quy cách theo yêu c u trong h p đ ng đã ký k t. 1.2.3.5 S ơ đ h ch tốn các kho n gi m giá hàng bán Sơ đ 1.4: S ơ đ h ch tốn các kho n gi m giá hàng bán ( Phươ ng pháp thu GTGT kh u tr ) 111,112,131 532 511 Các kho n gi m gía hàng bán phát Cu i k ỳ k t chuy n các kho n sinh trong k ỳ gi m gía hàng bán phát sinh trong k ỳ 33311 Thu GTGT Ngu n: www.tailieuluanvan.vn Trang 10
  24. 1.3 K tốn giá v n hàng bán 1.3.1 Khái ni m Gía v n hàng bán là giá th c t xu t kho c a thành ph m, hàng hĩa ( ho c g m c chi phí mua hàng phân b cho hàng hĩa đã bán trong k ỳ - đi v i DN th ươ ng mi), ho c là giá thành th c t lao v , DV hồn thành và đã xác đnh là tiêu th và các kho n khác đưc tính vào giá v n đ xác đ nh k t qu kinh doanh trong kỳ. 1.3.2 Ch ng t k tốn  Phi u xu t kho.  Bng t ng h p nh p xu t t n.  Bng phân b giá v n.  S chi ti t: s k tốn chi ti t tài kho n 632 và s chi ti t v t t ư, hàng hĩa cĩ liên quan.  S t ng h p. 1.3.3 Tài kho n s d ng Tài kho n 632 “ giá v n hàng bán” dùng đ ph n ánh giá tr v n c a s n ph m, hàng hĩa, DV, b t đ ng s n đ u t ư, giá thành c a s n ph m xây l p. Ngồi ra tài kho n này dùng đ ph n ánh các chi phí liên quan đn ho t đ ng kinh doanh b t đ ng s n đ u t ư như: chi phí kh u hao, chi phí s a ch a. 1.3.4 S ơ đ h ch tốn các nghi p v c a giá v n hàng bán Sơ đ 1.5: Sơ đ h ch tốn các nghi p v giá v n hàng bán Trang 11
  25. 621 154 632 911 Chi phí NVL tr c ti p 622 Giá thành d ch v Chi phí nhân cơng hồn thành đưc xác Cu i k ỳ k t chuy n đnh là tiêu th trong tr c ti p kỳ (cơng ty b o hi m đ xác đ nh KQKD đã duy t b i th ưng) 627 Chi phí SX chung 1.4 K tốn chi phí bán hàng 1.4.1 Khái ni m Là chi phí th c t phát sinh trong quá trình bán hàng hĩa, cung c p DV bao gm chi phí nhân viên bán hàng ( nh ư l ươ ng và các kho n trích theo l ươ ng ), chi phí v n chuy n hàng hĩa đi tiêu th , b c vác, b o qu n, các chi phí liên quan đn b ph n bán hàng nh ư trích kh u hao tài s n c đ nh 1.4.2 Ch ng t k tốn  Bng l ươ ng nhân viên, b ng phân b l ươ ng.  Phi u xu t kho cơng c , d ng c s d ng cho b ph n bán hàng.  Bng phân b chi phí tr tr ưc, chi phí ch k t chuy n.  Phi u chi, gi y báo n , hĩa đơn GTGT/ bán hàng các DV mua ngồi.  Các ch ng t khác cĩ liên quan. 1.4.3 S sách k tốn  S chi ti t m tài kho n 641 “ chi phí bán hàng”.  S t ng h p. Trang 12
  26. 1.4.4 Tài kho n s d ng K tốn s d ng TK 641 – Chi phí bán hàng đ h ch tốn Tài kho n 641 khơng cĩ s d ư cu i k ỳ và chia thành 7 tài kho n c p 2: - TK 6411: Chi phí nhân viên. - TK 6412: Chi phí v t li u bao bì. - TK 6413: Chi phí d ng c đ dùng. - Tk 6414: Chi phí kh u hao tài s n c đ nh. - Tk 6415: Chi phí b o hàng. - TK 6417: Chi phí d ch v mua ngồi. - Tk 6418: Chi phí khác b ng ti n. 1.4.5 S ơ đ h ch tốn các nghi p v chi phí bán hàng Sơ đ 1.6: Sơ đ h ch tốn các nghi p v chi phí bán hàng 334,338 641 111,112 Ti n lươ ng v à các kho n Các kho n gi m chi tr ích theo l ươ ng phí bán hàng 152 Xu t vt li uđĩng gĩi bo qu n sn ph m 911 153,142 Xu t cơng c , d ng c dùng b ph n bán hàng Cu i kỳ kt chuy n 214,335,142 chi phí bán hàng Chi ph í kh u hao, s a ch a ln TSC ð b ph n bán hàng 335,154,155 Chi ph í bo hành s n ph m 111,112,331 Chi phí dch v mua ngồi Ngu n: www.metadata.com.vn Trang 13
  27. 1.5 K tốn chi phí qu n lý doanh nghi p 1.5.1 Khái ni m Chi phí qu n lý doanh nghi p là tồn b chi phí qu n lý liên quan đn ho t đng kinh doanh, hành chính và điu hành chung c a tồn DN nh ư chi phí nhân viên qu n lý ( nh ư l ươ ng và kho n trích theo l ươ ng): cơng c , d ng c dùng cho b ph n qu n lý, kh u hao tài s n c đ nh s d ng cho b ph n qu n lý, thu , phí, l phí ( nh ư thu mơn bài, thu nhà đt, và các kho n phí khác), chi phí DV mua ngồi ( nh ư đin tho i, fax, đin, n ưc ) cho b ph n qu n lý. 1.5.2 Ch ng t k tốn - Bng l ươ ng, b ng phân b l ươ ng nhân viên. - Phi u xu t kho v t li u cơng c d ng c s d ng cho b ph n qu n lý. - Bng phân b chi phí tr tr ưc, chi phí ch k t chuy n. - Bng phân b kh u hao tài s n c đ nh. - Hĩa đơ n GTGT/bán hàng các d ch v mua ngồi, phi u chi, gi y báo n. - Các ch ng t khác cĩ liên quan. 1.5.3 S sách k tốn - S chi ti t cho tài kho n 642 “ chi phí qu n lý doanh nghi p” - S t ng h p. 1.5.4 Tài kho n s d ng Tài khon 642 khơng cĩ s d ư cu i k ỳ. Tài kho n này cĩ 8 tài kho n c p 2: 6421: Chi phí nhân viên qu n lý. 6422: Chi phí v t li u qu n lý. 6423: Chi phí đ dùng v ăn phịng. 6424: Chi phí kh u hao tài s n c đ nh. 6425: Thu và l phí. 6426: Chi phí d phịng. Trang 14
  28. 6427: Chi phí d ch v mua ngồi. 6428: Chi phí b ng tin khác. 1.5.5 S ơ đ h ch tốn các nghi p v chi phí qu n lý doanh nghi p Sơ đ 1.7: Sơ đ h ch tốn các nghi p v chi phí qu n lý doanh nghi p Trang 15
  29. 642 – Chi phí qu n lý doanh nghi p 133 111,112,152,153 111,112 Chi phí vt li u Các kho n thu gi m chi ph í cơng c 334,338 Chi phí ti n lươ ng, ti n cơng, ph cp, ti năn ca v à các 159 kho n trích theo l ươ ng 214 Hồn nh p s chênh l ch gi a s d ph ịng ph i thu Chi ph í kh u hao TSC ð khĩđịi đã trích lp năm tr ưc ch ưa s dng ht ln hơn s 242,335 ph i trích lp năm nay - Chi ph í ph ân b dn. - Chi phí trích tr ưc. 911 351 Kt chuy n chi ph í Tr ích lp qu d ph ịng qu n lý doanh nghi p tr cp mt vi c 133 Thu GTGT đu vào khơng đưc kh u tr nuđưc tính vào chi phí qu n lý doanh nghi p 159 D ph ịng ph i thu kh ĩđịi 111,112,141,331. - Chi ph í dch v mua ngo ài - Chi phí bng ti n khác 333 Thu mơn b ài ti n thu đ t ph i n p NSNN Trang 16
  30. 1.6 K tốn doanh thu và chi phí ho t đ ng tài chính 1.6.1 K tốn doanh thu ho t đ ng tài chính 1.6.1.1 Khái ni m Doanh thu ho t đ ng tài chính g m ti n lãi, lãi cho vay, lãi ti n g i, lãi bán hàng tr ch m, tr gĩp, lãi đu t ư trái phi u, tín phi u, chi t kh u thanh tốn đưc hưng, lãi cho thuê tài chính ., thu nh p t cho thuê tài s n, cho ng ưi khác s dng tài s n (b ng sáng ch , nhãn hi u th ươ ng m i, b n quy n tác gi , ph n mm vi tính ), c t c, l i nhu n đưc chia, thu nh p v ho t đ ng đ u t ư mua bán ch ng khốn ng n h n, dài h n, thu nh p chuy n nh ưng, cho thuê c ơ s h tng, thu nh p v các ho t đ ng đ u t ư khác, chênh l ch lãi do bán ngo i t , kho n lãi chênh l ch t giá ngo i t , chêch l ch lãi chuy n nh ưng v n 1.6.1.2 Tài kho n s d ng Tài kho n 515 khơng cĩ s d ư cu i k ỳ. 1.6.1.3 Nguyên t c h ch tốn - Doanh thu ho t đ ng tài chính bao g m các kho n doanh thu ti n b n quy n, ti n lãi, c t c và l i nhu n đưc chia . đưc coi là th c hi n trong kỳ, khơng phân bi t kho n doanh thu đĩ th c t đã thu đưc ti n hay ch ưa. - ði v i kho n thu nh p t ho t đng mua bán ch ng khốn doanh thu đưc ghi nh n là s chênh l ch gi a giá bán l n h ơn giá mua. - ði v i kho n thu nh p t ho t đ ng mua bán ngo i t doanh thu đưc ghi nh n là s chêch l ch lãi gi a giá mua vào và ngo i t bán ra. - ði v i kho n ti n lãi đu t ư nh n đưc t kho n đ u t ư c phi u, trái phi u thì ph n ti n lãi c a các k ỳ mà doanh nghi p mua l i kho n đ u t ư này m i đưc ghi nh n là doanh thu phát sinh trong k ỳ. - ði v i các kho n thu nh p t ho t đ ng kinh doanh b t đ ng s n, doanh thu đưc ghi nh n là t ng s ti n thu đưc do bán b t đ ng s n. Trang 17
  31. 1.6.2 K tốn chi phí ho t đ ng tài chính 1.6.2.1 Khái ni m Chi phí ho t đ ng tài chính bao g m các kho n chi phí ho c kho n l liên quan đn các ho t đ ng tài chính, chi phí đi vay, chi phí gĩp v n liên doanh, l chuy n nh ưng ch ng khốn ng n h n, chi phí giao d ch bán ch ng khốn, kho n l p và hồn nh p d phịng gi m giá đ u t ư ch ng kho n , đ u t ư khác, kho n l v chêch l ch t giá ngo i t và bán ngo i t . 1.6.2.2 Tài kho n s d ng Tài kho n 635 khơng cĩ s d ư cu i k ỳ. 1.6.2.3 Nguyên t c h ch tốn - ði v i kho n đ u t ư vào cơng ty c ph n niêm y t trên th tr ưng ch ng khốn, vi c ghi s c a nhà đu t ư đưc c ăn c vào s ti n th c tr khi mua c phi u bao g m c các chi phí liên quan tr c ti p đn vi c mua c phi u và thơng báo chính th c c a trung tâm giao d ch ch ng khốn v vi c c phi u c a cơng ty niêm y t đã thu c ph n s h u c a nhà đu t ư. - ði v i ch ng khốn đ u t ư vào cơng ty c ph n ch ưa niêm y t trên th tr ưng ch ng khốn, vi c ghi s c ăn c vào gi y xác nh n s h u c phi u và gi y thu ti n bán c phi u. - ði v i ch ng khốn đ u t ư vào các lo i hình doanh nghi p khác vi c ghi s c ăn c vào biên b n gĩp v n, chia lãi ho c l do các bên thõa thu n. Trang 18
