Khóa luận Công tác kế toán nợ phải thu - nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Giao nhận Vạn Hạnh
142 trang
20/04/2022
4060
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Công tác kế toán nợ phải thu - nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Giao nhận Vạn Hạnh", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Tài liệu đính kèm:
- khoa_luan_cong_tac_ke_toan_no_phai_thu_no_phai_tra_tai_cong.pdf
Nội dung text: Khóa luận Công tác kế toán nợ phải thu - nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Tư vấn và Giao nhận Vạn Hạnh
- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU - NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN VÀ GIAO NHẬN VẠN HẠNH Ngành: Kế toán Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm Toán Gi ảng viên hướng dẫ n : Th.S Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện : Trần Thị Kim Thuỳ MSSV: 1094031142 L ớp: 10KHT3 TP. Hồ Chí Minh, 2012
- L I CAM OAN Tôi cam oan ây là tài nghiên c u c a tôi. Nh ng k t qu và s li u trong khóa lu n t t nghi p ã ư c th c hi n t i Công Ty C Ph n Tư V n Và Giao Nh n V n H nh, không sao chép b t k ngu n nào. Tôi hoàn toàn ch u trách nhi m trư c nhà trư ng v s cam oan này. Tp. H Chí Minh, ngày .tháng .n m 2012 Tác gi (Ký tên) Tr n Th Kim Thùy
- L I C M ƠN Xin chân thành c m ơn quý Th y Cô Trư ng i H c K Thu t Công Ngh TP. HCM ã gi ng d y, truy n t ki n th c cho em trong su t khoá h c qua, xin c m ơn Cô Tr nh Ng c Anh ã t n tâm giúp em trong su t th i gian th c hi n khóa lu n t t nghi p này. C m ơn quý Công Ty C Ph n Tư V n Và Giao Nh n V n H nh ã t o i n ki n th i gian cho em v a làm vi c và v a th c hi n khóa lu n này. c bi t là s nhi t tình c a Ban Giám c công ty ã ng h và có óng góp nhi u ý ki n em có th vi t m t khóa lu n khá hoàn thi n và y . ây là i u quý báu mà mà em may m n có ư c. Cu i cùng, xin kính chúc toàn th Quý Th y Cô Trư ng i H c K Thu t Công Ngh TP. HCM, kính chúc Ban Giám c Công Ty C Ph n Tư V n Và Giao Nh n V n H nh cùng t t c Anh Ch Em trong gia ình EVERGOOD s c kho và thành t. Kính chúc Quý công ty làm n phát t, ngày càng m r ng th trư ng, nâng t m nh hư ng. Xin chân thành c m ơn
- TÀI LI U THAM KH O Th.S Tr n Ng c Ngh a (2008). Giáo trình k toán tài chính. Tài Chính. Hà N i PGS.TS. Võ V n Nh . 133 S K Toán Doanh Nghi p. Nhà Xu t B n lao ng
- M C L C DANH M C CÁC T VI T T T iv DANH M C CÁC B NG v DANH M C CÁC S vi L I M U 1 1. Tính c p thi t c a tài 1 2. M c ích nghiên c u tài 1 3. Nhi m v nghiên c u 1 4. Phư ng pháp nghiên c u 2 5. Các k t qu t ư c c a tài 2 6. K t c u khóa lu n 2 CHƯ NG 1: C S LÝ LU N V H CH TOÁN K TOÁN N PH I THU – N PH I TR 3 1.1. T ng quan v k toán n ph i thu - n ph i tr 3 1.1.1. i v i công tác k toán n ph i thu 3 1.1.2. i v i công tác k toán n ph i tr 4 1.1.3. Nhi m v c a k toán n ph i thu - n ph i tr 5 1.2. N i dung k toán công n ph i thu ph i tr 6 1.2.1. K toán n ph i thu 6 1.2.1.1 K toán n ph i thu khách hàng 6 1.2.1.2 Thu GTGT c kh u tr 11 1.2.1.3. K toán n ph i thu n i b 16 1.2.1.4. K toán n ph i thu khác 21 1.2.1.5. K toán d phòng n ph i thu khó òi 25 1.2.1.6. K toán kho n t m ng 28 1.2.1.7. K toán các kho n c m c , k qu , ký c c 30 1.2.2. K toán n ph i tr 33 1.2.2.1 K toán n vay ng n h n 33 1.2.2.2 K toán n ph i tr ng i bán 38 i
- 1.2.2.3. Thu và các kho n ph i n p cho nhà n c 45 1.2.2.4 K toán n ph i tr ng i lao ng 50 1.2.2.5 K toán n ph i tr n i b 55 1.2.2.6 K toán n ph i tr khác 60 CHƯ NG 2: TH C TR NG T CH C CÔNG TÁC K TOÁN N PH I THU T I CÔNG TY C PH N TƯ V N VÀ GIAO NH N V N H NH ( EVERGOOD CLC) 66 2.1. Gi i thi u chung v Công Ty CP Tư V n và Giao Nh n V n H nh 66 2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n t i công ty 66 2.1.2. Ch c n ng và nhi m v 67 2.1.3. T ch c b máy qu n lý t i Công Ty 69 2.2. Th c tr ng t ch c công tác k toán n ph i thu – n ph i tr t i Công Ty CP Tư V n Và Giao Nh n V n H nh (EVERGOOD CLC). 77 2.2.1. K toán n ph i thu 77 2.2.1.1 Các kho n n ph i thu phát sinh t i EVERGOOD 77 2.2.1.2 K toán n ph i thu khách hàng 77 2.2.1.3. K toán thu GTGT c kh u tr 84 2.2.1.4. K toán các kho n n ph i thu khác 88 2.2.1.5. K toán kho n t m ng 93 Tóm t t sơ l c t ng quan v n ph i thu t i EVERGOOD CLC 99 2.2.2. K toán các kho n n ph i tr 100 2.2.2.1 Các kho n n ph i tr phát sinh t i EVERGOOD 100 2.2.2.2 K toán ph i tr ng i bán 100 2.2.2.3. K toán các kho n thu ph i n p cho nhà n c 106 2.2.2.4 K toán ph i tr cho ng i lao ng 110 2.2.2.5 K toán n ph i tr khác 116 Tóm t t sơ l c t ng quan v n ph i tr t i EVERGOOD CLC 122 CHƯ NG 3: NH N XÉT VÀ KI N NGH V CÔNG TÁC K TOÁN CÔNG N T I CÔNG TY CP TƯ V N VÀ GIAO NH N V N H NH 124 3.1. Nh n xét 124 3.1.1. u i m 124 3.1.2. Nh c i m 125 ii
- 3.1. Ki n Ngh 127 K T LU N 130 PH L C 132 iii
- DANH M C T VI T T T SD K S dư u k KPT Kho n ph i thu SDCK S dư cu i k CPH C ph n hoá CKTT Chi t kh u thanh toán TS Tài s n CKTM Chi t kh u thư ng m i KKD ng ký kinh doanh SP S n ph m TNHH Tránh nhi m h u h n HH Hàng hoá BHXH B o hi m xã h i DV D ch v BHTN B o hi m th t nghi p TSC Tài s n c inh TNDN Thu nh p doanh nghi p GTGT Giá tr gia t ng HTK Hàng t n kho DN Doanh nghi p XNK Xu t nh p kh u SXKD S n xu t kinh doanh TV Tư v n TK Tài kho n KT K toán VCD n v c p dư i CP C ph n VCT n v c p trên H QT H i ng qu n tr VTV n v thành viên CBNV Cán b nhân viên XDCB Xây d ng c b n PS Phát sinh GTGT Giá tr gia t ng iv
- DANH M C CÁC B NG B ng 2.1: S chi ti t TK 131_XNK (CG) B ng 2.17: S chi ti t TK 331_A&A B ng 2.2: S Chi ti t TK 131_TV (TP) B ngt 2.18: S ng TK 331 B tng 2.3: S ng h p TK 131 B ng 2.19: S cái TK 331 B ng 2.4: S cái TK 131 B ng 2.20: S chi ti t TK 3331 B ng 2.5: S chi ti t TK 1331 B ng 2.21: S chi ti t TK 3334 B ng 2.6: S cái TK 133 B ng 2.22: S cái TK 333 B ng 2.7: S chi ti t TK 1388_KH (Tak) B ng 2.23: S chi ti t TK 334_XNK B ng 2.8: S chi ti t TK 1388_K (HD) B ng 2.24: S chi ti t TK 334_TV B tng 2.9: S ng h p TK 138 B ng 2.25: S chi ti t TK 334_KT B ng 2.10: S cái TK 138 B tng 2.26: S ng h p TK 334 B ng 2.11: S chi ti t TK 141_NV (VTD) B ng 2.27: S cái TK 334 B ng 2.12: S chi ti t TK 141_NV (VVS) B ng 2.28: S chi ti t TK 3382 B tng 2.13: S ng h p TK 141_NV B ng 2.29: S chi ti t TK 3383 B ng 2.14: S cái TK 141 B ng 2.30: S chi ti t TK 3384 B ng 2.15: S chi ti t TK 331_BN B ng 2.31: S chi ti t TK 338 B ng 2.16: S chi ti t TK 331_LN v
- DANH M C CÁC S S 1.1: S h ch toán n ph i thu khách hàng S 1.2: S h ch toán thu GTGT ư c kh u tr S 1.3: S h ch toán n ph i thu n i b ( n v c p dư i) S 1.4: S h ch toán n ph i thu n i b ( n v c p trên) S 1.5: S h ch toán n ph i thu khác S 1.6: S h ch toán n ph i thu khó òi S 1.7: S h ch toán t m ng S 1.8: S h ch toán kho n c m c , ký qu , ký cư c S 1.9: S h ch toán n vay ng n h n S 1.10: S h ch toán n ph i tr cho ngư i bán S 1.11: S h ch toán thu và các kho n ph i n p nhà nư c S 1.12: S h ch toán ph i tr ngư i lao ng S 1.13: S h ch toán ph i tr n i b S 1.14: S h ch toán n ph i tr , ph i n p khác S 2.1: S t ch c công ty S 2.2: S b máy k toán S 2.3: S hình th c k toán máy vi
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh L I M U 1. Tính c p thi t c a tài i v i b t k m t n n kinh t nào, vi c t ch c công tác k toán m t cách h p lý có vai trò h t s c quan tr ng, c bi t th c hi n t t vi c qu n lý kinh t doanh nghi p. T ch c công tác k toán t t là i u ki n phát huy y các ch c n ng nghi p v c a k toán ng th i gi m chi phí t i m c th p nh t. Và i v i công tác k toán n ph i thu - n ph i tr nói riêng doanh nghi p c n ph i n m v ng v n i dung và cách qu n lý nh m tránh các hao h t ngân sách, i u ch nh tình hình tài chính, ch ng trong các giao d ch, duy trì t t các m i quan h v i i tác, m b o không vi ph m pháp lu t phát tri n ư c các m i quan h trong và ngoài doanh nghi p. M t khác, c n c vào tình hình n ph i thu - n ph i tr ta có th ánh giá ư c tình hình tài chính c a doanh nghi p v kh n ng thanh toán, kh n ng huy ng v n, tình hình chi m d ng v n và b chi m d ng v n. Nh n th c ư c t m quan tr ng trên nên tôi ã i sâu vào nghiên c u th c t t i Công Ty C Ph n Tư V n Và Giao Nh n V n H nh hoàn thành khóa lu n t t nghi p v i tài: “Công tác k toán n ph i thu - n ph i tr t i Công Ty C Ph n Tư V n Và Giao Nh n V n H nh”. M c ích nghiên c u tài - T ng h p cơ s lý lu n c a k toán n ph i thu - n ph i tr . - Thu th p, ánh giá tình hình t ch c công tác k toán n - t i Công Ty CP Tư V n Và Giao Nh n V n H nh. - xu t m t s ki n ngh , gi i pháp nh m hoàn thi n công tác k toán n thu - n . 3. Nhi m v nghiên c u Nhi m v c a tài là tìm hi u cơ s lý lu n c a k toán n ph i thu - n ph i tr úng theo quy nh hi n hành làm cơ s i sâu tìm hi u, phân tích tình hình áp d ng vào th c t c a Công Ty CP Tư V n Và Giao Nh n V n H nh. T ó rút ra SVTH: Tr n Th Kim Thùy 1 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh nh ng nh n xét ưu như c i m v tình hình áp d ng vào công tác k toán n ph i thu - n ph i t i công ty. Cu i cùng trên cơ s nh n xét nêu ra s xu t nh ng ki n ngh c a b n thân nh m hoàn thi n và phát tri n công tác k toán n ph i thu – n ph i tr t i ơn v này. Phư ng pháp nghiên c u - Phương pháp thu th p: Thu th p các quy nh c a pháp lu t v công tác k toán, các quy nh c a công ty v n ph i thu - n ph i tr . - Phương pháp t p h p: T p h p các ch ng t , s sách liên quan n công tác k toán n ph i thu - n ph i tr . 5. Các k t qu t ư c c a tài - tài ã i sâu tìm hi u, nghiên c u tương i y các khía c nh c a công tác k toán n ph i thu – n ph i tr t i công ty CP Tư V n Và Giao Nh n V n H nh. - Qua vi c i sâu tìm hi u và phân tích tình hình th c t t i công ty, tài ã ưa ra nh ng nh n xét và ki n ngh sát v i th c t và ph n nào phát huy tính hi u qu c a công tác k toán n ph i thu – n ph i tr t i công ty. 6. K t c u khóa lu n Khóa lu n g m 3 chương: ơChư ng I: Cơ s lý lu n v ho ch toán k toán n ph i thu - n ph i tr . ơChư ng II: Th c tr ng t ch c công tác k toán t i Công Ty CP Tư V n Và Giao Nh n V n H nh (EVERGOOD CLC). ơChư ng III: Nh n xét và ki n ngh v công tác k toán n ph i thu - n ph i tr t i Công Ty CP Tư V n Và Giao Nh n V n H nh (EVERGOOD CLC). Trong quá trình nghiên c u và vi t khóa lu n do trình và th i gian có h n nên trong khóa lu n t t nghi p s không tránh kh i nh ng thi u sót. Do ó, mong ư c nh ng ý ki n óng góp c a quý th y cô c ng như các Anh, Ch trong công ty khóa lu n này ư c hoàn thi n hơn. Xin chân thành c m ơn. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 2 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh CH ƠNG 1: CƠ S LÝ LU N V H CH TOÁN N PH I THU–N PH I TR 1.1 T ng quan v k toán n ph i thu - n ph i tr 1.1.1 i v i công tác k toán n ph i thu 1.1.1.1 Khái ni m N ph i thu là kho n phát sinh trong ho t ng c a doanh nghi p khi doanh nghi p th c hi n vi c cung c p hàng hóa, s n ph m, dich v và nh ng trư ng h p khác liên quan n m t b ph n v n c a doanh nghi p b chi m d ng t m th i như chi h cho ơn v b n ho c c p trên, cho mư n ng n h n 1.1.1.2 Phân lo i Phân lo i theo th i gian thu h i n : G m n ph i thu ng n h n và n ph i thu dài h n. • N ph i thu ng n h n: là kho n n có th i h n thu h i không quá m t n m ho c trong m t chu k kinh doanh bình thư ng n u chu k kinh doanh l n hơn 12 tháng. • N ph i thu dài h n: là kho n n có th i h n thu h i hơn m t n m ho c quá m t chu k kinh doanh bình thư ng n u chu k kinh doanh l n hơn 12 tháng. Phân lo i theo tính ch t: G m ph i thu thương m i và ph i thu khác. 1.1.1.3 M t s bi n pháp ki m soát n ph i thu - Luôn theo dõi ch t ch t t c các kho n n ph i thu t i ơn v + L p danh sách theo dõi chi ti t t ng i tư ng ã và ang n doanh nghi p t o i u ki n thu n l i trong vi c i chi u, ki m tra, và thu h i n . + Cu i tháng k toán ti n hành t ng h p s n ph i thu t i ơn v theo dõi ư c t ng th tình hình n ph i thu n th i i m này, ng th i báo cáo cho BG làm cơ s ưa ra các quy t nh và nh hư ng nh m thu h i nhanh chóng các kho n n t n ng. + S p x p “tu i” c a các kho n n ph i thu theo t ng lo i, t ng i tư ng lên k ho ch và th i gian thu h i các kho n n m t cách h p lý và khoa h c. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 3 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - ưa ra các bi n pháp thu h i i v i t ng kho n công n : M i kho n n ph i thu s ư c s m thu h i n u như doanh nghi p có m t bi n pháp h p lý và phù h p. 1.1.1.4 N ph i thu bao g m: - N ph i thu khách hàng - Thu giá tr gia t ng ư c kh u tr - N ph i thu n i b - N ph i thu khác - D phòng n ph i thu khó òi - N t m ng - C m c , ký qu , ký cư c 1.1.2 i v i công tác k toán n ph i tr 1.1.2.1 Khái ni m N ph i tr là các kho n n mà doanh nghi p ang vay nh m b sung ph n thi u h t v n ho t ng và các kho n n khác phát sinh trong quá trình ho t ng s n xu t kinh doanh như n ngư i bán, n thu , n ph i tr khác 1.1.2.2 Phân lo i Phân lo i theo th i h n thanh toán: G m n ph i tr ng n h n và n ph i tr dài h n: • N ph i tr ng n h n: là kho n n có th i h n ph i tr không quá m t n m ho c trong m t chu k kinh doanh bình thư ng n u chu k kinh doanh l n hơn 12 tháng. • N ph i tr dài h n: là kho n n có th i h n ph i tr hơn m t n m ho c quá m t chu k kinh doanh bình thư ng n u chu k kinh doanh l n hơn 12 tháng. Phân lo i theo tính ch t: G m n vay, ph i tr thương m i, ph i tr khác. 1.1.2.3 M t s bi n pháp ki m soát n ph i tr - Luôn theo dõi ch t ch và y t t c các kho n ph i tr phát sinh t i doanh nghi p SVTH: Tr n Th Kim Thùy 4 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh + L p danh sách chi ti t các kho n mà doanh nghi p ang n ti n cho vi c theo dõi, i chi u, ki m tra và l p báo cáo t ng h p. + T ng h p s n ph i tr c a t t c các i tư ng mà doanh nghi p ang n bi t ư c t ng s n mà ơn v ph i chi tr , thanh toán và làm cơ s báo cáo v i BG BG n m ư c tình hình và có bi n pháp h p lý cho t ng kho n n . + S p x p “tu i” c a t ng kho n n ph i tr theo t ng i tư ng s p x p th i gian thanh toán h p lý. 1.1.2.4 N ph i tr bao g m: - Vay ng n h n - N dài h n n h n tr - Ph i tr cho ngư i bán - Thu và các kho n ph i n p nhà nư c - Ph i tr ngư i lao ng - Chi phí ph i tr - Ph i tr n i b - N ph i tr , ph i n p khác - Vay dài h n - N dài h n - Nh n ký qu , ký cư c dài h n 1.1.3 Nhi m v c a k toán n ph i thu - n ph i tr - Tính toán, ghi chép ph n ánh chính xác, k p th i, y t ng kho n n ph i thu- n ph i tr theo t ng i tư ng v s n ph i thu - n ph i tr , s n ã thu - ã tr , s n còn ph i thu - ph i tr . - Ki m tra, giám sát ch t ch vi c ch p hành ch , quy nh v qu n lý các kho n n ph i thu - n ph i tr . - T ng h p và x lý nhanh thông tin v tình hình công n trong h n, n h n, quá h n và công n có kh n ng khó tr , khó thu, qu n lý t t công n , góp ph n c i thi n t t tình hình tài chính c a doanh nghi p. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 5 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - i v i các kho n công n có g c ngo i t c n ph i theo dõi c v nguyên t và quy i theo ng ti n Vi t Nam. Cu i m i k u ph i i u ch nh s dư theo t giá h i oái th c t . - Ph i chi ti t theo c ch tiêu giá tr và hi n v t i v i các kho n n b ng vàng, b c, ã quý. Cu i k ph i i u ch nh s dư theo giá th c t . 1.2 N i dung k toán n ph i thu - n ph i tr 1.2.1 K toán n ph i thu 1.2.1.1 K toán n ph i thu khách hàng • Khái ni m N ph i thu khách hàng là kho n ph i thu do khách hàng mua s n ph m, hàng hóa, d ch v c a doanh nghi p nhưng chưa thanh toán. • Nguyên t c h ch toán - K toán ph n ánh các kho n n ph i thu c a khách hàng theo chi ti t t ng khách hàng riêng bi t và ghi chép theo t ng l n thanh toán. - Không ph n ánh vào tài kho n này các nghi p v bán hàng thu ti n ngay. - K toán chi ti t c n ph i phân lo i các kho n n : n có th tr úng h n, n khó òi ho c n không có kh n ng thu h i có bi n pháp x lý. • Ch ng t s d ng - Hóa ơn thu GTGT; Hóa ơn thông thư ng. - Phi u thu, phi u chi - Gi y báo có ngân hàng. - Biên b ng bù tr công n . • K toán chi ti t - S cái tài kho n 131 - S chi ti t tài kho n 131 - S t ng h p n ph i thu khách hàng • K toán t ng h p - Tài kho n s d ng: TK 131- ph i thu khách hàng SVTH: Tr n Th Kim Thùy 6 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - N i dung k t c u tài kho n n ph i thu khách hàng TK 131 SD K: - S ti n KH ã tr n -Các kho n n ph i thu - S ti n ã nh n ng trư c c a KH c a KH - S ti n CKTT, CKTM - Kho n hàng bán KH tr l i - Kho n gi m giá hàng bán cho KH C ng PS: C ng PS: SDCK: S ti n còn ph i thu SDCK: Các kho n khách hàng c a KH ng trư c - TK 131 có th có dư Có, vì v y khi t ng h p n v i khách hàng c n ph n ánh riêng các khách hàng có s dư N ghi vào ch tiêu bên “ Tài s n” và ph n ánh riêng các khách hàng có s dư Có ghi vào ch tiêu bên “ Ngu n v n” c a B ng cân i k toán - M t s ph ơng pháp h ch toán n ph i thu khách hàng ch y u: + Doanh thu c a kh i lư ng s n ph m, hàng hoá, b t ng s n u tư xu t bán, d ch v ã cung c p ư c xác nh là tiêu th . K toán ghi s ti n ph i thu c a khách hàng nhưng chưa thu: i v i hàng hoá, d ch v , b t ng s n u tư thu c i tư ng ch u thu GTGT theo phương pháp kh u tr và doanh nghi p n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr , k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v theo giá bán chưa có thu GTGT, ghi: N TK 131 - Ph i thu c a khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311). i v i hàng hoá, d ch v , b t ng s n u tư không thu c i tư ng ch u thu GTGT ho c thu c i tư ng ch u thu GTGT tính theo phương SVTH: Tr n Th Kim Thùy 7 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh pháp tr c ti p, k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v theo t ng giá thanh toán, ghi: N TK 131 - Ph i thu c a khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch + S chi t kh u thanh toán ph i tr cho ngư i mua do ngư i mua thanh toán ti n mua hàng trư c th i h n quy nh, tr vào kho n n ph i thu c a khách hàng, ghi: N TK 111 - Ti n m t N TK 112 - Ti n g i ngân hàng N TK 635 - Chi phí tài chính (S ti n chi t kh u thanh toán) Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng. + Trư ng h p gi m giá hàng bán, chi t kh u thương m i và hàng bán b khách hàng tr l i: i v i hàng hoá thu c i tư ng ch u thu GTGT theo phương pháp kh u tr và doanh nghi p n p thu GTGT tính theo phương pháp kh u tr , ghi: N Tk 521- Chi t kh u thương m i N Tk 531- Hàng bán b tr l i N TK 532-Gi m giá hàng bán (Giá chưa có thu GTGT) N TK 3331-Thu GTGT ph i n p (33311) Có TK 131- Ph i thu c a khách hàng i v i hàng hoá không thu c i tư ng ch u thu GTGT ho c thu c i tư ng ch u thu GTGT tính theo phương pháp tr c ti p, ghi: SVTH: Tr n Th Kim Thùy 8 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh N Tk 521- Chi t kh u thương m i N Tk 531- Hàng bán b tr l i N TK 532-Gi m giá hàng bán Có TK 131- Ph i thu c a khách hàng + Nh n ti n ng trư c, tr trư c c a khách hàng theo h p ng bán hàng ho c cung c p d ch v , ghi: N TK 111, 112- Ti n m t, ti n g i ngân hàng Có TK 131- Ph i thu khách hàng + Khi tr hàng cho ơn v u thác nh p kh u, c n c vào Hóa ơn GTGT xu t tr hàng và các ch ng t liên quan, ghi: N TK 131 - Ph i thu c a khách Có TK 156 - Hàng hóa Có TK 155 – Thành ph m + i v i các kho n chi h cho ơn v u thác nh p kh u liên quan n ho t ng nh n u thác nh p kh u (Phí ngân hàng, phí giám nh h i quan, chi thuê kho, thuê bãi chi b c x p, v n chuy n hàng. . .), c n c các ch ng t liên quan, ghi: N TK 131 - Ph i thu c a khách hàng Có các TK 111, 112 + Trư ng h p phát sinh kho n n ph i thu khó òi th c s không th thu n ư c ph i x lý xoá x : C n c vào biên b n x lý xoá n , ghi: SVTH: Tr n Th Kim Thùy 9 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh N TK 139 - D phòng ph i thu khó òi (S ã l p d phòng) N TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng. ng th i, ghi vào bên N TK 004 “N khó òi ã x lý” (Tài kho n ngoài B ng Cân i k toán) nh m ti p t c theo dõi trong th i h n quy nh có th truy thu ngư i m c n s ti n ó. + Cu i niên k toán, s dư n ph i thu c a khách hàng có g c ngo i t ư c ánh giá theo t giá giao d ch bình quân trên th trư ng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nư c Vi t Nam công b t i th i i m l p báo cáo tài chính: N u t giá giao d ch bình quân trên th trư ng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nư c Vi t Nam công b t i th i i m l p báo cáo tài chính l n hơn t giá ang ph n ánh trên s k toán Tài kho n 131 có g c ngo i t thì s chênh l ch t giá h i oái, ghi: N TK 131 - Ph i thu c a khách hàng Có TK 413 - Chênh l ch t giá h i oái (4131). N u t giá giao d ch bình quân trên th trư ng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nư c Vi t Nam công b t i th i i m l p báo cáo tài chính nh hơn t giá ang ph n ánh trên s k toán Tài kho n 131 có g c ngo i t thì s chênh l ch t giá h i oái, ghi: N TK 413 - Chênh l ch t giá h i oái (4131) Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 10 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - Sơ h ch toán n ph i thu khách hàng 1.2.1.2 Thu GTGT c kh u tr • Khái ni m Thu GTGT ư c kh u tr là kho n thu GTGT khi nghi p ư c cung c p y u t u vào th c hi n ho t ng s n xu t kinh doanh n p thu theo phương pháp kh u tr ư c g i là thu GTGT ư c kh u tr (ho c thu GTGT u vào). Thu GTGT u vào th c ch t là m t kho n n ph i thu i v i cơ quan thu . • Nguyên t c h ch toán - Ch áp d ng i v i DN thu c i tư ng n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr . - H ch toán riêng thu GTGT u vào ư c và không ư c kh u tr i v i hàng hoá, d ch v mua vào dùng ng th i cho s n xu t, kinh doanh. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 11 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - Tách giá chưa thu và s thu GTGT ư c kh u tr v i nh ng hàng hoá, d ch v mua vào v i ch ng t c thù (như tem bưu i n, vé cư c v n t i ) - Hàng hoá mua vào b t n th t do thiên tai, ho ho n, b m t, xác nh do trách nhi m c a các t ch c, cá nhân ph i b i thư ng thì thu GTGT u vào c a s hàng hoá này không ư c kh u tr khi kê khai thu GTGT ph i n p. • Ch ng t s d ng - Hóa ơn bán hàng - Hóa ơn giá tr gia t ng • K toán chi ti t - S chi ti t tài kho n 133 - S cái tài kho n 133 • K toán t ng h p - Tài kho n s d ng: TK 133 “Thu GTGT ư c kh u tr ” tài kho n này theo dõi các kho n thu GTGT u vào khi DN mua hàng hóa d ch v . TK 133 có 2 tài kho n c p 2 + TK 1331 “Thu GTGT ư c kh u tr c a hàng hóa, d ch v ” + TK 1332 “Thu GTGT ư c kh u tr c a TSC ” - N i dung k t c u tài kho n thu GTGT ư c kh u tr TK 133 SD K: - S thu u vào ư c - S thu u vào không ư c kh u tr kh u tr - S thu u vào ã ư c hoãn l i C ng PS: C ng PS: SDCK: S thu u vào hi n còn ư c kh u tr - M t s ph ơng pháp h ch toán k toán thu GTGT ch y u: + Khi mua v t tư, hàng hóa, TSC dùng vào ho t ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v thu c i tư ng ch u thu GTGT tính theo phương pháp kh u tr , mua b t ng s n u tư thu c i tư ng ch u thu GTGT tính theo SVTH: Tr n Th Kim Thùy 12 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh phương pháp kh u tr , k toán ph n ánh giá tr v t tư, hàng hóa nh p kho, chi phí thu mua, v n chuy n, b c x p, thuê kho bãi,. . . t nơi mua v n nơi doanh nghi p theo giá th c t bao g m giá mua chưa có thu GTGT u vào và ph n ánh thu GTGT ư c kh u tr , ghi: N TK 152 - Nguyên li u, v t li u N TK 153 - Công c , d ng c N TK 156 - Hàng hoá N TK 211 - TSC h u hình N TK 213 - TSC vô hình N TK 217 - B t ng s n u tư N TK 611 - Mua hàng N TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (1331, 1332) Có các TK 111, 112, 331 (t ng giá thanh toán). + Khi mua v t tư, hàng hoá, công c , d ch v dùng ngay vào s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v , s a ch a TSC , u tư XDCB thu c i tư ng ch u thu GTGT tính theo phương pháp kh u tr , k toán ph n ánh giá tr v t tư, hàng hoá, d ch v tính vào chi phí theo giá mua chưa có thu GTGT, và ph n ánh thu GTGT u vào, ghi: N các TK 621, 623, 627, 641, 642, 241, 142, 242,. . . N TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (1331) Có TK 111, 112, 331,. . . (T ng giá thanh toán). + N u hàng hoá nh p kh u dùng vào ho t ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c i tư ng ch u thu GTGT tính theo phương pháp kh u tr thì thu GTGT c a hàng nh p kh u s ư c kh u tr , ghi: N TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (1331, 1332) Có TK 333(12) - Thu và các kho n ph i n p Nhà nư c SVTH: Tr n Th Kim Thùy 13 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh + Khi thanh lý TSC t i ơn v thì chi phí như ng bán, thanh lý TSC ư c ghi: N TK 811-Chi phí khác N TK 133- Thu GTGT Có TK 111, 112, 331-T ng giá tr thanh toán + Khi mua hàng hoá giao bán ngay (Thu c i tư ng ch u thu GTGT tính theo phương pháp kh u tr thu và doanh nghi p n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr ) cho khách hàng (Không qua nh p kho), ghi: N TK 632 - Giá v n hàng bán (Giá mua chưa có thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (1331) Có các TK 111, 112, 331,. . . (T ng giá thanh toán) + Trư ng h p hàng ã mua và ã tr l i ho c hàng ã mua ư c gi m giá do kém, m t ph m ch t thu c i tư ng ch u thu GTGT theo phương pháp kh u tr thu , c n c vào ch ng t xu t hàng tr l i cho bên bán và các ch ng t liên quan, k toán ph n ánh giá tr hàng ã mua và ã tr l i cho ngư i bán ho c hàng ã mua ư c gi m giá, thu GTGT u vào không ư c kh u tr ghi: N TK 111, 112, 331 (T ng giá thanh toán) Có TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr Có các TK 152, 153, 156, 211 + S thu GTGT u vào không ư c kh u tr trong k , tính vào giá v n hàng bán trong k , ghi: N TK 632 - Giá v n hàng bán Có TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (1331). + Trư ng h p s thu GTGT u vào không ư c kh u tr có giá tr l n ư c tính vào giá v n hàng bán ra c a các k k toán sau, k t chuy n s thu GTGT u vào không ư c kh u tr trong k tính vào giá v n hàng bán c a k k toán sau, ghi: SVTH: Tr n Th Kim Thùy 14 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh N TK 142 - Chi phí tr trư c ng n h n; ho c N TK 242 - Chi phí tr trư c dài h n Có TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (1331). + S thu GTGT u vào ư c kh u tr trong k , ghi: N TK 333 - Thu và các kho n ph i n p Nhà nư c (33311) Có TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (1332). + Trư ng h