  32. 1.6.2.4 Sơ đ h ch tốn các nghi p v ch y u Sơ đ 1.8 S ơ đ h ch tốn các nghi p v chi phí tài chính 111,112,242,335 635 911 Chi phíđi vay phát sinh Cu i kỳ kt chuy n trong k ỳ ghi vào chi phí chi phí tài chính sn xu t kinh doanh. 111,112,131 Chi t kh u thanh to án cho 129, 229 kh ách hàn g 111,112,141 Hồn nh p d phịng ghi Chi phí liên quan đn gi m chi ph í tài ch ính . ho tđ ng đ u tư ch ng khốn hoho tcđ ng kinh doanh b tđ ng sn, g ĩp vn li ên doanh 12 9,229 Tr ích lp d ph ịng gi m gi á đu tư tài chính ng n hn, dài hn 413 Cu i ni ên đ k to án kt chuy n l ch ênh l ch t gi á Ngu n: www.metadata.com.vn 1.7 K tốn thu nh p và chi phí khác 1.7.1 K tốn thu nh p khác 1.7.1.1 Khái ni m Thu nh p khác bao g m thu nh p t nh ưng bán, thanh lý tài s n c đ nh, thu ti n đưc do khách hàng vi ph m h p đ ng, thu các kho n n khĩ địi đã x lý xĩa s , các kho n thu đã đưc nhà n ưc hỗn l i, các kho n n ph i tr khơng xác đnh đưc ch , kho n ti n th ưng c a khách hàng liên quan đn tiêu th hàng hĩa, s n ph m, d ch v khơng tính trong doanh thu n u cĩ, thu nh p quà bi u, quà t ng b ng ti n, hi n v t c a các t ch c, cá nhân t ng cho doanh nghi p, các kho n thu nh p kinh doanh c a nh ng n ăm trưc b b sĩt hay quên ghi s k tốn n ăm nay m i phát hi n ra . Trang 19
  33. 1.7.1.2 Tài kho n s d ng Tài kho n 711 khơng cĩ s d ư cu i k ỳ. 1.7.1.3 Nguyên t c h ch tốn Lo i tài kho n này ph n ánh các kho n thu nh p khác ngồi ho t đ ng t o ra doanh thu c a doanh nghi p, do đĩ trong k ỳ k tốn, tài kho n thu c lo i 7 đưc ph n ánh bên cĩ, cu i k ỳ đưc chuy n tồn b sang TK 911 “ Xác đ nh kt qu kinh doanh”. 1.7.2 K tốn chi phí khác 1.7.2.1 Khái ni m Chi phí khác phát sinh g m: chi phí thanh lý, nh ưng bán tài sn c đ nh và giá tr cịn l i c a tài s n c đ nh thanh lý, nh ưng bán tài s n c đ nh (n u cĩ), ti n ph t do vi ph m h p đ ng kinh t , b ph t thu , truy c p n p thu , các kho n chi phí do k tốn b nh m ho c b sĩt khi ghi s k tốn, các kho n chi phí khác. 1.7.2.2 Tài kho n s d ng Tài kho n 811 khơng cĩ s d ư cu i k ỳ. 1.7.2.3 Nguyên t c h ch tốn Lo i tài kho n chi phí khác ph n ánh các kho n chi phí c a các ho t đ ng ngồi các ho t đ ng s n xu t kinh doanh t o ra doanh thu c a doanh nghi p Lo i tài kho n này trong k ỳ luơn luơn ph n ánh s phát sinh bên n , cu i k ỳ đưc chuy n sang tài kho n 911 “ xác đ nh k t qu kinh doanh”. Trang 20
  34. 1.7.2.4 Sơ đ h ch tốn các nghi p v k tốn chi phí khác Sơ đ 1.9: Sơ đ h ch tốn các nghi p v k tốn chi phí khác 214 211 811- Chi phí khác 911 Giá tr hao mịn Giá tr cịn li ca TSC ð Cu i kỳ kt dùng cho ho tđ ng SXKD chuy n chi khi thanh l ý, nh ưng bán . phí khác 111,112,331 Chi phí thanh lý, nh ưng bán TSC ð 133 Thu GTGT đu vào (n u cĩ) 111,112 Các kho n ti n ph t do vi ph m hp đng kinh t ho c vi ph m pháp lu t 111,112,141 Các kho n chi phí khác phát sinh, nh ư chi phí kh c ph c tn th t do g p ri ro trong kinh doanh, chi phí thu h i n Ngu n: www.metadata.com.vn 1.8 K tốn chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành 1.8.1 Khái ni m và ph ươ ng pháp tính  Khái ni m: Thu thu nh p hi n hành là s thu TNDN ph i n p ( ho c thu h i đưc) tính trên thu nh p ch u thu ( l i nhu n ch u thu ) và thu su t thu TNDN c a n ăm hi n hành.  Ph ươ ng pháp tính: Thu TNDN hi n hành = thu nh p ch u thu * thu su t thu TNDN hi n hành 1.8.2 Ch ng t k tốn T khai thu TNDN t m np T khai quy t tốn thu TNDN Trang 21
  35. Thơng báo thu , biên lai n p thu và các ch ng t khác liên quan. 1.8.3 S sách k tốn S cái các tài kho n 3334, 821, 911. 1.8.4 Tài kho n s d ng Tài kho n 8211 “ chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành”. Tài kho n 8211 khơng cĩ s d ư cu i k ỳ. 1.8.5 Các nghi p v ch y u  Hàng quý c ăn c vào s thu TNDN t m ph i n p kê khai v i c ơ quan thu , bút tốn nh ư sau: - Ghi nh n s thu TNDN t m ph i n p hàng quý: N TK 8211: Chi phí thu TNDN hi n hành. Cĩ TK 3331: Thu TNDN. - Khi n p thu TNDN vào ngân sách nhà n ưc N TK 3334: Thu TNDN. Cĩ TK 111,112 . Cu i n ăm tài chính c ăn c vào s thu TNDN th c t ph i n p  Tr ưng h p s thu TNDN th c t ph i n p trong n ăm l n h ơn s thu TNDN t m n p trong n ăm - K tốn ghi b sung s thu cịn ph i n p N TK 8211: Chi phí thu TNDN hi n hành. Cĩ TK 3334: Thu TNDN. - Khi n p thu TNDN vào ngân sách nhà n ưc: N TK 3334: Thu TNDN. Cĩ TK 111,112.  Tr ưng h p s thu TNDN th c t ph i n p trong n ăm nh h ơn s thu TNDN t m ph i np trong n ăm ph n chêch l ch đưc k tốn ghi gi m chi phí thu TNDN hi n hành t ươ ng ng v i gi m s thu TNDN ph i n p. N TK 3334 Thu TNDN Cĩ TK 8211 Chi phí thu TNDN hi n hành. Trang 22
  36.  Khi phát hi n sai sĩt tr ng y u c a n ăm tr ưc cĩ liên quan đn kho n thu TNDN ph i n p các n ăm tr ưc: - Tr ưng h p ph i b sung thu TNDN c a n ăm tr ưc và kho n ph i n p b sung này đưc ghi t ăng thu TNDN hi n hành c a n ăm hi n t i k tốn ghi: o Bút tốn b sung thu cịn ph i n p: N TK 821 Chi phí thu TNDN hi n hành Cĩ TK 3331 Thu TNDN o Bút tốn n p thu TNDN vào ngân sách nhà n ưc N TK 3334 Thu TNDN Cĩ TK 111,112 - Tr ưng h p thu TNDN c a n ăm tr ưc đưc ghi gi m và kho n gi m này đưc ghi gi m vào chi phí thu TNDN hi n hành c a n ăm hi n hành k tốn ghi: N TK 3334 Thu TNDN Cĩ TK 8211 Chi phí thu TNDN hi n hành  Cu i n ăm tài chính ti n hành k t chuy n chi phí thu TNDN hi n hành - Tr ưng h p TK 821 cĩ s phát sinh trong k ỳ bên n l n h ơn s phát sinh trong k ỳ bên cĩ k tốn ghi: N TK 911 Xác đ nh k t qu kinh doanh Cĩ TK 8211 Chi phí thu TNDN hi n hành. - Tr ưng h p TK 8211 cĩ s phát sinh trong k ỳ bên cĩ l n h ơn s phát sinh trong k ỳ bên n k tốn ghi N TK 8211 Chi phí thu TNDN hi n hành Cĩ TK 911 Xác đnh k t qu kinh doanh 1.9 Xác đnh k t qu kinh doanh 1.9.1 Khái ni m Sau m t k ỳ k tốn c n xác đ nh k t qu kinh doanh c a ho t đ ng kinh doanh trong k ỳ v i yêu c u chính xác và k p th i, Chú ý t i nguyên t c phù h p khi ghi nh n gi a doanh thu và chi phí phát sinh trong k ỳ hch tốn. Trang 23
  37. Li nhu n thu n t ho t đ ng kinh doanh là s chêch l ch gi a doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v doanh thu ho t đ ng tài chính và tr giá v n hàng bán, chi phí bán hàng chi phí qu n lý doanh nghi p và chi phí tài chính. Li nhu n khác là s chêch l ch gi a thu nh p khác và chi phí khác. 1.9.2 Ch ng t k tốn Ch ng t k t chuy n nh ư phi u k tốn, ch ng t ghi s , b ng t ng h p ch ng t k t chuy n. 1.9.3 Tài kho n s d ng Tài kho n 911 “ xác đ nh k t qu kinh doanh”. TK này khơng cĩ s d ư cu i k ỳ 1.9.4 S ơ đ hch tốn các nghi p v ch y u Sơ đ 1.10: S ơ đ h ch tốn k tốn xác đ nh k t qu kinh doanh. 632 911 – Xác đnh k t qu kinh doanh 511, 515, 512 Kt chuy n tr giá vn Kt chuy n doanh thu thu n v ca sn ph m, h àng ho á bán hàng và cung c p dch v. dch vđ ã tiêu th trong k ỳ. Kt chuy n doanh thu ho t 635 đng tài ch ính , Kt chuy n chi phí tài chính 711 641,642 Kt chuy n thu nh p kh ác - Kt chuy n chi ph í bán hàng , qu n lý doanh nghi p 811 421 Kt chuy n chi ph í kh ác Kt chuy n l Kt chuy n lãi Ngu n: www.metadata.com.vn Trang 24
  38. CH ƯƠ NG 2 : TH C TR NG K TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ðNH KT QU KINH DOANH CTY MTV MAI LINH GIA LAI  GI I THI U V CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAI 2.1 Gi i thi u s ơ l ưc v doanh nghi p 2.1.1 Qúa trình hình thành và phát tri n c a cơng ty c ph n t p đồn Mai Linh - Cơng ty C ph n T p đồn Mai Linh ( Mai Linh Group - MLG ) thành l p ngày 12 tháng 07 n ăm 1993 v i 100% v n trong n ưc ( ti n thân v i tên g i là Cơng ty TNHH Th ươ ng M i D ch V V n T i Hành Khách Mai Linh) theo quy t đ nh s 788/GP-UB do UBND Thành ph H Chí Minh cp. ð n n ăm 2002 chuy n đ i thành Cơng ty C ph n Mai Linh theo gi y phép s 4103001038-6/6/02 do S K Ho ch ð u T ư c p, d ưi s điu hành c a Ơng H Huy - Ch t ch h i đ ng qu n tr kiêm T ng Giám ð c và là ng ưi sáng lp. - Bưc đ u, Cơng ty đưc thành l p v i quy mơ kinh doanh nh , ch ho t đ ng trong khu v c Thành ph H Chí Minh. V ăn phịng đưc đ t t i đưng Nguy n Hu , ngu n v n ban đ u ch cĩ 300.000.000 VND, 02 đ u xe và 25 thành viên. ðn nay, Mai Linh đã tr thành m t Cơng ty m nh v i s v n l ưu đng và tài s n c đ nh tr giá hàng ngàn t đ ng, ho t đ ng tr i dài trên 64 Tnh, Thành trong c n ưc, v i 75 chi nhánh và Cơng ty thành viên thu c 8 kh i ngành ngh (v n t i, du l ch, đào t o, đ a c, bán vé máy bay, may m c, in n, cơng ngh thơng tin). Vn điu l c a Cơng ty hi n là 980 t đ ng. Mai Linh đã thu hút trên 27.000 Cán b Cơng Nhân Viên làm vi c t i 8 khu v c trong và ngồi n ưc. - Khu v c ho t đ ng bao g m: Tây B c B , Tây Nam B , B c Trung B , ðơng Bc B , ðơng Nam B , Thành ph H Chí Minh, Nam Trung B , Tây Nguyên và các n ưc khu v c Châu Á. - Cơng ty C ph n Taxi Mai Linh là m t trong nh ng thành viên c a h th ng Gia đình Mai Linh, đưc thành l p nh m m c đích đáp ng nhu c u c a Xã hi nĩi chung và nhu c u m r ng Cơng ty nĩi riêng. Cơng ty C ph n Taxi Mai Linh ban đu đưc thành l p ngày 01 tháng 01 n ăm 2005 c ăn c vào Trang 25
  39. quy t đ nh s 4103002865 c a S K Ho ch ð u T ư và Phát Tri n Thành ph H Chí Minh, v i tên là Cơng ty C ph n V n T i Hành Khách Mai Taxi (M.Taxi). Mãi cho đn ngày 06 tháng 06 n ăm 2008 đi tên l n th hai chính th c là Cơng ty C ph n Taxi Mai Linh. Cơng ty C ph n Taxi Mai Linh đưc thành l p d c vào vi c tách ra và sát nh p c a Trung tâm b o d ưng s a ch a ơtơ Mai Linh s 1 và Xí nghi p Mai Taxi c a Cơng ty C ph n T p đồn Mai Linh. - Cơng ty đưc thành l p theo gi y ch ng nh n đă ng ký kinh doanh Cơng ty C ph n cĩ t ư cách pháp nhân, đưc h ch tốn đ c l p, đưc vay v n và m tài kho n t i Ngân hàng. - Tên Cơng ty: Cơng ty TNHH – MTV Mai Linh Gia Lai. - Lo i hình Doanh nghi p: Cơng ty TNHH – MTV Mai Linh Gia Lai. - ða ch : 97D Ph m V ăn ð ng – Pleiku – Gia Lai. - Website: www.mailinh.vn.Vn điu l c a Cơng ty: 168.000.000.000 đ (M t tr ăm sáu m ươ i tám t đ ng).  Ch c n ăng và nhi m v c a Cơng ty TNHH MTV Mai Linh Gia Lai - Ch c n ăng o Kinh doanh v n t i hành khách b ng taxi. o Dch v du l ch l hành n i đ a. o Mơi gi i th ươ ng m i. o Bo d ưng s a ch a ơtơ ( tr gia cơng c ơ khí, tái ch ph th i, xi m đin ). o Mua bán ph tùng xe ơtơ. o Cho thuê xe ơtơ. - Nhi m v . o Th c hi n đ y đ ngh ĩa v c a cơng ty đ i v i Nhà n ưc v kê khai và n p thu theo qui đ nh. o Kinh doanh đúng ngành ngh đã đă ng ký kinh doanh. o Khơng ng ng nâng cao ch t l ưng ph c v khách hàng và s d ng m t cách cĩ hi u qu ngu n v n.  Qui mơ và ch ng lo i xe đang kinh doanh. - Hi n nay cơng ty cĩ 502 xe ơtơ các lo i và h ơn 100 xe cho các cơng ty khác thuê. Trang 26
  40. - Ch ng lo i xe cơng ty đang kinh doanh hi n nay hu h t là xe TOYOTA VIOS LIMO, TOYOTA INOVA J, TOYOTA INOVA G, TOYOTA YARID, TOYOTA CAMRY. 2.1.2T ch c b máy qu n lý c a Cơng ty Sơ đ 2.1: Sơ đ b máy qu n lý BAN GIÁM ðC P.ðIU P. KINH P. HC P. K P. K HÀNH DOANH NHÂN S TỐN THU T XƯNG MÁY XƯNG ðNG T T T T T T T T T T MÁY MÁY ðIN TNG ðNG CU ðNG ð SƠN V 1 2 THÀNH H PAN 1 NG SIN HH 2 H Ch c n ăng, nhi m v c a t ng phịng ban:  Ban Giám ðc: Ch c n ăng: - Qu n lý, điu hành m i ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a Cơng ty. - Ki m sốt, t ch c th c hi n các chính sách, chi n l ưc c a Cơng ty. - Giám sát, ki m tra,x lý các v n đ đ i n i t i Cơng ty. Nhi m v : - ðm trách cơng tác đ i ngo i và qu n lý chung m i ho t đ ng t i Cơng ty. - Xây d ng k ho ch ho t đ ng c a Cơng ty theo t ng th i k ỳ, t ng giai đon. - Qu n lý, b trí và s d ng ngu n nhân l c h p lý, hi u qu . Trang 27
  41. - ðm b o m i cơng vi c c a Cơng ty đưc v n hành theo đúng các th t c c a h th ng ch t l ưng ISO đã đưc ban hành.  Phịng ðiu Hành: Ch c n ăng: - H tr Ban Giám ð c qu n lý, điu ph i ngu n nhân l c lái xe ph c v cho ho t đng kinh doanh. - T ch c, phân b đ a bàn ho t đ ng cho t ng t kinh doanh. Nhi m v : - Ki m tra ho t đ ng c a các bãi giao ca, các đim ti p th . - Hưng d n thêm nghi p v cho Lái xe m i. - Xây d ng đ i ng ũ Lái xe chuyên nghi p, đ m b o ph c v khách hàng v i ch t lưng ph c v theo tiêu chí “ An tồn – Ch t l ưng – Mi lúc – Mi n ơi”. - Xây d ng và tri n khai chi n thu t kinh doanh phù h p v i m c tiêu, ch tr ươ ng, chính sách c a Cơng ty. - Ng ăn ch n các hành vi tiêu c c c a Lái xe trong ho t đ ng kinh doanh.  Phịng kinh doanh ti p th Ch c n ăng: - Qu n lý, theo dõi các đim ti p th . - Ch ăm sĩc khách hàng, ký k t h p đ ng v i khách hàng. - Tìm hi u và phát tri n th tr ưng. - Tr c ti p liên h cung c p d ch v Taxi theo yêu c u c a khách hàng. Nhi m v : - Gi i thi u các d ch v c a Cơng ty đ n khách hàng. - Gi i quy t các khi u n i c a khách hàng v d ch v Taxi. - Cung c p th TXC, MCC, khi khách hàng cĩ nhu c u. - Ho ch đ nh, th c hi n các chi n l ưc, ki n ngh v i Ban Giám ð c. - Tri n khai th c hi n các chi n l ưc qu ng bá th ươ ng hi u.  Phịng Hành chính – Nhân s : Ch c n ăng: - Th c hi n và tham m ưu cho Ban Giám ðc v quy trình nhân s . Trang 28
  42. - Qu n lý hành chính v ăn phịng. - Ch ăm lo, gi i quy t các ch đ , chính sách c a Cơng ty cho ng ưi lao đ ng. Nhi m v : - T ch c và ph c v các cu c h p h i ngh , liên hoan vào các d p l t t do Cơng ty t ch c. - Ki m sốt thong tin n i b nh ư: các ch th thơng báo, các t t p chí, các thơng báo c ưc đin tho i, . - Lưu tr , luân chuy n h s ơ, Tài li u. - Th c hi n các ch tr ươ ng, chính sách v qu n lý sc kh e theo ch đ BHYT, BHXH.  Phịng k thu t: Ch c n ăng: - Qu n lý nhân viên k thu t, trang thi t b ph c v b o d ưng, s a ch a xe ơtơ ti Cơng ty. - Th c hi n các cơng tác s a ch a và c p phát v t t ư t i Cơng ty nh m đ m b o xe taxi đt tiêu chu n k thu t tr ưc khi ra kinh doanh. - Tham m ưu cho Ban Giám ðc trong l ĩnh v c k thu t, b o d ưng s a ch a. Nhi m v : - Qu n lý s l ưng ph ươ ng ti n xe taxi tồn Cơng ty. - Theo dõi, t ch c và s a ch a nh t i các xưng s a ch a và b o d ưng xe ơtơ ca Cơng ty. - H tr , ph trách x lý tai n n, giám đ nh m c đ thi t h i v t ch t xe do va qu t tai n n (n u cĩ). - Báo cáo đnh k ỳ hay đ t xut v cơng tác qu n lý v t t ư, tình tr ng k thu t các ph ươ ng ti n.  Phịng K tốn: Ch c n ăng: - K tốn đĩng vai trị quan tr ng trong h th ng qu n lý cơng ty, cơng vi c h ch tốn k tốn trong cơng ty bao g m nhi u ph n c th v phân cơng cho nhi u ng ưi d ưi s điu hành c a K tốn tr ưng. Vi c phân cơng c n đ m b o tính khoa h c h p lý, chuyên mơn hĩa cao, đm b o s t p trung l n nh t cùng th c hi n cơng tác k tốn. Trang 29
  43. - Phịng k tốn đ m b o ch c n ăng qu n lý v m t tài chính cho cơng ty, cân đi các kho n lãi l , đĩng gĩp đ y đ ngh ĩa v v i Nhà n ưc, h tr các c ơ quan ki m tốn trong cơng tác ki m tốn nh m đ m b o tính chính xác c a các Báo cáo Tài chính và s an tồn cho tài s n c a cơng ty. Nhi m v : - Thu th p, x lý thơng tin s li u k tốn theo đi t ưng và n i dung cơng vi c k tốn theo chu n m c và niên đ k tốn. -Ki m tra, giám sát các kho n thu, chi tài chính, các ngh ĩa v thu n p, thanh tốn n. Ki m tra vi c qu n lý, s d ng tài s n và ngu n v n hình thành tài s n, phát hi n và ng ăn ng a các hành vi vi ph m pháp lu t v tài chính k tốn. -Phân tích thơng tin, s li u k tốn, tham m ưu đ xu t gi i pháp ph c v yêu c u qu n tr và quy t đ nh kinh t tài chính c a cơng ty. 2.1.3 T ch c cơng tác k tốn 2.1.3.1 B máy k tốn : Sơ đ 2.2 B máy t ch c k tốn c a Chi nhánh K tốn tr ưng K tốn K tốn K tốn K tốn K tốn tng h p xưng Taxi thanh cơng n tốn T tr ưng t ki m - Th qu thu Thu ngân Checker Trang 30
  44.  Ch c n ăng và nhi m v c a t ng k tốn ph n hành: K tốn tr ưng: - Qu n lý, điu hành b máy tài chính t i Cơng ty, đ m b o tuân th các quy t c tài chính theo lu t đ nh và n i quy, quy ch Cơng ty. - Qu n lý, phân cơng cơng vi c cho các k tốn viên và t ki m thu. - Tng h p báo cáo theo quy đ nh n p v Phịng k tốn Cơng ty C ph n T p đồn Mai Linh. - Tham gia h p ba bu i m i tu n theo yêu c u c a Ban Giám ð c K tốn t ng h p: - Ki m tra, đ i chi u s li u c a k tốn thanh tốn và k tốn cơng n đ l p Báo cáo tài chính. - Theo dõi, th ng kê, x lý s li u chi phí và doanh thu m i k ỳ đ xác đ nh k t qu kinh doanh, khai báo thu đ nh k ỳ. K tốn x ưng: - Theo dõi cơng n ph i thu, ph i tr x ưng s a ch a. - Tính giá thành s a ch a xe, t ng h p doanh thu s a ch a. K tốn taxi: - Tng h p doanh thu taxi c ăn c vào các s li u c a Checker, Thu ngân. - Theo dõi cơng n ph i thu, ph i tr c a Lái xe taxi. - Tính l ươ ng và quy t tốn l ươ ng đnh k ỳ hai l n trong m t tháng cho nhân viên lái xe. K tốn thanh tốn: - Thanh tốn các chi phí thu c ph m vi hành chính. - Báo cáo qu ti n m t hàng ngày cho Phịng k tốn Cơng ty C ph n T p ðồn Mai Linh. - Lp k ho ch chi ti n m t đ chi đ i v i các chi phí phát sinh đ nh k ỳ nh ư: hoa hng cho các đim ti p th , x ăng, m t b ng, K tốn cơng n : - Thu h ti n n s a ch a xe taxi c a nhân viên lái xe. - Theo dõi, c p nh t thơng tin phong t a, thu h i TXC, MCC, - Xác nh n cơng n cho nhân viên cơng ty khi thơi vi c ho c chuy n cơng tác. Trang 31