p s thu GTGT u vào không ư c kh u tr , ghi: N các TK 623, 627, 641, 642,. . . Có TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (1332). + Trư ng h p thu GTGT c a v t tư, hàng hoá, TSC mua vào b t n th t chưa xác nh ư c nguyên nhân ch x lý, ghi: N TK 138 - Ph i thu khác (1381) Có TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (1331, 1332). + Khi hoàn thu GTGT u vào c a hàng hoá, d ch v xu t kh u (n u có), ghi: N các TK 111, 112,. . Có TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (1331). + Trư ng h p thu GTGT c a v t tư, hàng hoá, TSC mua vào b t n th t khi có quy t nh x lý c a c p có th m quy n v s thu b i thư ng c a các t ch c, cá nhân, ghi: N các TK 111, 334,. . . (S thu b i thư ng) N TK 632 - Giá v n hàng bán (N u ư c tính vào chi phí) Có TK 138 - Ph i thu khác (1381) Có TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (N u xác nh ư c nguyên nhân và có quy t nh x lý ngay). SVTH: Tr n Th Kim Thùy 15 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - Sơ h ch toán thu GTGT ư c kh u tr 1.2.1.3 K toán n ph i thu n i b • Khái ni m N ph i thu n i b là các kho n n ph i thu phát sinh gi a các ơn v trong cùng m t t ng công ty, công ty như quan h gi a ơn v c p trên v i ơn v tr c thu c ho c gi a các ơn v tr c thu c v i nhau v các kho n ã chi h , thu h , các kho n ơn v tr c thu c ph i n p lên, ho c ơn v c p trên ph i c p xu ng. • Nguyên t c h ch toán - Ph m vi và n i dung ph n ánh vào tài kho n 136 thu c quan h thanh toán n i b v các kho n ph i thu gi a ơn v c p trên và ơn v c p dư i, gi a các SVTH: Tr n Th Kim Thùy 16 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh ơn v c p dư i v i nhau. Trong ó, c p trên là t ng công ty, công ty là doanh nghi p s n xu t, kinh doanh c l p không ph i là cơ quan qu n lý, các ơn v c p dư i là các doanh nghi p thành viên tr c thu c ho c ph thu c T ng công ty, công ty nhưng ph i là ơn v có t ch c công tác k toán riêng. - Tài kho n này không ph n ánh s v n u tư mà công ty m u tư v n vào các công ty con và các kho n thanh toán gi a công ty m và công ty con - Tài kho n 136 ph i h ch toán chi ti t theo t ng ơn v có quan h thanh toán và theo dõi riêng t ng kho n ph i thu n i b . T ng doanh nghi p c n có bi n pháp ôn c gi i quy t d t i m các kho n n ph i thu n i b trong niên k toán. - Cu i k k toán, ph i ki m tra, i chi u và xác nh n s phát sinh, s dư Tài kho n 136 “Ph i thu n i b ”, Tài kho n 336 “Ph i tr n i b ” v i các ơn v có quan h theo t ng n i dung thanh toán. Ti n hành thanh toán bù tr theo t ng kho n c a t ng ơn v có quan h , ng th i h ch toán bù tr trên 2 Tài kho n 136 “Ph i thu n i b ” và Tài kho n 336 “Ph i tr n i b ” (Chi ti t theo t ng i tư ng). - Khi i chi u, n u có chênh l ch, ph i tìm nguyên nhân và i u ch nh k p th i. • Ch ng t s d ng - Quy t nh c p v n - Quy t nh thu h i v n - Biên b n giao nh n v n - Phi u chi, Phi u thu - Gi y báo n , Gi y báo có • K toán chi ti t - S cái tài kho n 136 - S chi ti t tài kho n 136 - S t ng h p k toán n ph i thu n i b • K toán t ng h p - Tài kho n s d ng: TK 136 « ph i thu n i b » SVTH: Tr n Th Kim Thùy 17 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh TK136 - Ph i thu n i b , có 2 tài kho n c p 2: + Tài kho n 1361 “V n kinh doanh ơn v tr c thu c”: Tài kho n này ch m ơn v c p trên (T ng công ty, công ty) ph n ánh s v n kinh doanh hi n có các ơn v tr c thu c do ơn v c p trên c p giao tr c ti p ho c hình thành b ng các phương th c khác. Tài kkho n này không ph n ánh s v n u tư mà công ty m u tư vào các công ty con, các kho n này ph n ánh trên Tài kho n 221 “ u tư vào công ty con”. + Tài kho n 1368 - Ph i thu n i b khác: Ph n ánh t t c các kho n ph i thu khác gi a các ơn v n i b . - N i dung k t c u tài kho n ph i thu n i b TK 136 SD K: - S v n kinh doanh giao - Thu h i v n, qu VTV cho VCD - Quy t toán v i VTV - Các kho n ã chi h , - S ti n thu v n i b tr h VCT, VCD - Bù tr ph i thu ph i tr n i b - S ti n VCT ph i thu - S ti n VCD ph i n p - S ti n ph i thu v HH DV cho VCT, VCD C ng PS: C ng PS: SDCK: các kho n n cu i k còn ph i thu n i b - M t s ph ơng pháp h ch toán k toán n ph i thu n i b + H ch toán ơn v c p dư i Khi chi h , tr h cho ơn v c p trên và các ơn v n i b khác, ghi: N TK 136 - Ph i thu n i b (1368) Có các TK 111, 112,. . . C n c vào thông báo ho c ch ng t xác nh n c a ơn v c p trên v s ư c chia các qu doanh nghi p, ghi: N TK 136 - Ph i thu n i b (1368) Có các TK 414, 415, 353,. . . SVTH: Tr n Th Kim Thùy 18 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh Ph i thu ơn v c p trên và các ơn v n i b khác v doanh thu bán hàng n i b , ghi: N TK 136 - Ph i thu n i b (1368) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng n i b Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311). Khi nh n ư c ti n ho c v t tư, tài s n c a c p trên ho c ơn v n i b khác thanh toán v các kho n ph i thu, ghi: N các TK 111, 112, 152, 153,. . . Có TK 136 - Ph i thu n i b (1368). Bù tr các kho n ph i thu n i b v i các kho n ph i tr n i b c a cùng m t i tư ng, ghi: N TK 336 - Ph i tr n i b Có TK 136 - Ph i thu n i b (1368). + H ch toán ơn v c p trên Khi ơn v c p trên (T ng công ty, công ty) giao v n kinh doanh cho ơn v tr c thu c, ghi: N TK 136 - Ph i thu n i b (1361) Có các TK 111, 112,. . . Trư ng h p các ơn v tr c thu c nh n v n kinh doanh tr c ti p t Ngân sách Nhà nư c theo s u quy n c a ơn v c p trên. Khi ơn v tr c thu c th c nh n v n, ơn v c p trên ghi: N TK 136 - Ph i thu n i b (1361) Có TK 411 - Ngu n v n kinh doanh Trư ng h p ơn v c p trên giao v n kinh doanh cho ơn v tr c thu c b ng tài s n c nh, ghi: SVTH: Tr n Th Kim Thùy 19 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh N TK 136 - Ph i thu n i b (Giá tr còn l i c a TSC ) (1361) N TK 214 - Hao mòn tài s n c nh Có TK 211 - TSC h u hình (Nguyên giá). Trư ng h p ơn v tr c thu c ph i hoàn l i v n kinh doanh cho ơn v c p trên, khi nh n ư c ti n do ơn v tr c thu c n p lên, ghi: N các TK 111, 112,. . . Có TK 136 - Ph i thu n i b (1361). Thu h i v n kinh doanh ơn v tr c thu c b ng TSC , ghi: N TK 211- TSC h u hình Có TK 214 - Hao mòn tài s n c nh Có TK 136 - Ph i thu n i b (1361). - Sơ h ch toán k toán ph i thu n i b • ơn v c p d i S 1.3 SƠ H CH TOÁN N PH I THU N I B ( ơn v c p dư i) SVTH: Tr n Th Kim Thùy 20 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh • ơn v c p trên S 1.4 SƠ H CH TOÁN N PH I THU N I B ( ơn v c p trên) 1.2.1.4 K toán n ph i thu khác • Khái ni m N ph i thu khác là các kho n n ph i thu ngoài ph m vi ã ph n ánh các Tài kho n ph i thu (131, 133, 136) và tình hình thanh toán v các kho n ph i thu này. • Nguyên t c h ch toán - Giá tr tài s n thi u ã ư c phát hi n nhưng chưa xác nh ư c nguyên nhân, ph i ch x lý; - Các kho n ph i thu v b i thư ng v t ch t do cá nhân, t p th (trong và ngoài ơn v ) gây ra như m t mát, hư h ng v t tư, hàng hoá, ti n v n,. . . ã ư c x lý b t b i thư ng; - Các kho n cho vay, cho mư n v t tư, ti n v n có tính ch t t m th i không l y lãi; SVTH: Tr n Th Kim Thùy 21 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - Các kho n ã chi cho ho t ng s nghi p, chi d án, chi u tư XDCB, chi phí s n xu t, kinh doanh nhưng không ư c c p có th m quy n phê duy t ph i thu h i; - Các kho n ơn v nh n u thác xu t kh u chi h cho ơn v u thác xu t kh u v phí ngân hàng, phí giám nh h i quan, phí v n chuy n, b c vác,. . . - Các kho n ph i thu phát sinh khi c ph n hoá công ty nhà nư c, như: Chi phí c ph n hoá, tr c p cho lao ng thôi vi c, m t vi c, h tr ào tào l i lao ng trong doanh nghi p c ph n hoá,. . . - Ti n lãi, c t c, l i nhu n ph i thu t các ho t ng u tư tài chính;. - Các kho n ph i thu khác ngoài các kho n trên • Ch ng t s d ng - Phi u thu, Phi u chi - Gi y báo có, Gi y báo n - Biên b n ki m nghi m v t tư - hàng hóa, Biên b n ki m kê qu , Biên b n x lý tài s n thi u • K toán chi ti t - S chi ti t tài kho n 138 - S t ng h p các kho n n ph i thu khác - S cái tài kho n 138 • K toán t ng h p - Tài kho n s d ng : TK 138 « Ph i thu khác » TK 138 g m các TK c p 2 + TK 1381: “ Tài s n thi u ch x lý”: ph n ánh giá tr tài s n thi u chưa rõ nguyên nhân còn ch x lý. + TK 1385 : « Ph i thu v c ph n hoá » + TK 1388: “ Ph i thu khác”: ph n ánh các kho n thu như thu v b i thư ng, các kho n ti n ph i thu do cho mư n, các kho n thu v y thác xu t nh p kh u, ph i thu v kho n nh n c t c, ti n lãi u tư, các kho n thu khác. - N i dung k t c u tài kho n n ph i thu khác SVTH: Tr n Th Kim Thùy 22 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh TK 138 SD K: - Giá tr TS thi u ch x lý - K/C các TS thi u vào TK liên quan - thu phát sinh khi c ph n - K t chuy n KPT v CPH hóa công ty nhà nư c - S ti n ã thu v các kho n - ph i thu ti n lãi, c t c n