  45. T tr ưng t ki m – thu: - Qu n lý, điu hành đi ng ũ nhân viên Checker, Thu ngân. - Kim tra, rà sốt l i cơng vi c c a Checker, Thu ngân. - Tng h p s li u, báo cáo tình tr ng, s l ưng xe v giao ca. - ði chi u s li u và báo cáo tình hình doanh thu cho K Tốn Tr ưng, Ban Giám ðc k p th i x lý. Th qu : - Qu n lý và th c hi n vi c thu, chi qu ti n m t t i cơng ty. - Ki m tra, phân lo i, đ i chi u, th ng kê, báo cáo s li u doanh thu (ti n m t, TXC, MCC, Coupon, Voucher, ). - Ki m, đm ti n c a Thu ngân các bãi giao ca và n p ti n vào tài kho n Ngân hàng. Thu ngân: - Ki m, đ m ti n doanh thu kinh doanh trong ngày. - Cng, đ i chi u s li u t ng doanh thu, TXC, MCC, v i Checker, đ m b o chính xác v các con s . Checker: - Ki m tra, đ i chi u s li u trên l ch trình taxi c a lái xe v i s li u trên ðng h tính ti n và ghi vào s checker. - Tìm ra nh ng d u hi u và l p biên b n x lý chuy n cho Phịng ðiu Hành x lý v các hành vi gian l n trong ca kinh doanh c a lái xe. - Nh p s li u ca kinh doanh, các lo i card TXC, MCC vào ph n m m chuyên dng. 2.1.3.2 Hình th c k tốn :  Hình th c ghi s k tốn: - Ch đ k tốn áp d ng: ch đ k tốn Vi t Nam hi n hành (theo quy t đ nh 15/2006/Q ð-BTC và Thơng t ư 244/2009/TT-BTC). - Hình th c ghi s k tốn: hình th c k tốn trên máy vi tính. - Niên đ k tốn: b t đ u t ngày 1/10, k t thúc ngày 30/09 d ươ ng l ch.  Sơ đ ghi s Trang 32
  46. Sơ đ 2.3 Quy trình ghi s k tốn Ch ng t k tốn S k tốn: -S, th k tốn chi ti t. Bng t ng h p -S k tốn t ng h p ch ng t k tốn Ph n m m k tốn Misa Ch ng t ghi s -Bng cân đ i tài kho n S đă ng kí ch ng -Báo cáo tài chính t ghi s Chú thích Nh p s li u hàng ngày In s , báo cáo cu i tháng, cu i n ăm ði chi u, ki m tra - Hàng ngày k tốn c ăn c vào ch ng t k tốn ho c B ng t ng h p ch ng t k tốn đã đưc ki m tra, đưc dùng làm c ăn c ghi s , l p ch ng t ghi s đ làm c ăn c ghi vào s đă ng kí ch ng t ghi s , xác đ nh tài kho n ghi N , tài kho n ghi Cĩ đ nh p d li u vào máy tính theo các b ng bi u đưc thi t k s n trên ph n m m k tốn. - Theo quy trình c a ph n m m k tốn, các thơng tin đưc t đ ng nh p vào s k tốn t ng h p (S cái, ) và các s , th k tốn chi ti t liên quan. - Cu i tháng (ho c b t kì th i đim c n thi t nào), k tốn th c hi n các thao tác khĩa s (c ng s ) và l p Báo cáo tài chính. Vi c đ i chi u gi a s li u t ng hp v i s li u chi ti t đưc th c hi n t đ ng và luơn đm b o chính xác, trung Trang 33
  47. th c theo thơng tin đã đưc nh p trong kì. K tốn cĩ th ki m tra, đ i chi u s li u gi a s k tốn v i báo cáo tài chính sau khi đã in ra gi y. - Cu i tháng, cu i n ăm s k tốn t ng h p và s k tốn chi ti t đưc in ra gi y, đĩng thành quy n và th c hi n các th t c pháp lý theo quy đ nh v s k tốn ghi b ng tay.  Ph ươ ng pháp h ch tốn: - K tốn Chi nhánh h ch tốn ph thu c cơng ty m . - Ph ươ ng pháp h ch tốn hàng t n kho: Kê khai th ưng xuyên. - Tính giá xu t kho theo ph ươ ng pháp bình quân gia quy n. - Tính thu GTGT theo ph ươ ng pháp kh u tr .  Tình hình kinh doanh t i chi nhánh Trong th i gian này trên th th tr ưng t ăng m nh nên làm cho s c tiêu th c a th tr ưng gi m xu ng nh ưng nhìn chung tình hình kinh doanh c a chi nhánh v n r t kh quan và đt đưc nh ng hi u qu nh t đ nh. M t ph n do th tr ưng Gia Lai rt r ng l n đ ng th i khách hàng c a chi nhánh ch y u . Bên c nh đĩ, v i s ch đo h p lý c a giám đc chi nhánh v i s nhi t huy t, t n t y trong cơng vi c c a các anh, ch trong chi nhánh nên l ưng hàng tiêu th luơn n đ nh. 2.2 ðc đim ho t đ ng cung c p d ch v t i cơng ty 2.2.1 Các d ch v mà cơng ty cung c p trong k ỳ đưc xây d ng theo các nhĩm nh ư sau: • Doanh thu v n chuy n hàng hĩa • Doanh thu taxi • Doanh thu d ch v nhà khách theo chuy n • Doanh thu d ch v khác. 2.2.2 Ph ươ ng th c thanh tốn c a cơng ty - ði v i doanh thu v n t i hành khách theo chuy n và hàng hĩa thì s d ng hình th c thanh tốn tr tr ưc. - ði v i nh ng doanh thu cịn l i s d ng hình th c tr sau b ng chuy n kho n ho c ti n m t. Trang 34
  48. - Nh ưng h u h t các doanh thu t i Mai Linh Gia Lai thanh tốn b ng hình th c tr tr ưc và b ng ti n m t.  Th c tr ng k tốn chi phí doanh thu và xác đnh k t qu kinh doanh 2.3 K tốn doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 2.3.1 Trình t luân chuy n ch ng t  K tốn doanh thu taxi Mai Linh Sơ đ 2.4: Trình t luân chuy n ch ng t doanh thu bán hàng và cung c p d ch v S chi ti t Nh t ký chung S cái TK 511 Bng cân đ i s phát sinh Báo cáo tài chính  Quy trình: - Tài kho n 5111 ghi nh n doanh thu cung c p d ch v theo yêu c u c a khách hàng đi taxi g i đ n t ng đài.Sau khi th c hi n chuy n đi hai bên ti n hành xác nh n s Kilomet đi qua đ tính ti n hi n lên đng h taxi. - Mi l n giao ca, lái xe n p phi u theo dõi l ch trình taxi cho nhân viên Checker, nhân viên Checker ki m tra đ ng h taxi và ghi nh n doanh thu c a xe đĩ, sau đĩ tr l i cho lái xe, lái xe n p doanh thu và l ch trình cho nhân viên Thu ngân. Nhân viên Thu ngân s l p b ng kê doanh thu b ng ti n m t, doanh thu ph i thu tr qua th chuy n lên b ph n k tốn. T doanh thu b ng ti n Trang 35
  49. mt k tốn l p phi u thu, doanh thu ph i thu tr qua th sau đĩ k tốn nh p li u thơng tin hàng hĩa vào hĩa đơ n GTGT cĩ s n trong ph n m m và in hĩa đơ n g m 3 liên: liên 1 l ưu t i phịng k tốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu n i b ghi vào phi u h ch tốn t đĩ ghi vào ch ng t ghi s , t ch ng t ghi s ghi vào s cái. - Khi quá trình hồn t t t t c các thơng tin s t đ ng c p nh p vào các s sách cĩ liên quan. Cu i tháng, k tốn đ i chi u ki m tra v i b ng doanh thu trong tháng k t chuy n 511 sang tài kho n 911 ph n m m s t c p nh p b ng cân đi s phát sinh và BCTC tháng.  K tốn doanh thu xe khách S hi u tài kho n s d ng: 5111. Ni dung: - Doanh thu này dùng đ ph n ánh doanh thu đ t đưc khi cơng ty cung c p d ch v v n t i hành khách b ng xe oto. Hi n Cty TNHH MTV Mai Linh đang th c hi n v n t i hành khách th ưng l trên các tuy n đi Gia Lai đi các t nh nh ư: Bình ðnh, TP HCM, ðà N ng - Ch ng t s d ng: danh sách chuy n đi, báo cáo bán – hồn – hy vé, báo cáo nh p – xu t – tn, hĩa đơn GTGT- Phi u thu ti n c ưc v n chuy n, vé . Mơ t ph ươ ng pháp h ch tốn: - Cu i ngày, nhân viên bán hàng g i báo cáo bán – hồn – hy vé và báo cáo nh p xu t t n vé cho cơng ty, k tốn doanh thu bán c ăn c vào ch ng t đ ghi nh n doanh thu ch ưa th c hi n. - Hàng ngày, sau khi các chuy n đi đưc th c hi n t i các b n xe s chuy n ch ng t cho cơng ty (danh sách chuy n đi kèm theo vé v n chuy n). Sau đĩ k tốn doanh thu v n t i s đ i chi u ch ng t v i h th ng ph n m m qu n lý vé đ ki m tra tính chính xác, k tốn th ưng xuyên n m b t s li u thơng qua h th ng ph n m m qu n lý vé và cu i tháng ti n hành ghi nh n doanh thu b ng cách nh p s li u k tốn ph n m m Misa sau đĩ t đ ng ph n m m s k t n i ti các s cĩ liên quan. - S d ĩ, trong k tốn doanh thu chuy n đi th ưng l cĩ chia ra k tốn doanh thu bán và k tốn doanh thu v n t i vì đc thù cơng ty là cung c p d ch v v n t i. Trang 36
  50. Khi khách hàng mua vé các đ i lý nh ưng ch ưa h n đã đi do đĩ k tốn ch ưa th ghi nh n doanh thu mà ch xem nh ư doanh thu ch ưa th c hi n hay nĩi cách khác là khách hàng ng tr ưc ti n d ch v (k tốn doanh thu bán theo dõi và ghi nh n) ph i t i khi khách hàng th c hi n chuy n đi thì m i chính th c ghi nh n doanh thu (k tốn doanh thu theo dõi và ghi nh n). 2.3.2 Ch ng t và s sách k tốn - Bng kê doanh thu hàng ngày. - Bng kê thu, chi. - Bng báo cáo nhanh doanh thu hàng ngày. - Các ch ng t thanh tốn: phi u thu, gi y báo Ngân hàng - Báo cáo ki m tra tình tr ng k thu t xe. - Bng báo giá s n ph m, ph tùng. - Hĩa đơ n GTGT, hĩa đơ n bán hàng. 2.3.3 Tài kho n s d ng Tài kho n 511 và Tài kho n 512 - Tài kho n 511 “ Doanh thu cung c p d ch v taxi” cĩ 3 tài kho n c p 2 o TK 5111 : Doanh thu d ch v taxi. o TK 5112 : Doanh thu qu n lý xe th ươ ng quy n. o TK 5113N : Doanh thu d ch v s a ch a. Tài kho n này cĩ 6 tài kho n c p 3. o TK 51113NC: Doanh thu d ch v s a ch a xe ngồi – xe cơng ty. o TK 51113NL: Doanh thu d ch v s a ch a xe ngồi – lái xe. o TK 51113NT: Doanh thu d ch v s a ch a xe ngồi,th ươ ng quy n. o TK 51114 : Doanh thu nh ưng bán v t t ư. o TK 51116 : Doanh thu cho thuê tài s n. o TK 51118 : Doanh thu d ch v khác. - Tài kho n 512 “ Doanh thu bán hàng n i b ” cĩ 3 tài kho n c p 2 là: o Tài kho n 5121: Doanh thu bán hàng hĩa. o Tài kho n 5122: Doanh thu bán các thành ph m. Trang 37
  51. o Tài kho n 5123: Doanh thu cung c p d ch v . 2.3.4 Ví d minh h a:  Da vào phi u theo dõi l ch trình taxi và thu ti n c a lái xe Nguy n V ăn Mưi, MSNV 2811, ca 24 ghi nh n doanh thu taxi TXC, MCC ngày 01/01/2013 là 3.658.636 đ. N TK 13111T : 4.024.500 Cĩ TK 51111 : 3.658.636 Cĩ TK 33311 : 365.864  Da vào phi u theo dõi l ch trình taxi và thu ti n ca lái xe ð Qu c Tun, MSNV 2396, ca 12 ghi nh n doanh thu taxi b ng ti n m t ngày 04/01/2013 là 5,766,818 đ. N TK 13111T : 6.343.500 Cĩ TK 51111 : 5.766.818 Cĩ TK 33311 : 576.682  Da theo hĩa đơn s 0000002 ghi nh n doanh thu s a ch a xe ngày 11/01/2013 cho cơng ty c ph n b o hi m Petrolimex PJCO Pleiku. N TK 13117 : 2.500.000 Cĩ TK 51113 : 2.272.727 Cĩ TK 3331 : 227.273 Trang 38
  52. CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAI Mã 97D Ph m V ăn ð ng, Pleiku, Gia Lai. S CHI TI T TÀI KHO N Tài kho n 51113NC Ngày 01 tháng 01 n ăm 2013 Tài kho n STT Ni dung trích y u Ch ng t g c S ti n N Cĩ 1 Doanh thu s a ch a xe Hð 0000002 13117 51113NC 2,272,727 . . TN CNG S ti n (b ng ch ): Pleiku, ngày tháng n ăm Ng ưi l p bi u K tốn tr ưng Trang 39
  53. Ký hi u chi nhánh: D01 S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 511: Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v . Năm 2013 S d ư đu kỳ: 0 Ch ng t S phát sinh Khách hàng Di n gi i TK đi ng Ngày S N Cĩ 01/01/2013 Doanh thu TXC, MCC 13111T 3,658,636 04/01/2013 Doanh thu Taxi b ng ti n m t 13111A 5,766,818 11/01/2013 Cơng ty s a ch a Phát ð t Doanh thu s a ch a xe 13117 2,272,727 30/12 Kt chuy n TK 511 -> TK 911 911 41,339,723,739 41,339,723,739 Tng phát sinh N 41,339,723,739 Tng phát sinh Cĩ 41,339,723,739 S d ư cu i k ỳ - Ngày 30 tháng 12 n ăm 2013 GIÁM NG ƯI GHI S K TỐN TR ƯNG ðC (Ký, H (Ký,H tên) (Ký, H tên) tên) ðng ðc Nguy n Th Minh Nguy t Ngơ ðc Du Kham 2.4 K tốn các kho n gi m tr doanh thu: 2.4.1 K tốn chi t kh u th ươ ng m i Khi nh n đưc các ch ng t , k tốn nh p phi u chi thanh tốn ti n x ăng, l ươ ng nhân viên lái xe, in ra chuy n k tốn tr ưng ký xác nh n, các kho n cịn ph i tr k tốn ghi vào s h ch tốn ti p theo ghi vào ch ng t ghi s , sau đĩ ghi vào s cái. Ch ng t s d ng: - Hĩa đơ n giá tr gia t ăng ho c hĩa đơn bán hàng (chi ti t t ng ph n chi t kh u). - Chính sách bán hàng c a doanh nghi p. - Hi n t i chi nhánh khơng h ch tốn các kho n chi t kh u th ươ ng m i hàng bán vào tài kho n 521 khi cĩ phát sinh mà gi m tr c ti p vào giá trên hĩa đơ n GTGT. Trang 40
  54. 2.4.2 K tốn hàng bán b tr l i - Vi chính sách cung c p d ch v c i m đ khuy n khích Ng ưi tiêu dùng và to s tín nhi m khách hàng, cơng ty cho phép khách hàng ki n ngh v ch t lưng d ch v c a mình và gi m ti n cho khách hàng n u lái xe khơng đ m b o v ch t l ưng d ch v c a mình - Tuy nhiên, trong nh ng n ăm g n đây cơng ty ch ưa phát sinh nghi p v này. 2.5 K tốn doanh thu ho t đ ng tài chính 2.5.1 Trình t luân chuy n ch ng t Trình t luân chuy n ch ng t Sơ đ 2.5 Trình t luân chuy n ch ng t k tốn doanh thu ho t đ ng tài chính. S ph ngân hàng Nh t ký chung S cái TK 515 Bng cân đi s phát sinh Báo cáo tài chính - Khi khách hàng chuy n ti n vào TK ngân hàng ho c Chi nhánh g i ti n t i ngân hàng s phát sinh lãi ti n g i, lãi ti n g i đưc ghi nh n vào doanh thu ho t đng tài chính c a Chi nhánh. - Khi nh n đưc s ph ngân hàng v lãi ti n g i, k tốn s c p nh t vào gi y báo n trên ph n m m k tốn, sau đĩ ph n m m s t c p nh t vào nh t ký chung và s cái TK 515. - Cu i tháng, k tốn th c hi n k t chuy n TK 515 sang TK 911, ph n m m s t đ ng c p nh t vào b ng cân đ i s phát sinh và BCTC. Trang 41
  55. 2.5.2 Ch ng t và s sách k tốn: - S ph ngân hàng. - Nh t ký chung. - S cái TK 515. 2.5.3 Tài kho n s d ng: Tài kho n 515 bao g m : • TK 5151: “ Thu lãi t ti n g i Ngân hàng”. • TK 5154: “ Thu lãi cho vay v n”. • TK 5157: “ Thu lãi bán xe tr ch m, tr gĩp” . 2.5.4 Ví d minh h a: - Ngày 18/01/2013 thu ti n lãi tr gĩp mua xe th ươ ng quy n bi n s 81K-5615 theo phi u thu s T0332. N TK 1111 : 1.360.538 Cĩ TK 5157 : 1.360.538 CƠNG TY C PH N TAXI MAI LINH 97D Ph m V ăn ð ng – Pleiku – Gia Lai S CHI TI T TÀI KHO N TÀI KHO N 5157 Ngày 18 tháng 01 n ăm 2013 Tài kho n STT Ni dung trích y u Ch ng t g c S ti n N Cĩ 1 Lãi tr gĩp T033 1111 515 1,360,538 . . . . . . TNG C NG S ti n (b ng ch ): Pleiku, ngày tháng n ăm Ng ưi l p bi u K tốn tr ưng Trang 42
  56. Ký hi u chi nhánh: D01 S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 515: Doanh thu tài chính. Năm 2013 S d ư đu k ỳ: - Ch ng t S phát sinh Khách hàng Di n gi i TK đi ng Ngày S N Cĩ 18/01/2013 S0256 Lãi tr gĩp 1111 1,360,538 Kt chuy n TK 515 -> TK 30/09 911 911 2,051,753,183 2,051,753,183 Tng phát sinh N 2,051,753,183 Tng phát sinh Cĩ 2,051,753,183 S d ư cu i k ỳ - Ngày 30 tháng 12 n ăm 2013 NG ƯI GHI S K TỐN TR ƯNG GIÁM ðC (Ký,H tên) (Ký, H tên) (Ký, H tên) Nguy n Th Minh Nguy t Ngơ ðc Du ðng ð c Kham 2.6 K tốn thu nh p khác 2.6.1 Trình t luân chuy n ch ng t Sơ đ 2.6 : Trình t luân chuy n ch ng t k tốn thu nh p khác Phi u thu, Gi y báo cĩ S chi ti t TK 711 Nh t ký chung Ch ng t ghi s S cái TK 711 Bng cân đ i s phát sinh Báo cáo tài chính Trang 43
  57. - Khi nh n đưc gi y báo cĩ c a ngân hàng c ũng nh ư phi u thu v s ti n mà khách hàng th c tr k tốn s đ i chi u v i s ti n khách hàng ph i tr . N u s ti n khách hàng th c tr cao h ơn s ti n khách hàng ph i tr k tốn s ghi nh n vào ch ng t ghi s trên ph n m m s ti n chênh l ch. - Khi thanh lý, nh ưng bán TSC ð k tốn ghi nh n giá tr cịn l i c a TSC ð so sánh v i giá thanh lý, nh ưng bán. N u giá thanh lý, nh ưng bán cao h ơn giá tr cịn l i c a TSC ð, k tốn s ghi nh n vào ch ng t ghi s trên ph n m m s ti n chênh l ch. - Khi c p nh t vào ch ng t ghi s hồn t t thì ph n m m t c p nh t vào s nh t ký chung, s chi ti t TK 711 và s cái TK 711. - Cu i tháng, k tốn th c hi n k t chuy n TK 711 sang TK 911, ph n m m t cp nh t vào bng cân đ i s phát sinh và BCTC. 2.6.2 Ch ng t và s sách k tốn • Gi y xác nh n cơng n . • Phi u thu. • Gi y báo cĩ. • Nh t ký chung. • S chi ti t TK 711. • Ch ng t ghi s . • S cái TK 711. 2.6.3 Tài kho n s d ng Tài kho n711 “ Thu nh p khác ”. Trong đĩ cĩ các tài kho n:  TK 7111: “ Thu t thanh lý, nh ưng bán TSC ð”. • TK 7112: “ Thu ti n ph t vi ph m h p đ ng lao đ ng ”. • Tk 711B: “ B i th ưng thi t h i kinh doanh”. 2.6.4 Ví d minh h a Ngày 14/01/2013 Thanh lý ph li u v t t ư hĩa đơ n s 0000153 Trang 44
  58. N TK 13118 : 28.590.000 Cĩ TK 7118 : 25.990.909 Cĩ TK 33311 : 2.599.091 CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAI 97D Ph m V ăn ð ng S chi ti t tài kho n Tài kho n 7118 Ngày 14 tháng 01 n ăm 2013 Tài kho n STT Ni dung trích y u Ch ng t g c S ti n N Cĩ . 26 Thu thanh lý ph li u Hð0000153 13118 7118 25,990,909 . TNG C NG S ti n (b ng ch ): Pleiku, ngày tháng n ăm Ng ưi l p bi u K tốn tr ưng Trang 45
  59. Ký hi u chi nhánh: D01 S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 711: Thu nh p khác. Năm 2013 S d ư đu k ỳ: 0 Ch ng t S phát sinh Khách hàng Di n gi i TK đi ng Ngày S N Cĩ 14/01/2013 S0198 Thu thanh lý ph li u 13118 25,990,909 Kt chuy n TK 711 -> TK 30/09 911 911 20,053,604,089 20,053,604,089 Tng phát sinh N 20,053,604,089 Tng phát sinh Cĩ 20,053,604,089 S d ư cu i k ỳ - Ngày 30 tháng 12 n ăm 2013 NG ƯI GHI S K TỐN TR ƯNG GIÁM ðC (Ký,H tên) (Ký, H tên) (Ký, H tên) Nguy n Th Minh Nguy t Ngơ ðc Du ðng ðc Kham  K TỐN CHI PHÍ 2.7 K tốn giá v n hàng bán: - Tài kho n này đưc s d ng đ tính giá v n c a d ch v mà cơng ty cung c p. Tt c các chi phí nguyên v t li u tr c ti p, chi phí nhân cơng tr c ti p và chi phí sn xu t chung s đưc t p h p vào chi phí giá v n. - K tốn theo dõi chi phí nguyên v t li u tr c ti p, chi phí nhân cơng tr c ti p và chi phí s n xu t chung phát sinh trong tháng. Cu i tháng k tốn t ng h p 3 lo i chi phí trên sau đĩ k t chuy n th ng qua giá v n hàng bán. Do đc thù là doanh nghi p cung c p d ch v nên khơng h ch tốn qua tài kho n kho. ðơn giá c a mi vé ho c đơn giá c ưc v n chuy n khơng ph i do doanh nghi p đưa ra mà do Trang 46
  60. s giao thơng v n t i quy đ nh, doanh nghi p ch xây d ng giá thành cịn vi c quy t đ nh giá bán là do s giao thơng v n t i quy đ nh. 2.7.1 Trình t luân chuy n ch ng t Sơ đ 2.7: Trình t luân chuy n ch ng t k tốn giá v n hàng bán . Hĩa đơ n GTGT, Phi u xu t kho. Nh t ký chung S chi ti t TK 632 S cái TK 632 Bng cân đ i s phát sinh Báo cáo tài chính K tốn th c hi n vi c k t chuy n thơng qua phi u k tốn trong ph n m m. Sau khi phi u k tốn đưc l p trên ph n m m h th ng s k t n i t i s nh t kí chung, s cái tài kho n 632, 621, 622, 627 s cái tài kho n 632. 2.7.2 Ch ng t và s sách k tốn: - Hĩa đơ n GTGT. - Phi u xu t kho. - Bng báo giá v t t ư. - Bng tính kh u hao tài s n c đ nh. - Bng l ươ ng nhân viên lái xe ( chi phí l ươ ng tr c ti p). - Nh t ký chung. - S chi ti t TK 632. - S cái TK 632. Trang 47