ph i thu khác l i nhu n ư c - Các kho n ph i thu khác C ng PS: C ng PS: SDCK: Các kho n n ph i thu SDCK: S ã thu nhi u hơn s ph i thu khác chưa ư c thu - M t s ph ơng pháp h ch toán k toán n ph i thu khác ch y u: + Trư ng h p ti n m t t n qu , v t tư, hàng hoá, phát hi n thi u khi ki m kê, chưa xác nh rõ nguyên nhân, ch x lý, ghi: N TK 138- Ph i thu khác (1381) Có TK 111- Ti n m t Có TK 152, 153, 155, 156-Hàng t n kho + Tài s n c nh h u hình dùng cho ho t ng s n xu t, kinh doanh phát hi n thi u, chưa xác nh rõ nguyên nhân, ch x lý, ghi: N TK 138 - Ph i thu khác (1381) (Giá tr còn l i c a TSC ) N TK 214 - Hao mòn TSC (Giá tr hao mòn) Có TK 211 - Tài s n c nh h u hình (Nguyên giá). + Các kho n cho vay, cho mư n v t tư, ti n v n t m th i và các kho n ph i thu khác, ghi: N TK 138 - Ph i thu khác (1388) Có TK 111 - Ti n m t Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng Có TK 152 - Nguyên li u, v t li u Có TK 153 - Công c , d ng c . SVTH: Tr n Th Kim Thùy 23 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh + nh k khi xác nh ti n lãi ph i thu và s c t c, l i nhu n ư c chia, ghi: N các TK 111, 112. . . (S ã thu ư c ti n) N TK 138 - Ph i thu khác (1388) Có TK 515 - Doanh thu ho t ng tài chính. + Khi có quy t nh x lý n ph i thu khác không có kh n ng thu h i, ghi: N TK 111 - Ti n m t N TK 334 - Ph i tr ngư i lao ng N TK 139 - D phòng ph i thu khó òi (N u ư c bù p b ng kho n d phòng ph i thu khó òi) N TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p Có TK 138 - Ph i thu khác (1388 - Ph i thu khác). ng th i ghi ơn vào Bên N TK 004 - N khó òi ã x lý - Tài kho n ngoài B ng Cân i k toán. + Khi có biên b n x lý c a c p có th m quy n i v i tài s n thi u, c n c vào quy t nh x lý, ghi: N TK 632 - Giá v n hàng bán (Giá tr hao h t m t mát c a hàng t n kho sau khi tr s thu b i thư ng theo quy t nh x lý) N các TK liên quan (theo quy t nh x lý) Có TK 138(1) - Ph i thu khác (Tài s n thi u ch x lý). SVTH: Tr n Th Kim Thùy 24 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh • Sơ h ch toán k toán n ph i thu khác S 1.5 SƠ H CH TOÁN N PH I THU KHÁC 1.2.1.5 K toán d phòng n ph i thu khó òi • Khái ni m Tài kho n này dùng ph n ánh tình hình trích l p, s d ng và hoàn nh p kho n d phòng các kho n ph i thu khó òi ho c có kh n ng không òi ư c vào cu i niên k toán. • Nguyên t c h ch toán - Ph i có tên a ch , n i dung t ng kho n n , s ti n ph i thu c a t ng con n trong ó ghi rõ n ph i thu khó òi. - Ph i có ch ng t g c ho c có xác nh n con n v s ti n còn n chưa tr . - N ph i thu t quá h n thanh tóan ghi trong h p ng kinh t , các kh ư c vay n doanh nghi p ã òi nhi u l n nhưng òi chưa ư c. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 25 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - N u n ph i thu chưa n h n nhưng con n ang trong tình tr ng xem xét gi i th ho c phá s n. • Ch ng t s d ng - B ng tính d phòng, các quy t nh liên quan • K toán chi ti t - S chi ti t tài kho n 139 - S t ng h p các kho n d phòng n ph i thu khó òi - S cái tài kho n 139 • K toán t ng h p - Tài kho n s d ng: Tài kho n: 139 - “D phòng n ph i thu khó òi” - N i dung k t c u tài kho n n ph i thu khó òi TK 139 SD K: -Hoàn nh p d phòng ph i - Trích l p d phòng n ph i thu thu khó òi cho n m k ho ch -Xóa Các Kho n n ph i thu khó òi C ng PS: C ng PS: SDCK: s d phòng hi n có cu i k - M t s ph ơng pháp h ch toán k toán d phòng n ph i thu khó òi ch y u : + Các kho n n ph i thu khó òi khi xác nh th c s là không òi ư c ư c phép xoá n . Vi c xoá n các kho n n ph i thu khó òi ph i theo chính sách tài chính hi n hành. C n c vào quy t nh xoá n v các kho n n ph i thu khó òi, ghi: N TK 139 - D phòng n ph i thu khó òi N TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng Có TK 138 - Ph i thu khác. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 26 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh + Các kho n n ph i thu khó òi có th ư c bán cho Công ty mua, bán n . Khi doanh nghi p hoàn thành th t c bán các kho n n ph i thu ( ang ph n ánh trên B ng Cân i k toán) cho Công ty mua, bán n và thu ư c ti n, ghi: N các TK 111, 112,. . . (S ti n thu ư c t vi c bán kho n n ph i thu) N TK 139 - D phòng ph i thu khó òi (S chênh l ch ư c bù p b ng kho n d phòng ph i thu khó òi) Có các TK 131, 138, + N u s d phòng n ph i thu khó òi c n trích l p k k toán này l n hơn s d phòng n ph i thu khó òi ã trích l p k k toán trư c chưa s d ng h t, thì s chênh l ch l n hơn ư c h ch toán vào chi phí, ghi: N TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p Có TK 139 - D phòng ph i thu khó òi. + N u s d phòng ph i thu khó òi c n trích l p k k toán này nh hơn s d phòng ph i thu khó òi ã trích l p k k toán trư c chưa s d ng h t, thì s chênh l ch ư c hoàn nh p ghi gi m chi phí, ghi: N TK 139 - D phòng ph i thu khó òi Có TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p (Chi ti t hoàn nh p d phòng ph i thu khó òi). SVTH: Tr n Th Kim Thùy 27 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - Sơ h ch toán k toán n ph i thu khó òi S 1.6 SƠ H CH TOÁN N PH I THU KHÓ ÒI 1.2.1.6 K toán kho n t m ng • Khái ni m Kho n t m ng là các kho n ti n ho c v t tư doanh nghi p giao cho ngư i t m ng th c hi n m t s công vi c s n xu t, kinh doanh ho c gi i quy t m t công vi c ư c giao: i mua v t tư, ký k t h p ng, i công tác • Nguyên t c h ch toán - Ch t m ng cho ngư i làm t i doanh nghi p khi ã thanh toán xong n c . - Chi và s d ng t m ng úng m c ích. - Khi chi tiêu xong ngư i nh n t m ng ph i l p b ng thanh toán t m ng ính kèm v i ch ng t g c liên quan thanh toán và x lý s ti n thanh toán th a, thi u. • Ch ng t s d ng - Gi y ngh t m ng - Phi u thu, phi u chi - Báo cáo thanh toán t m ng - Các ch ng t g c: Hóa ơn mua hàng, Biên lai cư c phí, v n chuy n SVTH: Tr n Th Kim Thùy 28 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh • K toán chi ti t - S chi ti t tài kho n 141 - S t ng h p các kho n n t m ng - S cái tài kho n 141 • K toán t ng h p - Tài kho n s d ng: TK 141 « T m ng » - N i dung k t c u tài kho n t m ng TK 141 SD K: -Các kho n ã chi t m ng - Các kho n t m ng ã thanh toán cho công nhân viên - S ti n t m ng th a nh p qu , tr lương - Các kho n v t tư th a nh p l i kho C ng PS: C ng PS: SDCK: Các kho n t m ng chưa thanh toán - M t s ph ơng pháp h ch toán k toán t m ng ch y u: + Khi t m ng ti n m t ho c v t tư cho ngư i lao ng trong ơn v , ghi: N TK 141 - T m ng Có các TK 111, 112, 152,. . . + Khi th c hi n xong công vi c ư c giao, ngư i nh n t m ng l p B ng thanh toán t m ng kèm theo các ch ng t g c ã ư c ký duy t quy t toán kho n t m ng, ghi: N các TK 152, 153, 156, 241, 331, 621, 623, 627, 642,. . . Có TK 141 - T m ng. + Các kho n t m ng chi (ho c s d ng) không h t, ph i nh p l i qu , nh p l i kho ho c tr vào lương c a ngư i nh n t m ng, ghi: SVTH: Tr n Th Kim Thùy 29 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh N TK 111 - Ti n m t N TK 152 - Nguyên li u, v t li u N TK 334 - Ph i tr ngư i lao ng Có TK 141 - T m ng. - Sơ h ch toán k toán t m ng S 1.7 SƠ H CH TOÁN T M NG 1.2.1.7 K toán các kho n c m c , k qu , ký c c • Khái ni m * C m c : Là vi c doanh nghi p mang tài s n c a mình giao cho ngư i nh n c m c gi vay v n ho c nh n các lo i b o lãnh. Nh ng tài s n c m c DN có th không còn quy n s d ng trong th i gian c m c cho n khi thanh toán h t n vay. * Ký qu : Là vi c DN g i m t kho n ti n ho c kim khí quí, á quí hay các gi y t có giá tr vào tài kho n phong t a t i ngân hàng m b o vi c th c hi n b o lãnh cho doanh nghi p SVTH: Tr n Th Kim Thùy 30 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh * Ký cư c: Là vi c doanh nghi p i thuê tài s n giao cho bên cho thuê m t kho n ti n ho c kim khí quí, á quí ho c các v t có giá tr cao khác nh m m c ích ràng bu c và nâng cao trách nhi m ngư i i thuê tài s n ph i qu n lý. • Nguyên t c h ch toán - Tài kho n này ph n ánh các kho n tài s n, ti n v n c a doanh nghi p mang i c m c , ký qu , ký cư c ng n h n - Tài s n ưa i c m c , ký cư c, ký qu ư c ph n ánh theo giá ghi s . Khi xu t theo giá nào thì khi nh n v ph n ánh theo giá ó. • Ch ng t s d ng - Biên b n giao nh n tài s n - Phi u xu t kho, Phi u nh p kho - Phi u chi, Phi u thu - Gi y báo n , Gi y báo có. • K toán chi ti t -S chi ti t tài kho n 144, 244 - S t ng h p các kho n n th ch p ng n h n, dài h n - S cái tài kho n 144, 244 • K toán t ng h p - Tài kho n s d ng TK 144 “ C m c , ký qu , ký cư c ng n h n” ho c TK 244 “ Ký qu , ký cư c dài h n” - N i dung k t c u tài kho n c m c , ký qu , ký cư c TK 144,244 SD K: - Giá tr TS ã c m c -Giá tr TS c m c , ký cư c, ký q y ký cư c, ký qu ã nh n l i ho c ã dùng toán C ng PS: C ng PS: SDCK: Giá tr TS hi n còn ang c m c , ký cư c, ký