  61. 2.7.3 Tài kho n s d ng Tài kho n 6321 “ Chi phí ho t đ ng kinh doanh taxi ”. Tài kho n này cĩ 8 tài kho n c p 2: + TK 63211: Chi phí x ăng ph c v kinh doanh. + TK 63213: Chi phí v t t ư, ph tùng. + TK 63216: Chi phí l ươ ng tr c ti p. + TK 6321A: Chi phí kh u hao tài s n c đ nh. + TK 6321H: Chi phí s a ch a. + TK 6321K: Chi phí b o hi m tài s n. + TK 6321P: Chi phí thuê ngồi. + TK 6321X: Chi phí m t b ng, nhà x ưng 2.7.4 Ví d minh h a  Ngày 01/01/2013 nh n đưc hĩa đơn x ăng c a xí nghi p bán l x ăng d u Petrolimex. S 0058738 . - N TK 63211 : 406.000 N TK 1331 : 40.600 Cĩ TK 3312 : 446.600  Ngày 12/1/2013 nh n đưc hĩa đơn chi phí bo v giám sát c a cơng ty TNHH DV b o v An Ninh s 0137189. N TK 6321P :12.575.000 N TK 1331 : 1.257.500 Cĩ TK 3318 :13.832.500  Ngày 15/01/2013 nh n đưc hĩa đơn x ăng c a cơng ty x ăng d u quân đ i s 001583 N TK 63211 : 938.800 N TK 1331 : 93.880 Cĩ TK 3312 : 1.032.680 Trang 48
  62.  Ngày 20/01/2013 s a ch a xe cho cơng ty c ph n taxi Mai Linh hĩa đơn s 0000300. N TK 6321H : 82.665.000 N TK 1331 : 8.266.500 Cĩ TK 13813 : 90.931.500 CƠNG TY C PH N TAXI MAI LINH Mã s thu : 0303581603 S CHI TI T TÀI KHO N TÀI KHO N 632211: CHI PHÍ X ĂNG D U Ngày 01 tháng 01 n ăm 2013 Tài kho n STT Ni dung trích y u Ch ng t g c S ti n N Cĩ 10 Chi phí x ăng d u Hð 0058738 63211 3312 406,000 . . TNG C NG S ti n (b ng ch ): Pleiku, ngày tháng n ăm Ng ưi l p bi u K tốn tr ưng Trang 49
  63. Ký hi u chi nhánh: D01 S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 632: Giá v n hàng bán. Năm 2013 S d ư đu kỳ: 0 Ch ng t Khách hàng Di n gi i TK S phát sinh đi Ngày S ng N Cĩ 01/01/2013 S0005 Chi phí x ăng d u 3312 406,000 . 12/01/2013 S0165 Chi phí b o v giám sát 3318 12,575,000 15/01/2013 S0210 Chi phí x ăng d u 3312 938,800 20/01/2013 S0225 Chi phí s a ch a xe 13813 82,665,000 Kt chuy n TK 632 -> 30/09 TK 911 911 31,201,138,578 Tng phát sinh N 31,201,138,578 Tng phát sinh Cĩ 31,201,138,578 S d ư cu i k ỳ Ngày 30 tháng 12 n ăm 2013 NG ƯI GHI S K TỐN TR ƯNG GIÁM ðC (Ký,H tên) (Ký, H tên) (Ký, H tên) 2.8 K tốn chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là tồn b chi phí phát sinh trong quá trình tiêu th hàng hĩa, s n ph m, d ch vu bao g m: - Chi phí nhân viên bán hàng. - Chi phí v t li u bao bì ph c v cho vi c đĩng gĩi, b o qu n s n ph m. - Chi phí kh u hao tài s n c đ nh b ph n b o qu n s n ph m, hàng hĩa, b ph n bán hàng. - Chi phí d ch v mua ngồi ph c v ho t đ ng bán hàng Trang 50
  64. - Chi phí khác b ng ti n đã chi ra đ ph c v cho ho t đ ng bán hàng g m chi phí gi i thi u s n ph m hàng hĩa, chi phí chào hàng, qu ng cáo, chi phí ti p khách b ph n bán hàng, chi phí t ch c h i ngh khách hàng, chi phí b o hành sn ph m. - Chi phí bán hàng trong ho t đ ng kinh doanh taxi phát sinh ch y u là nh ng chi phí chuy n ti n, chi phí ki m đ nh ph ươ ng ti n, chi phí ti p th b n bãi và chi phí hoa h ng. 2.8.1 Trình t luân chuy n ch ng t Sơ đ 2.8: Trình t luân chuy n ch ng t chi phí bán hàng - Hĩa đơn GTGT Phi u hch S cái TK 641 - Bng kê chi phí to án - K tốn nh n đưc b ng kê chi phí ghi nh n vào phi u h ch tốn, r i t đĩ ghi vào ch ng t ghi s và sau đĩ s cái. Cu i tháng, k tốn m i thanh tốn và lp ch ng t thanh tốn ti n chi phí hoa h ng và chi phí b n bãi. 2.8.2 Ch ng t s d ng: - Hĩa đơ n giá tr gia t ăng. - Phi u chi. - Biên lai l phí ki m đ nh cơng ch ng. 2.8.3 Tài kho n s d ng Tài kho n 641 “ Chi phí bán hàng ”. Tài kho n này cĩ 5 tài kho n c p 2 : - TK 64112: Chi phí đă ng ki m, ki m đ nh ph ươ ng ti n. - TK 64114: Phí cơng ch ng. - TK 64115: Chi phí hoa h ng (bao g m chi phí hoa h ng b n bãi, card ti p th , phí v n chuy n, phí d ch v qu ng cáo, phí b o hành s a ch a). - T K 641156: Phí thu h i cơng n . - TK 6411A : L ươ ng nhân viên bán hàng. Trang 51
  65. 2.8.4 Ví d minh h a  Ngày 03/01/2013 nh n đưc hĩa đơn đă ng ki m xe ơ tơ c a trung tâm đă ng ki m XCG s 0574386. N TK 64112 : 1.600.000 N TK 1331 : 160.000 Cĩ TK 3318 : 1.760.000  Ngày 03/01/2013 gi m c ưc taxi khách s n Equatorial theo hĩa đơn s 0000316. N TK 64118 : 1.254.545 N TK 1331 : 125.455 Cĩ TK 13111T : 1.380.000  Ngày 20/01/2013 d a vào b ng tính l ươ ng nhân viên kinh doanh và t ng đài đt 2 tháng 01. N TK 6411A : 460.187.000 Cĩ TK 3342 : 460.187.000 S sách minh h a CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAI 97D Ph m V ăn ð ng - pleiku S CHI TI T TÀI KHO N Tài Kho n 64112: chi phí đă ng ki m Ngày 03 tháng 01 n ăm 2013 Tài kho n STT Ni dung trích y u Ch ng t g c S ti n N Cĩ 1 Chi phí đă ng ki m Hð 0574386 64112 3318 1,600,000 . . . . . . TNG C NG S ti n (b ng ch ): Pleiku, ngày tháng n ăm Ng ưi l p bi u K tốn tr ưng Trang 52
  66. Ký hi u chi nhánh: D01 S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 641: Chi phí bán hàng. Năm 2013 S d ư đu k ỳ: 0 Ch ng t Khách hàng Di n gi i TK đi S phát sinh Ngày S ng N Cĩ 03/01/2013 S0031 Chi phí đă ng ki m 3318 1,600,000 03/01/2013 S0035 Giam c ưc taxi 13111T 1,245,545 Kt chuy n TK 641 -> 30/09 TK 911 911 839,852,193 Tng phát sinh N 839,852,193 Tng phát sinh Cĩ 839,852,193 S d ư cu i k ỳ - Ngày 30 tháng 12 n ăm 2013 NG ƯI GHI S K TỐN TR ƯNG GIÁM ðC (Ký,H tên) (Ký, H tên) (Ký, H tên) Nguy n Th Minh Nguy t Ngơ ðc Du Ngơ ðc Du 2.9 K tốn chi phí qu n lý doanh nghi p Chi phí qu n lý doanh nghi p là tồn b chi phí cĩ liên quan đn ho t đ ng qu n lý doanh nghi p, qu n lý hành chính và qu n lý điu hành chung. Bao g m: - Chi phí nhân viên qu n lý hành chính. - Chi phí v t li u ph c v ho t đ ng qu n lý doanh nghi p. - Chi phí đ dùng văn phịng ph c v cơng tác qu n lý doanh nghi p. - Chi phí kh u hao tài s n c đ nh ph c v cho tồn doanh nghi p. - Chi phí d ch v mua ngồi ph c v cho qu n lý doanh nghi p. 2.9.1 Trình t luân chuy n ch ng t Trang 53
  67. Sơ đ 2.9: Trình t luân chuy n ch ng t chi phí qu n lý doanh nghi p - Hĩa đơn GTGT. - Bng lươ ng nhân viên văn phịng. Phi u chi S cái TK 642 - Bng kh u hao TSC ð - . T ch ng t k tốn g c, k tốn l p phi u chi đ i v i nh ng kho n ph i tr ngay ho c treo cơng n trên ch ng t ghi s , t ch ng t ghi s ghi vào s cái 2.9.2 Ch ng t s d ng - Bng l ươ ng, b ng phân b ti n l ươ ng (n u cĩ). - Phi u xu t kho v t li u, cơng c d ng c , ,b ng phân b v t li u, cơng c dng c (n u cĩ). - Bng phân b chi phí tr tr ưc, chi phí ch k t chy n. - Hố đơ n giá tr gia t ăng, hố đơn bán hàng. - Bng kê kh u hao tài s n c đ nh v ăn phịng. 2.9.3 Tài kho n s d ng Tài kho n s d ng 642 “ Chi phí qu n lý doanh nghi p ”. Trong đĩ cĩ các tài kho n sau: + TK 64211: “ L ươ ng nhân viên qu n lý ” + TK 64213: “ B o hi m xã h i ” + TK 64214: “ B o hi m y t ” + TK 64215: “ Kinh phí cơng đồn” + TK 64216: “ Chi phí v ăn phịng ph m, in n ” + TK 64217: “ Chi phí v t t ư v ăn phịng, nhà x ưng ” + TK 64218: “ Chi phí qu n lý khác ” + TK 64219: “ Chi phí s a ch a v ăn phịng, nhà x ưng ” + TK 6421A: “ Chi phí s a ch a thi t b v ăn phịng ” + TK 6421B: “ Kh u hao tài s n c đ nh ” + TK 6421C: “ Chi phí ki m tốn ” Trang 54
  68. + TK 6421D: “ Chi phí v sinh ” + TK 6421E: “Chi phí đào t o” + TK 6421G: “Chi phí đin tho i qu n lý” + TK 6421H: “Chi phí đin” + TK 6421K: “ Chi phí n ưc” + TK 6421L: “ Chi phí ti p tân, ti p khách” + TK 6421M: “ Chi phí đng ph c ” + TK 6421N: “ Cơng tác phí” + TK 6421P: “ Chi phí thuê v ăn phịng” + TK 6421Q: “ Chi phí b ưu đin, b ưu ph m” + TK 6421R: “ Chi tr c p ch đ hi u - h” + TK 6421T: “ Chi phí báo chí, d ch thu t ” + TK 6421X: “ Thu , phí, l phí ” + TK 6421Y: “ Tr c p thơi vi c” + TK 6421Z: “ Chi phí d ch v thuê ngồi” + TK 6422O: “ Chi phí khác” + TK 6427N: “ Chi phí chuy n ti n qua Ngân hàng 2.9.4 Ví d minh h a  Ngày 03/01/2013 nh n đưc hĩa đơ n thanh tốn ti n cơng c d ng c s 108165 N TK 64219 : 1.287.545 N TK 1331 : 128.755 Cĩ TK 3318 : 1.416.300  Ngày 15/01/2013 nh n đưc hĩa đơn thanh tốn ti n n ưc u ng s 0197192. N TK 64218 : 1.575.000 N TK 1331 : 157.500 Cĩ TK 3318 : 1.732.500  Ngày 15/01/2013 t m ng ti n s a ch a h th ng đin tịa nhà theo hĩa đơ n s 0072009 c a c a hàng đin gia d ng Sáu Hịa. N TK 64219 :1.785.000 Cĩ TK 1413 :1.785.000 Trang 55
  69. -Ngày 15/01/2013 t m ng ti n đin tho i theo hĩa đơn s 779652 cho cơng ty vi n thơng Gia Lai. N TK 6421G : 1.562.930 Cĩ TK 1413 : 1.562.930 CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAI 97D Ph m V ăn ð ng – Pleiku – Gia Lai S CHI TI T TÀI KHO N Tài kho n 64219: chi phí cơng c d ng c Ngày 03 tháng 01 n ăm 2013 Tài kho n STT Ni dung trích y u Ch ng t g c S ti n N Cĩ Chi phí mua cong c 8 Hð 108165 64219 3318 1.287.545 dng c . . . . . . TNG C NG S ti n (b ng ch ): Pleiku, ngày tháng n ăm Ng ưi l p bi u K tốn tr ưng Trang 56
  70. Ký hi u chi nhánh: D01 S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 642: Chi phí qu n lý doanh nghi p. Năm 2013 S d ư đu k ỳ: 0 Ch ng t Khách hàng Di n gi i TK đi S phát sinh Ngày S ng N Cĩ Chi phí mua cơng c 03/01/2013 S0039 dng c 3318 1,287,545 15/01/2013 S0212 Chi phí n ưc u ng 3318 1,575,000 15/01/2013 S0214 Chi phí s a ch a đin 1413 1,785,000 15/01/2013 S0217 Chi phí ti n đin tho i 1413 1,562,930 Kt chuy n TK 641 -> 30/09 TK 911 911 3,091,377,052 Tng phát sinh N 3,091,377,052 Tng phát sinh Cĩ 3,091,377,0520 S d ư cu i k ỳ - Ngày 30 tháng 12 n ăm 2013 NG ƯI GHI S K TỐN TR ƯNG GIÁM ðC (Ký,H tên) (Ký, H tên) (Ký, H tên) 2.10 K tốn chi phí ho t đ ng tài chính Chi phí ho t đ ng tài chính trong cơng ty ch y u là chi phí tr lãi ti n vay ngân hàng và lãi vay cá nhân theo h p đ ng. 2.10.1 Trình t luân chuy n ch ng t Sơ đ 2.10: Trình t luân chuy n ch ng t chi phí ho t đ ng tài chính Trang 57
  71. - Gi y báo n Phi u chi S cái TK 635 - Hpđ ng vay S qu - T h pđ ng vay, gi y báo n c a Ngân hàng, k tốn l p phi u chi t đ ĩ ghi vào ch ng t ghi s , ghi vào s cái. 2.10.2 Ch ng t s d ng - Hp đ ng vay. - Gi y báo n c a Ngân hàng. - Phi u tính lãi. 2.10.3 Tài kho n s d ng Tài kho n635 “ Chi phí ho tđ ng tài chính ”. Tài kho n này cĩ 3 tài kho n c p 2: - TK 6355: “ Lãi vay h p đ ng cá nhân”. - TK 6356: “ Lãi vay kinh doanh taxi”. - TK 6357: “ Lãi vay Ngân hàng, phí b o lãnh” 2.10.4 Ví d minh h a Ngày 30/01/2013 chi ti n lãi vay cá nhân cho Nguy n Qu c ð o phi u chi C0322 N TK 6355 :1.600.000 Cĩ TK 1111 : 1.600.000 Ngày 30/01/2013 chi ti n lãi vay cá nhân cho Nguy n Th H ng phi u chi C0323 N TK 6355 :4.000.000 Cĩ TK 1111 : 4.000.000 S sách k tốn minh h a Trang 58
  72. CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAI 97D Ph m v ăn ð ng – Pleiku – Gia Lai S CHI TI T TÀI KHO N Tài kho n 6355: Lãi vay ho t đ ng cá nhân Ngày 30 tháng 01 n ăm 2013 Tài kho n STT Ni dung trích y u Ch ng t g c S ti n N Cĩ . 20 Chi phí lãi tr gĩp C0322 6355 1111 1,600,000 21 Chi phí lãi tr gĩp C0323 6355 1111 4,000,000 . TNG C NG S ti n (b ng ch ): Pleiku, ngày tháng n ăm Ng ưi l p bi u K tốn tr ưng Ký hi u chi nhánh: D01 S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 635: Chi phí tài chính. Năm 2013 S d ư đu k ỳ: 0 Ch ng t Khách hàng Di n gi i TK đi S phát sinh Ngày S ng N Cĩ 30/01/2013 S0325 Chi phí lãi vay 11111 6,724,957,276 Kt chuy n TK 30/09 635-> TK 911 911 6,724,957,276 Tng phát sinh N 6,724,957,276 Tng phát sinh Cĩ 6,724,957,276 S d ư cu i k ỳ - Ngày 30 tháng 12 n ăm 2013 K TỐN NG ƯI GHI S TR ƯNG GIÁM ðC (Ký,H tên) (Ký, H tên) (Ký, H tên) Nguy n Th Minh Nguy t Ngơ ðc Du ðng ð c Kham Trang 59
  73. 2.11 Chi phí khác 2.11.1 Khái ni m Là nh ng kho n chi phí phát sinh do các s ki n hay các nghi p v riêng bi t v i các ho t đ ng thơng th ưng c a doanh nghi p. 2.11.2 Ch ng t s d ng - Gi y đ ngh thanh tốn. - Phi u chi. 2.11.3 Tài kho n s d ng Tài kho n 8118: chi phí khác 2.11.4 Ví d minh h a  Ngày 15/01/2011 gi m n cho lái xe Deluxe N TK 8118 : 635,000 Cĩ TK 13117NL : 635,000 S sách k tốn CƠNG TY TNHH MTV MAI LINH GIA LAi 97D Ph m V ăn ð ng – pleiku – Gia Lai S CHI TI T TÀI KHO N Tài kho n 8118: Chi phí khác Ngày 15 tháng 01 n ăm 2013 Tài kho n STT Ni dung trích yu Ch ng t g c S ti n N Cĩ . 30 Gi m n lái xe 8118 13117NL 635,000 . TNG C NG S ti n (b ng ch ): TP.HCM, ngày tháng n ăm Ng ưi l p bi u K tốn tr ưng Trang 60
  74. Ký hi u chi nhánh: D01 S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 8118: Chi phí khác Năm 2013 S d ư đu k ỳ: 0 Ch ng t S phát sinh Khách hàng Di n gi i TK đi ng Ngày S N Cĩ 15/01/2013 S0220 Giam n cho lái xe 13117NL 635,000 Kt chuy n TK 635 -> 30/09 TK 911 911 18,453,671,031 Tng phát sinh N 18,453,671,031 Tng phát sinh Cĩ 18,453,671,031 S d ư cu i k ỳ - Ngày 30 tháng 12 n ăm 2013 NG ƯI GHI S K TỐN TR ƯNG GIÁM ðC (Ký,H tên) (Ký, H tên) (Ký, H tên) 2.12. K tốn chi phí thu thu nh p doanh nghi p. 2.12.1 Khái ni m: - Thu thu nh p doanh nghi p là t ng chi phí thu thu nh p hi n hành và chi phí thu thu nh p hỗn l i khi xác đ nh l i nhu n lãi ho c l c a m t k ỳ k tốn. - Thu TNDN hi n hành là s thu TNDN ph i n p tính trên thu nh p ch u thu và thu su t TNDN c a n ăm hi n hành. Thu su t thu TNDN hi n hành đi vi Chi nhánh là 25%. - Thu TNDN hỗn l i ph i tr là thu TNDN ph i n p trong t ươ ng lai tính trên các kho n chênh l ch làm t m th i ch u thu TNDN trong n ăm hi n hành. 2.12.2Ch ng t và s sách k tốn - T khai thu TNDN. - S cái TK 821. Trang 61
  75. 2.12.3 Tài kho n s d ng - TK 3334 – “Thu thu nh p doanh nghi p”. - TK 821 – “Chi phí thu TNDN”. 2.12.4 Ví d minh h a  Thu TNDN ph i n p trong n ăm 2013 là 783.521.220 đ. N 821 783.521.220 Cĩ 3334 783.521.220 Ký hi u chi nhánh: D01 S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 821: Chi phí thu TNDN. Năm 2013 S d ư đu k ỳ: 0 Ch ng t Khách TK đi S phát sinh Di n gi i Ngày S hàng ng N Cĩ 30/12/2013 Thu TNDN tm tính 3334 Kt chuy n TK 821 -> TK 911 783,521,220 Tng phát sinh N 783,521,220 Tng phát sinh Cĩ 783,521,220 S d ư cu i k ỳ - Ngày 30 tháng 09 n ăm 2013 NG ƯI GHI S K TỐN TR ƯNG GIÁM ðC (Ký,H tên) (Ký, H tên) (Ký, H tên) Nguy n Th Minh Nguy t Ngơ ðc Du ðng ð c Kham 2.13 K tốn xác đ nh k t qu kinh doanh 2.13.1 Trình t luân chuy n ch ng t Sơ đ 2.11 Trình t luân chuy n ch ng t k tốn xác đ nh k t qu kinh doanh. Trang 62
  76. Nh t ký chung S cái TK 911 Bng cân đ i s phát sinh Báo cáo tài chính - Hàng ngày ph n m m s t đ ng c p nh t Nh t ký chung. Khi th c hi n k t chuy n các tài kho n doanh thu, chi phí sang TK 911 thì s cái TK 911 s đưc c p nh t. - Cu i tháng, k tốn th c hi n k t chuy n t t c các TK doanh thu, chi phí sang TK 911 tính ra đưc l i nhu n tr ưc thu sau đĩ tính thu TNDN và kt chuy n TK 821 sang TK 911 tính ra đưc l i nhu n sau thu . N u Chi nhánh lãi thì th c hi n k t chuy n N TK 911 sang Cĩ TK 421, n u Chi nhánh lãi thì th c hi n k t chuy n ng ưc l i. Sau đĩ pahn62 m m s c p nh t vào b ng cân đ i s phát sinh và BCTC. 2.13.2 Ch ng t và s sách k tốn s d ng - Nh t ký chung. - S cái TK 911. 2.13.3 Tài kho n s d ng - TK 911 – “Xác đnh k t qu kinh doanh”. 2.13.4 Ví d minh h a - Kt chuy n Doanh thu thu n bán hàng và cung c p d ch v n ăm 2013. N 511 41.339.723.739 Cĩ 911 41.339.723.739 - Kt chuy n doanh thu tài chính n ăm 2013. Trang 63
  77. N 515 2.051.753.183 Cĩ 911 2.051.753.183 - Kt chuy n thu nh p khác n ăm 2013. N 711 20.053.604.089 Cĩ 911 20.053.604.089 - Kt chuy n giá v n hàng bán n ăm 2013. N 911 31.201.138.578 Cĩ 632 31.201.138.578 - Kt chuy n chi phí tài chính n ăm 2013. N 911 6.724.957.276 Cĩ 635 6.724.957.276 - Kt chuy n chi phí bán hàng năm 2013. N 911 839.852.193 Cĩ 641 839.852.193 - Kt chuy n chi phí qu n lý doanh nghi p n ăm 2013. N 911 3.091.377.052 Cĩ 642 3.091.377.052 - Kt chuy n chi phí khác n ăm 2013 N 911 18.453.671.031 Cĩ 811 18.453.671.031 - Kt qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh n ăm 2013. 41.339.723.739 – 31.201.138.578 – 839.852.193 – 3.091.377.052 = 6.207.355.316  Kt qu ho t đ ng tài chính n ăm 2013. 2.051.753.183 – 6.724.957.276 = - 4.673.204.093  Kt qu ho t đ ng khác n ăm 2013. 20.053.604.089 – 18.453.671.031 = 1.599.930.058  Li nhu n tr ưc thu n ăm 2013. 6.207.355.316 – 4.673.204.093 + 1.599.930.058 = 3.134.081.281  Thu TNDN t m tính n ăm 2013. 3.134.081.281* 25% = 783.521.220  Kt chuy n thu TNDN t m tính n ăm 2013. Trang 64
  78. N 911 783.521.220 Cĩ 821 783.521.220  Li nhu n sau thu n ăm 2013. 3.134.081.281 – 783.521.220 = 2.350.563.660  Kt chuy n l i nhu n sau thu n ăm 2013. N 911 2.350.563.660 Cĩ 421 2.350.563.660 Ký hi u chi nhánh: D01 S CÁI TÀI KHO N Tài kho n 911: Xác đ nh k t qu kinh doanh Năm 2013 S d ư đu k ỳ: 0 Ch ng t Khách TK đi S phát sinh Di n gi i Ngày S hàng ng N Cĩ Kt chuy n TK 511 -> TK 30/12 911 511 41,339,723,739 Kt chuy n TK 515 -> TK 30/12 911 515 2,051,753,183 Kt chuy n TK 711 -> TK 30/12 911 711 20,053,604,089 Kt chuy n TK 632 -> TK 30/12 911 632 31,201,138,578 Kt chuy n TK 635 -> TK 30/12 911 635 6,724,957,276 Kt chuy n TK 641 -> 30/12 TK911 641 839,852,193 Kt chuy n TK 642 -> 30/12 TK911 642 3,091,377,052 Kt chuy n TK 811 -> 30/12 TK911 811 18,453,671,031 Kt chuy n TK 821 -> 30/12 TK911 821 783,521,220 Kt chuy n TK 421 -> 30/12 TK911 421 2,350,563,660 63,445,081,011 Tng phát sinh N 63,445,081,011 Tng phát sinh Cĩ S d ư cu i k ỳ - Ngày 30 tháng 12 n ăm 2013 NG ƯI GHI S K TỐN TR ƯNG GIÁM ðC (Ký,H tên) (Ký, H tên) (Ký, H tên) Trang 65