qu - M t s ph ơng pháp h ch toán k toán c m c , ký qu , ký c c: SVTH: Tr n Th Kim Thùy 31 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh + Dùng ti n m t, vàng, b c, kim khí quý, á quý ho c ti n g i Ngân hàng ký cư c, ký qu ng n h n, ghi: N TK 144 , 244- C m c , ký qu , ký cư c ng n h n, dài h n Có TK 111 - Ti n m t (1111, 1112, 1113) Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1121, 1122, 1123). + Trư ng h p dùng tài s n c nh c m c ng n h n, ghi: N TK 144, 244 - C m c , ký qu , ký cư c ng n h n, dài h n N TK 214 - Hao mòn tài s n c nh (Giá tr hao mòn) Có TK 211 - Tài s n c nh h u hình (Nguyên giá). + Nh n l i s ti n ho c vàng, b c, kim khí quý, á quý ký qu , ký cư c ng n h n, ghi: N TK 111 - Ti n m t (1111, 1112, 1113) N TK 112 - Ti n g i ngân hàng (1121, 1122, 1123) Có TK 144, 244 - C m c , ký qu , ký cư c ng n h n, dài h n + Trư ng h p doanh nghi p không th c hi n úng nh ng cam k t, b ph t vi ph m h p ng b tr vào ti n ký qu ng n h n, ghi: N TK 811 - Chi phí khác (S ti n b tr ) Có TK 144 - C m c , ký qu , ký cư c ng n h n. + Trư ng h p doanh nghi p không thanh toán ti n bán hàng cho ngư i có hàng g i bán, ngư i bán hàng ngh tr vào ti n ã ký qu . Khi nh n ư c thông báo c a ngư i có hàng g i bán ho c c a ngư i bán hàng, ghi: N TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán Có TK 144 - C m c , ký qu , ký cư c ng n h n. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 32 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - Sơ h ch toán k toán c m c , ký qu , ký cư c S 1.8 SƠ H CH TOÁN KHO N C M C , KÝ QU , KÝ C C 1.2.2 K toán n ph i tr 1.2.2.1 K toán n vay ng n h n • Khái ni m Tài kho n này dùng ph n ánh các kho n ti n vay ng n h n và tình hình tr n ti n vay c a doanh nghi p, bao g m các kho n ti n vay Ngân hàng, vay c a các t ch c, cá nhân trong và ngoài doanh nghi p. Vay ng n h n là các kho n vay có th i h n tr trong vòng m t chu k s n xu t, kinh doanh bình thư ng ho c trong vòng m t n m tài chính. • Nguyên t c h ch toán - K toán ti n vay ng n h n ph i theo dõi chi ti t s ti n ã vay, lãi vay, s ti n vay ã tr (g c và lãi vay), s ti n còn ph i tr theo t ng i tư ng cho vay, theo t ng kh ư c vay. - Trư ng h p vay b ng ngo i t , ho c tr n vay b ng ngo i t ph i theo dõi chi ti t g c ngo i t riêng và quy i ngo i t ra ng Vi t Nam theo t giá th c SVTH: Tr n Th Kim Thùy 33 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh t giao d ch ho c t giá bình quân trên th trư ng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nư c Vi t Nam công b t i th i i m phát sinh giao d ch ho c theo t giá trên s k toán - Các kho n chênh l ch t giá th i i m vay và th i i m tr n vay phát sinh trong k và chênh l ch t giá h i oái ánh giá l i n vay b ng ngo i t cu i n m tài chính (Giai o n SXKD) c a các kho n m c ti n t có g c ngo i t ư c ghi nh n ngay vào chi phí tài chính, ho c doanh thu ho t ng tài chính trong n m. • Ch ng t s d ng - Phi u thu, Phi u chi - Gi y báo n - H p ng vay • K toán chi ti t - S cái TK 311 - S chi ti t TK 311 - S t ng h p TK 311 • K toán t ng h p - Tài kho n s d ng: TK 311 “ Vay ng n h n” - N i dung và k t c u tài kho n TK 311 SD K -Kho n vay ng n h n phát sinh -Kho n vay ng n h n ã tr trong k - ánh giá t giá ngo i t gi m vào - ánh giá t giá ngo i t t ng cu i n m vào cu i n m C ng PS: C ng PS: SDCK: - M t s ph ơng pháp h ch toán k toán vay h n ch y u: + Vay ti n mua v t tư hàng hóa v dùng cho s n xu t kinh doanh SVTH: Tr n Th Kim Thùy 34 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh N TK 152, 153, 156- V t tư, công c d ng c , hàng hóa N TK 133 – Thu GTGT ư c kh u tr Có TK 311- Vay ng n h n + Khi có h p ng mua, bán thanh toán b ng hình th c thư tín d ng, doanh nghi p vay ti n ngân hàng m thư tín d ng, ghi: N TK 144 - C m c , ký qu , ký cư c ng n h n Có TK 311 - Vay ng n h n. + Vay ngo i t tr n ngư i bán, tr n khách hàng, tr n dài h n, tr n vay dài h n, ph i quy i ra ng Vi t Nam theo t giá th c t giao d ch ho c t giá bình quân liên ngân hàng t i ngày giao d ch: Trư ng h p t giá th c t giao d ch ho c t giá bình quân liên ngân hàng nh hơn t giá ghi s k toán, ghi: N TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán (T giá ghi s k toán) N TK 315 - N dài h n n h n tr (T giá ghi s k toán) N TK 341 - Vay dài h n (T giá ghi s k toán) N TK 342 - N dài h n (T giá ghi s k toán) Có TK 311 - Vay ng n h n (T giá th c t giao d ch ho c t giá bình quân liên ngân hàng) Có TK 515 - Doanh thu ho t ng tài chính (S chênh l ch gi a t giá th c t giao d ch ho c t giá bình quân liên ngân hàng nh hơn t giá ghi s k toán). Trư ng h p t giá th c t giao d ch ho c t giá bình quân liên ngân hàng l n hơn t giá ghi s k toán, ghi: N TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán (T giá ghi s k toán) N TK 315 - N dài h n n h n tr (T giá ghi s k toán) N TK 341 - Vay dài h n (T giá ghi s k toán) N TK 342 - N dài h n (T giá ghi s k toán) SVTH: Tr n Th Kim Thùy 35 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh N TK 635 - Chi phí tài chính (S chênh l ch gi a t giá th c t giao d ch ho c t giá bình quân liên ngân hàng l n hơn t giá ghi s k toán). Có TK 311 - Vay ng n h n (T giá th c t giao d ch ho c t giá bình quân liên ngân hàng). + Vay ti n v nh p qu ti n m t ho c chuy n vào tài kho n ti n g i ngân hàng, ghi: N các TK 111, 112 - Ti n m t, ti n g i ngân hàng Có TK 311 - Vay ng n h n. + Khi doanh nghi p tr n ti n vay ng n h n b ng ti n m t, ti n g i Ngân hàng, ghi: N TK 311 - Vay ng n h n Có các TK 111, 112 – Ti n m t, ti n g i ngân hàng + Khi thanh toán n vay ng n h n b ng ti n m t ho c ti n g i b ng ngo i t trong giai o n s n xu t, kinh doanh: N u phát sinh l t giá h i oái trong giao d ch thanh toán n ph i tr , ghi: N TK 311 - Vay ng n h n (T giá ghi s k toán) N TK 635 - Chi phí tài chính (L t giá h i oái) Có các TK 111(2), 112(2) (T giá ghi s k toán ). N u phát sinh lãi t giá h i oái trong giao d ch thanh toán n ph i tr , ghi: N TK 311 - Vay ng n h n (T giá ghi s k toán) Có TK 515 - Doanh thu ho t ng tài chính Có các TK 111(2), 112(2) (T giá ghi s k toán). + Cu i niên k toán, s dư n vay ng n h n có g c ngo i t ư c ánh giá theo t giá giao d ch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nư c Vi t Nam công b t i th i i m cu i n m tài chính: N u phát sinh lãi t giá h i oái, ghi: SVTH: Tr n Th Kim Thùy 36 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh N TK 311 - Vay ng n h n Có TK 413 - Chênh l ch t giá h i oái. N u phát sinh l t giá h i oái, ghi: N TK 413 - Chênh l ch t giá h i oái Có TK 311 - Vay ng n h n. - Sơ h ch toán k toán vay ng n h n S 1.9 SƠ H CH TOÁN N VAY NG N H N SVTH: Tr n Th Kim Thùy 37 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh 1.2.2.2 K toán n ph i tr ng i bán • Khái ni m Ph i tr cho ngư i bán thư ng x y ra trong quan h mua bán v t tư, công c d ng c , hàng hóa, TSC , d ch v Khi DN mua ch u s d n n phát sinh nghi p v thanh toán n ph i tr , khi DN ng trư c ti n mua hàng cho ngư i bán s n y sinh m t kho n ti n n ph i thu v i ngư i cung c p. • Nguyên t c h ch toán - N ph i tr cho ngư i bán, ngư i cung c p v t tư, hàng hoá, d ch v , ho c cho ngư i nh n th u xây l p chính, ph c n ư c h ch toán chi ti t cho t ng i tư ng ph i tr . Trong chi ti t t ng i tư ng ph i tr , tài kho n này ph n ánh c s ti n ã ng trư c cho ngư i bán, ngư i cung c p, ngư i nh n th u xây l p nhưng chưa nh n ư c s n ph m, hàng hoá, d ch v , kh i lư ng xây l p hoàn thành bàn giao. - Không ph n ánh vào tài kho n này các nghi p v mua v t tư, hàng hoá, d ch v tr ti n ngay (b ng ti n m t, ti n séc ho c ã tr qua Ngân hàng). - Nh ng v t tư, hàng hoá, d ch v ã nh n, nh p kho nhưng n cu i tháng v n chưa có hoá ơn thì s d ng giá t m tính ghi s và ph i i u ch nh v giá th c t khi nh n ư c hoá ơn ho c thông báo giá chính th c c a ngư i bán. - Khi h ch toán chi ti t các kho n này, k toán ph i h ch toán rõ ràng, rành m ch các kho n chi t kh u thanh toán, gi m giá hàng bán c a ngư i bán, ngư i cung c p ngoài hoá ơn mua hàng. • Ch ng t s d ng - Hóa ơn bán hàng - H p ng mua bán - Phi u chi, Phi u thu - Gi y báo n , Gi y báo có • K toán chi ti t - S chi ti t TK 331 - S cái TK 331 SVTH: Tr n Th Kim Thùy 38 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - S t ng h p công n ph i tr cho ngư i bán • K toán t ng h p - Tài kho n s d ng: Tk 331 “ Ph i tr ngư i bán” - N i dung và k t c u tài kho n TK 331 SD K - Các kho n ã tr ho c ng trư c cho ngư i bán - S ti n ph i tr cho ngư i bán - S ti n gi m giá, hàng mua tr - Ngư i bán tr l i ti n DN ã l i ng trư c - Chi t kh u thương m i, chi t kh u thanh toán ngư i bán ch p -Tr giá hàng nh n theo s ti n nh n gi m tr ng trư c -S n i u ch nh l i theo hóa ơn do trư c ây ghi theo giá t m tính C ng PS: C ng PS: SDCK: - M t s ph ơng pháp h ch toán k toán n ph i tr ng i bán ch y u: + Mua v t tư, hàng hoá chưa tr ti n cho ngư i bán v nh p kho, ho c g i i bán th ng không qua kho trong trư ng h p h ch toán hàng t n kho theo phương pháp kê khai thư ng xuyên: N u v t tư, hàng hoá mua vào dùng cho ho t ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c i tư ng ch u thu GTGT tính theo phương pháp kh u tr , ghi: N TK 152 - Nguyên li u, v t li u (Giá chưa có thu GTGT) N TK 153 - Công c , d ng c (Giá chưa có thu GTGT) N TK 156 - Hàng hoá (Giá chưa có thu GTGT) N TK 157 - Hàng g i i bán (Giá chưa có thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (1331) SVTH: Tr n Th Kim Thùy 39 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh Có TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán (T ng thanh toán). N u v t tư, hàng hoá mua vào dùng cho ho t ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v không thu c i tư ng ch u thu GTGT ho c thu c i tư ng ch u thu GTGT tính theo phương pháp tr c ti p, thì giá tr v t tư hàng hoá g m c thu GTGT (T ng giá thanh toán), ghi: N TK 152 - Nguyên li u, v t li u N TK 153 - Công c , d ng c N TK 156 - Hàng hoá Có TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán (T ng thanh toán). + Mua v t tư, hàng hoá chưa tr ti n cho ngư i bán v nh p kho, ho c g i i bán th ng không qua kho trong trư ng h p h ch toán hàng t n kho theo phương pháp ki m kê nh k : N u v t tư, hàng hoá mua vào dùng cho ho t ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c i tư ng ch u thu GTGT theo phương pháp kh u tr , ghi: N TK 611 - Mua hàng (Giá chưa có thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (1331) Có TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán (T ng thanh toán). N u v t tư, hàng hoá mua vào dùng cho ho t ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v không thu c i tư ng ch u thu GTGT ho c thu c i tư ng ch u thu GTGT theo phương pháp tr c ti p, thì giá tr v t tư, hàng hoá mua vào bao g m c thu GTGT, ghi: N TK 611 - Mua hàng (T ng giá thanh toán) Có TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán (T ng thanh toán). + Mua TSC chưa tr ti n cho ngư i bán ưa vào s d ng cho ho t ng s n xu t, kinh doanh, c n c hoá ơn c a ngư i bán, biên b n giao nh n SVTH: Tr n Th Kim Thùy 40 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh TSC và các ch ng t liên quan, trư ng h p doanh nghi p n p thu GTGT tính theo phương pháp kh u tr : N u TSC mua vào s d ng cho ho t ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c i tư ng ch u thu GTGT tính theo phương pháp kh u tr , ghi: N TK 211 - TSC h u hình (Giá chưa có thu GTGT) N TK 213 - TSC vô hình (Giá chưa có thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (1332) Có TK 331 - Ph i tr ngư i bán (T ng thanh toán). N u TSC mua vào s d ng cho ho t ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v không thu c i tư ng ch u thu GTGT ho c thu c i tư ng ch u thu GTGT tính theo phương pháp tr c ti p, thì nguyên giá TSC mua vào bao g m c thu GTGT (T ng giá thanh toán), ghi: N TK 211 - TSC h u hình N TK 213 - TSC vô hình Có TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán + Nh n d ch v cung c p (chi phí v n chuy n hàng hoá, i n, nư c, i n tho i, ki m toán, tư v n, qu ng cáo, d ch v khác) c a ngư i bán, giá tr d ch v mua vào s g m c thu GTGT, ho c không bao g m thu GTGT u vào - tu theo phương pháp xác nh thu GTGT ph i n p, ghi: N TK 156 - Hàng hoá (1562) N TK 241 - XDCB d dang N TK 142 - Chi phí tr trư c ng n h n N TK 242 - Chi phí tr trư c dài h n N các TK 623, 627, 641, 642, 635, 811 N TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (1331) (n u có) Có TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán (T ng thanh toán). SVTH: Tr n Th Kim Thùy 41 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh + Chi phí ho t ng tài chính, chi phí khác ph i tr , ghi: N TK 635- Chi phí ho t ng tài chính N Tk 811 - Chi phí khác Có TK 331 – Ph i tr cho ngư i bán. + Khi thanh toán s ti n ph i tr cho ngư i bán v t tư, hàng hoá, ngư i cung c p d ch v , ngư i nh n th u xây l p, ghi: N TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán Có các TK 111(1), 112(1), 311, 341,. . . + Tr n cho ngư i bán b ng ngo i t , ghi: N TK 331 – Ph i tr cho ngư i bán Có TK 111 (2), 112 (2) + Chi t kh u thanh toán mua v t tư, hàng hoá doanh nghi p ư c hư ng do thanh toán trư c th i h n ph i thanh toán và tính tr vào kho n n ph i tr ngư i bán, ngư i cung c p, ghi: N TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán Có TK 515 - Doanh thu ho t ng tài chính. + Trư ng h p v t tư, hàng hoá mua vào ã nh p kho, ph i tr l i do không úng quy cách, ph m ch t ư c tính tr vào kho n n ph i tr ngư i bán, ghi: N TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán Có các TK 152, 153, 156,. . . (Giá tr ư c gi m giá) Có TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (n u có). + Trư ng h p ngư i bán ch p thu n gi m giá cho s v t tư, hàng hoá doanh nghi p ã mua vì không úng quy cách, ph m ch t và hàng hoá v n còn trong kho, ghi: SVTH: Tr n Th Kim Thùy 42 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh N TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán Có các TK 152, 153, 156,. . . (Giá tr ư c gi m giá) Có TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr (n u có). + Trư ng h p các kho n n ph i tr cho ngư i bán không tìm ra ch n ho c ch n không òi và ư c x lý ghi t ng thu nh p khác c a doanh nghi p, ghi: N TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán Có TK 711 - Thu nh p khác. + Khi xác nh hoa h ng i lý ư c hư ng, tính vào doanh thu hoa h ng v bán hàng i lý, ghi: N TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán Có TK 515 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (n u có). + Cu i niên k toán, s dư các kho n ph3i tr cho ngư i bán có g c ngo i t ư c ánh giá theo t giá giao d ch bình quân trên th trư ng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nư c Vi t Nam công b t i th i i m l p báo cáo tài chính và h ch toán như sau: N u t giá giao d ch bình quân trên ht trư ng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nư c Vi t Nam c ng b t i th i i m l p báo cáo tài chính nh hơn t giá ang ph n ánh trên s k toán Tài kho n 331 có g c ngo i t thì s chênh l ch t giá h i oái, ghi: N TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán Có TK 413 – Chênh l ch t giá h i oái (4131, 4132). N u t giá giao d ch bình quân trên ht trư ng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nư c Vi t Nam c ng b t i th i i m l p báo cáo tài chính l n hơn t giá ang ph n ánh trên s k toán Tài kho n 331 có g c ngo i t thì s chênh l ch t giá h i oái, ghi: SVTH: Tr n Th Kim Thùy 43 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh N TK 413 – Chênh l ch t giá h i oái (4131, 4132) Có TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán. X lý chênh l ch t giá h i oái do ánh giá l i cu i n m tài chính các kho n ph i tr cho ngư i bán có g c ngo i t theo t giá h i oái cu i niên (Xem ph n hư ng d n TK 413). - Sơ h ch toán k toán n ph i tr ngư i bán S 1.10 SƠ H CH TOÁN N PH I TR CHO NG I BÁN SVTH: Tr n Th Kim Thùy 44 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh 1.2.2.3 Thu và các kho n ph i n p cho nhà n c • Khái ni m Tài kho n này dùng ph n ánh quan h gi a doanh nghi p v i Nhà nư c v các kho n thu , phí, l phí và các kho n khác ph i n p, ã n p, còn ph i n p vào Ngân sách Nhà nư c trong k k toán n m. • Nguyên t c h ch toán - Doanh nghi p ph i ch ng tính và xác nh s thu , phí, l phí và các kho n ph i n p cho Nhà nư c theo lu t nh và k p th i ph n ánh vào s k toán s thu ph i n p. - Doanh nghi p ph i th c hi n nghiêm ch nh vi c n p y , k p th i các kho n thu , phí và l phí cho Nhà nư c. Trư ng h p có thông báo s thu ph i n p, n u có th c m c và khi u n i v m c thu , v s thu ph i n p theo thông báo thì c n ư c gi i quy t k p th i theo quy nh. Không ư c vì b t c m t lý do gì trì hoãn vi c n p thu . - K toán ph i m s chi ti t theo dõi t ng kho n thu , phí, l phí và các kho n ph i n p, ã n p và còn ph i n p. - Doanh nghi p n p thu b ng ngo i t ph i quy i ra ng Vi t Nam theo t giá quy nh ghi s k toán (n u ghi s b ng ng Vi t Nam). • Ch ng t s d ng - Hóa ơn bán hàng hóa d ch v - Phi u thu, phi u chi - Gi y báo n , gi y báo có • K toán chi ti t - S cái TK 333 - S chi ti t TK 333 - S t ng h p các kho n thu ph i n p nhà nư c • K toán t ng h p - Tài kho n s d ng: TK 333 “Thu và các kho n ph i n p nhà nư c: TK 333 có 9 TK c p 2 SVTH: Tr n Th Kim Thùy 45 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh + TK 3331 “Thu giá tr gia t ng ph i n p”: Ph n ánh s thu GTGT u ra, s thu GTGT