  79. CH ƯƠ NG 3: HỒN THI N K TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ðNH KT QU KINH DOANH T I CƠNG TY. 3.1 Nh n xét khái quát tình hình h ch tốn doanh thu, chi phí và xác đnh k t qu kinh doanh t i cơng ty. 3.1.1 Ưu đim: Qua quá trình tìm hi u c ũng nh ư th c t p t i cơng ty, em nh n th y r ng: - V cơng tác qu n lý chung: Cơng ty đã phân cơng cơng vi c c th cho t ng thành viên d a trên n ăng l c và trình đ chuyên mơn nh m hồn thành nhi m v c a t ng ph n hành, Phịng k tốn đưc t ch c h p lý v i t ng ph n hành và cơng vi c c th cho t ng nhân viên. Do đĩ, vi c x lý các nghi p v phát sinh đưc th c hi n m t cách nhanh chĩng và chính xác. - Cơng ty ch p hành và ph bi n cho các phịng ban các quy đnh c a nhà n ưc, ca ngành hàng khơng v cơng tác qu n lý. Cơng ty là đơ n v n p báo cáo tr ưc th i h n quy đ nh c a B tài chính và c a ngành hàng khơng, đm b o ch t lưng chính xác, đ y đ , th ng nh t Trích đúng và n p đ các kho n và ngh ĩa v đ i v i ngân sách nhà n ưc . - Cơng ty đã t ch c và s d ng s sách, m u bi u và ch ng t đ m b o tuân th chu n m c k tốn do nhà n ưc quy đ nh và phù h ơp v i đ c đim c a cơng ty, phân c p theo dõi và qu n lý s sách tài li u k tốn h p lý. - V h th ng tài kho n:  Nhìn chung, h th ng tài kho n k tốn là s v n d ng linh ho t h th ng tài kho n đưc ban hành theo quy t đ nh s 15/2006/Q ð – BTC ngày 20/03/2006 ca B tài chính ban hành. Bên c nh đĩ, cơng ty cịn m thêm các tài kho n chi ti t c p 2 c p 3 m t cách h p lý, phù h p v i đ c đim kinh doanh c a mình. Vi c s d ng nh ng tài kho n chi ti t đã giúp cho cơng vi c k tốn đơn gi n đi r t nhi u. - V s k tốn chi ti t: Cơng ty áp d ng hình th c s nh t kí chung khi làm ph ươ ng pháp cĩ ưu đim là đơ n gi n, d hi u, quan h đ i chi u s li u ch t ch thu n l i cho vi c hi n đ i hĩa cơng tác k tốn. Trang 66
  80. - Các s chi ti t c a cơng ty đưc l p h p lý theo các m u s theo Q ð s 15/2006/Q ð – BTC ngày 20/03/2006 c a b tr ưng b tài chính, S chi ti t đ y đ theo dõi t ng lo i tài kho n, theo dõi tình hình cung c p d ch v và thanh tốn nên ti n cho vi c theo dõi doanh thu và tình hình thanh tốn c a khách hàng. - ðc bi t b ng t ng h p báo cáo đã ph n ánh m t cách t ng quát v quá trình bán v và thu ti n c a cơng ty trong k ỳ k tốn. - V s k tốn t ng h p: cơng ty áp d ng hình th c s nh t ký chung và đưc th c hi n trên ph n m m k tốn. K tốn nh p li u theo các ch ng t liên quan trên máy tính cho ta các s sách t ng h p. Vì v y, m c dù ch ng t , s sách phát sinh nhi u, ghi trùng l p, nh ưng cơng vi c đưc tác nghi p nhanh chĩng, vi c theo dõi s li u r t rõ ràng và c p nh p đưc hàng ngày nên r t d dàng trong vi c đ i chi u th ưn xuyên v s sách k tốn trong n i b v i nhau, đ i chi u gi a s sách k tốn c a các b ph n nghi p v , gi a t ng h p v i s chi ti t c ũng nh ư gi a s chi ti t v i nhau, điu đĩ đ m b o tính chính xác c a s li u k tốn. - Các m u s t ng h p cơng ty đ u d a theo Q ð s 15/2006/Q ð – BTC ngày 20/03/2006 c a b tr ưng b tài chính. ðiu này làm t ăng thêm s nh t quán trong quá trình ghi s c a cơng ty. S t ng h p ph n ánh đ y đ rõ tình hình cung c p d ch v c ũng nh ư h ch tốn chi phí ho t đ ng c a cơng ty trong quá trình kinh doanh. - V báo cáo liên quan đn kinh doanh: Hàng tháng cơng ty cĩ báo cáo qu n tr ( Báo cáo s n xu t kinh doanh) trong báo cáo cĩ đy đ chi ti t v báo cáo doanh thu và báo cáo chi phí trong k ỳ ho t đng rt rõ ràng chi ti t ti n cho vi c qu n lý. - V vi c ghi nh n doanh thu: Cơng ty ghi nh n doanh thu theo đúng th i đim d ch v hồn thành, ph n ánh đúng tình hình th c t . Thơng qua báo cáo k t qu ho t đng kinh doanh ta cĩ th nh n th y daonh nghi p ho t đng đt hi u qu và đi theo chi u h ưng tích c c. Trang 67
  81. Bng 3.1 Bng so sánh k t qu ho t đ ng kinh doanh gi a n ăm 2013 và n ăm 2012 Stt Ch tiêu Mã S n ăm tr ưc S n ăm nay Chêch l ch T l (1) (2) (3) (5) (6) 1 Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 01 45,391,691,265 41,339,723,739 (4,051,967,526) -10% 2 Các kho n gi m tr doanh thu 02 0 0 0 Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch 3 v 10 45,391,691,265 41,339,723,739 (10 = 01 - 02) (4,051,967,526) -10% 4 Giá v n hàng bán 11 32,804,992,849 31,201,138,578 (1,603,854,271) -5% Li nhu n g p v bán hàng và cung c p d ch v 5 20 12,586,698,416 10,138,585,161 (20 = 10 - 11) (2,448,113,255) -24% 6 Doanh thu ho t đ ng tài chính 21 2,230,176,930 2,051,753,183 (178,423,747) -9% 7 Chi phí tài chính 22 8,143,624,504 6,724,957,276 (1,418,667,228) -21% - Trong đĩ: Chi phí lãi vay 23 8,143,624,504 6,724,957,276 (1,418,667,228) -21% 8 Chi phí bán hàng 24 1,167,885,627 839,852,193 (328,033,434) -39% 9 Chi phí qu n lý doanh nghi p 25 4,431,647,814 3,091,377,052 (1,340,270,762) -43% Li nhu n thu n t ho t đ ng kinh doanh 10 30 1,073,717,401 1,534,151,823 (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)) 460,434,422 30% 11 Thu nh p khác 31 13,851,007,501 20,053,604,089 6,202,596,588 31% 12 Chi phí khác 32 11,280,753,236 18,453,671,031 7,172,917,795 39% 13 Li nhu n khác (40 = 31 - 32) 40 2,570,254,265 1,599,933,058 (970,321,207) -61% Tng l i nhu n k tốn tr ưc thu 14 50 3,643,971,666 3,134,084,881 (50 = 30 + 40) (509,886,785) -16% 15 Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành 51 910,992,917 783,521,220 (127,471,697) -16% 16 Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hỗn l i 52 0 0 0 Li nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p 17 60 2,732,978,749 2,350,563,661 (60 = 50 - 51 - 52) (382,415,088) -16% 18 Lãi c ơ b n trên c phi u 70 0 0 0 Ghi chú: t l so sánh ph n ánh n ăm hi n hành t ăng ( gi m) so v i n ăm tr ưc, s âm th hi n n ăm hi n hành gi m so v i n ăm tr ưc. Qua tìm hi u th c t cơng ty nh n th y cơng ty th c hi n theo m t quy đ nh ch t ch . Cơng tác phân tích đưc th c hi n thơng qua các ch tiêu trên báo cáo k t qu kinh doanh, c th thơng qua vi c so sánh các ch tiêu trên báo cáo k t qu kinh doanh quý này so v i quý tr ưc ho c c a n ăm này so v i n ăm tr ưc t đĩ rút ra nh n xét th c tr ng c a đơn v , các ch tiêu phân tích đưc th c hi n qua b ng phân tích k t qu ho t đ ng kinh doanh nh ư sau: Trang 68
  82.  Li nhu n n ăm 2013 gi m 24% t ươ ng đươ ng 2.448.113.255 đng so v i năm 2012.  Doanh thu cung c p d ch v năm 2013 gi m 10% t ươ ng đươ ng 4.051.967.526 đng so v i n ăm 2012.  Gía v n hàng bán n ăm 2012 gi m 5% t ươ ng đươ ng 1.603.854.271 đng so vi n ăm 2012.  Doanh thu cung c p d ch v gi m 10% trong khi giá v n c ũng gi m 5% s chêch l ch v t l t ăng là do giá x ăng d u n ăm 2013 t ăng nh so v i n ăm 2012 trong khi giá vé bán ra khơng t ăng, v i l i cu i n ăm 202 T p đồn Mai Linh đã r ơi vào tình tr ng kh ng ho ng tr m tr ng sau đĩ t p đồn này ph i bán các d án b t đng s n h th ng tr m d ng chân và m t l ưng xe c ũ đ thanh tốn các kho n n, Th i đim đĩ ch t l ưng d ch v c a Mai Linh t cách ph c v c a lái xe đ n ph ươ ng ti n c ũ k khơng đưc b o d ưng d n đ n m t m t l ưng khách khơng ít làm doanh thu gi m xu ng đáng k .  Doanh thu t ho t đ ng tài chính năm 2013 gi m 9% tươ ng ng 178.423.747 đng so v i n ăm 2012.  Chi phí ho t đ ng tài chính n ăm 2013 gi m 21% tươ ng ng 178.423.747 đng so v i n ăm 2012.  Chi phí bán hàng n ăm 2013 gi m 39% tươ ng ng 328.033.434 đng so v i năm 2012.  Chi phí qu n lý doanh nghip gi m 43% tươ ng ng 1.340.270.762 đng so vi n ăm 2012  Nhìn chung t l gi m (t ăng) c a chi phí n ăm 2013 so v i n ăm 2012 cĩ s chêch l ch quá l n và ta th y l i nhu n t ho t đơng kinh doanh c a n ăm 2013 gi m so v i n ăm 2012. Nh ư v y cơng ty đã khơng duy trì ho t đ ng kinh doanh cĩ hi u qu .  ðng th i qua vi c phân tích ch tiêu chi phí giá v n, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p đ th y m c t ăng lên hay gi m đi các kho n chi phí này so sánh v i m c gi m c a doanh thu đ cĩ nh n xét, đưa ra các bi n pháp ti t ki m chi phí, theo dõi so sánh chi ti t các kho n chi phí trong chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p đ th y đưc kho n chi phí nào t ăng lên nhi u tìm ra Trang 69