c a hàng nh p kh u ph i n p, s thu GTGT ã ư c kh u tr , s thu GTGT ã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhà nư c. TK 3331 có 2 tài kho n c p 3: TK 33311 “Thu giá tr gia t ng u ra”: Dùng ph n ánh s thu GTGT u ra, s thu GTGT u vào ã kh u tr , s thu GTGT c a hàng bán b tr l i, b gi m giá, s thu GTGT ph i n p, ã n p, còn ph i n p c a s n ph m, hàng hoá, d ch v tiêu th trong k . TK 33312 “Thu GTGT hàng nh p kh u”: Dùng ph n ánh s thu GTGT c a hàng nh p kh u ph i n p, ã n p, còn ph i n p vào Ngân sách Nhà nư c. + TK 3332 “Thu tiêu th c bi t”: Ph n ánh s thu tiêu th c bi t ph i n p, ã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhà nư c. + TK 3333 “Thu xu t, nh p kh u”: Ph n ánh s thu xu t kh u, thu nh p kh u ph i n p, ã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhà nư c. + TK 3334 “Thu thu nh p doanh nghi p”: Ph n ánh s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p, ã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhà nư c. + TK 3335 “Thu thu nh p cá nhân”: Ph n ánh s thu nh p cá nhân ph i n p, ã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhà nư c. + TK 3336 “Thu tài nguyên”: Ph n ánh s thu tài nguyên ph i n p, ã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhà nư c. + TK 3337 “Thu nhà t, ti n thuê t”: Ph n ánh s thu nhà t, ti n thuê t ph i n p, ã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhà nư c. + TK 3338 “Các lo i thu khác”: Ph n ánh s ph i n p, ã n p và còn ph i n p v các lo i thu khác không ghi vào các tài kho n trên, như: Thu môn bài, thu n p thay cho các t ch c, các nhân nư c ngoài có ho t ng kinh doanh t i Vi t Nam. . . Tài kho n này ư c m chi ti t cho t ng lo i thu . + TK 3339 “Phí, l phí và các kho n ph i n p khác”: Ph n ánh s ph i n p, ã n p và còn ph i n p v các kho n phí, l phí, các kho n ph i n p khác cho SVTH: Tr n Th Kim Thùy 46 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh Nhà nư c ngoài các kho n ã ghi vào các tài kho n t 3331 n 3338. Tài kho n này còn ph n ánh các kho n Nhà nư c tr c p cho doanh nghi p (n u có) như các kho n tr c p, tr giá. - N i dung k t c u TK 333 TK 333 SD K - Thu và các kho n ph i n p - Thu , phí, l phí ã n p nhà nư c - Các kho n ti n thu ư c - Các kho n truy thu ph i n p mi n, gi m ã ư c thôn báo - S thu GTGT ã ư c kh u tr trong k - S thu GTGT c a hàng bán b tr l i, b gi m giá. C ng PS: C ng PS: SDCK - M t s ph ơng pháp h ch toán k toán thu và các kho n ph i n p nhà n c ch y u: + Khi bán s n ph m, hàng hoá, d ch v thu c i tư ng ch u thu GTGT theo phương pháp kh u tr và doanh nghi p n p thu GTGT tính theo phương pháp kh u tr ph i l p Hoá ơn GTGT, trên Hoá ơn (GTGT) ph i ghi rõ giá bán chưa có thu GTGT, ph thu và phí thu thêm ngoài giá bán (n u có), thu GTGT ph i n p và t ng giá thanh toán, k toán ph n ánh doanh thu bán s n ph m, hàng hoá, cung c p d ch v (Theo giá bán chưa có thu GTGT) và thu GTGT, ghi: N các TK 111, 112, 131,. . . (T ng giá thanh toán) Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v Có TK 512 - Doanh thu n i b . + Khi xác nh s thu xu t kh u, thu tiêu th c bi t ph i n p c a hàng hoá và d ch v ã tiêu th trong k , ghi: SVTH: Tr n Th Kim Thùy 47 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh N TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v N TK 512 - Doanh thu bán hàng n i b Có TK 3332 - Thu tiêu th c bi t. + Khi nh p kh u hàng hoá thu c i tư ng ch u thu tiêu th c bi t, k toán c n c vào hoá ơn mua hàng nh p kh u và thông báo n p thu v s thu tiêu th c bi t ph i n p, xác nh s thu tiêu th c bi t ph i n p c a hàng hoá nh p kh u, ghi: N các TK 152, 156, 211, 611,. . . Có TK 3332 - Thu tiêu th c bi t. + Xác nh s thu tài nguyên ph i n p tính vào chi phí s n xu t chung, ghi: N TK 627 - Chi phí s n xu t chung (6278) Có TK 3336 - Thu tài nguyên. + Xác nh s thu môn bài, thu nhà t, ti n thu t ph i n p tính vào chi phí qu n lý doanh nghi p, ghi: N TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p (6245) Có TK 3337 - Thu nhà t, ti n thu t. + C n c s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p vào Ngân sách Nhà nư c hàng tháng, hàng quý theo quy nh, ghi: N TK 821 - Chi phí thu thu nh p doanh nghi p Có TK 3334 - Thu thu nh p doanh nghi p. + Hàng tháng, khi xác nh s thu thu nh p cá nhân ph i n p tính trên thu nh p ch u thu c a công nhân viên và ngư i lao ng khác, ghi: N TK 334 - Ph i tr cho ngư i lao ng Có TK 333(5) - Thu và các kho n ph i n p Nhà nư c. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 48 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh + Khi tr thu nh p cho các cá nhân bên ngoài, doanh nghi p ph i xác nh s thu thu nh p cá nhân ph i n p tính trên thu nh p không thư ng xuyên ch u thu theo t ng l n phát sinh thu nh p, ghi: Trư ng h p chi tr ti n thù lao, d ch v bên ngoài. . . ngay cho các cá nhân bên ngoài, ghi: N các TK 623, 627, 641, 642, 635 (T ng s ph i thanh toán) Có TK 333 - Thu và các kho n ph i n p Nhà nư c (3335) (S thu thu nh p cá nhân ph i kh u tr ). + S thu GTGT ư c kh u tr trong k ư c chuy n tr vào s thu GTGT u ra , ghi: N TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311) Có TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr . + i v i doanh nghi p n p thu GTGT tính theo phương pháp kh u tr và s n ph m, hàng hoá ã bán b tr l i, ho c ư c gi m giá, ho c ư c chi t kh u thương m i thu c i tư ng ch u thu GTGT theo Phương pháp kh u tr thu , k toán ph n ánh s ti n ph i tr cho ngư i mua, doanh thu và thu GTGT c a hàng bán b tr l i, hàng ư c gi m giá, hàng ư c chi t kh u ghi: N TK 521, 531, 532 N TK 333 - Thu GTGT ph i n p (33311) Có các TK 111, 112, 131 (T ng giá thanh toán). + N u s thu GTGT ư c gi m, ư c tr vào s thu GTGT ph i n p trong k , ghi: N TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311) Có TK 711 - Thu nh p khác. + Khi th c n p thu vào Ngân sách Nhà nư c, ghi: N TK 333 – Thu và các kho n ph i n p nhà nư c Có các TK 111, 112,. . . SVTH: Tr n Th Kim Thùy 49 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - Sơ h ch toán k toán thu và các kho n ph i n p nhà nư c S 1.11 SƠ H CH TOÁN THU VÀ CÁC KHO N PH I N P NHÀ N C 1.2.2.4 K toán n ph i tr ng i lao ng • Khái ni m Tài kho n này dùng ph n ánh các kho n ph i tr và tình hình thanh toán các kho n ph i tr cho ngư i lao ng c a doanh nghi p v ti n lương, ti n công, ti n thư ng, b o hi m xã h i và các kho n ph i tr khác thu c v thu nh p c a ngư i lao ng. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 50 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh • Nguyên t c h ch toán - Ph i theo dõi chi ti t t ng cho t ng nhân viên, t ng phòng ban, . • Ch ng t s d ng - Phi u thu, phi u chi - Gi y báo n - B ng lương nhân viên • K toán chi ti t - S chi ti t TK 334 - S cái TK 334 - S t ng h p các kho n ph i tr ngư i lao ng • K toán t ng h p - Tài kho n s d ng: TK 334 “ Ph i tr ngư i lao ng” TK 334 có 2 TK c p 2 + TK 3341 “Ph i tr công nhân viên”: Ph n ánh các kho n ph i tr và tình hình thanh toán các kho n ph i tr cho công nhân viên c a doanh nghi p v ti n lương, ti n thư ng có tính ch t lương, b o hi m xã h i và các kho n ph i tr khác thu c v thu nh p c a công nhân viên. + TK 3348 “Ph i tr ngư i lao ng khác”: Ph n ánh các kho n ph i tr và tình hình thanh toán các kho n ph i tr cho ngư i lao ng khác ngoài công nhân viên c a doanh nghi p v ti n công, ti n thư ng (n u có) có tính ch t v ti n công và các kho n ph i tr khác thu c v thu nh p c a ngư i lao ng. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 51 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - N i dung k t c u TK 334 TK 334 SD K - Tr lương, thư ng cho - Ti n lương, ti n công, thư ng ngư i lao ng ph i tr cho ngư i lao ng - Các kho n tr c p, BHXH, -Trích BHXH, BHYT, KPC BHYT ph i tr cho ngư i lao - Các kho n kh u tr vào ti n ng lương, ti n công c a ngư i lao ng - Các kho n ã ng trư c cho ngư i lao d ng C ng PS: C ng PS: SDCK - M t s ph ơng pháp h ch toán k toán ph i tr ng i lao ng ch y u: + Tính ti n lương, các kho n ph c p theo quy nh ph i tr cho ngư i lao ng, ghi: N TK 241 - Xây d ng cơ b n d dang N TK 622 - Chi phí nhân công tr c ti p N TK 623 - Chi phí s d ng máy thi công (6231) N TK 627 - Chi phí s n xu t chung (6271) N TK 641 - Chi phí bán hàng (6411) N TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p (6421) Có TK 334 - Ph i tr ngư i lao ng (3341, 3348). + Tính ti n thư ng ph i tr cho công nhân viên: Khi xác nh s ti n thư ng tr công nhân viên t qu khen thư ng, ghi: N TK 353 - Qu khen thư ng, phúc l i Có TK 334 - Ph i tr ngư i lao ng (3341). Khi xu t qu chi tr ti n thư ng, ghi: SVTH: Tr n Th Kim Thùy 52 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh N TK 334 - Ph i tr ngư i lao ng (3341) Có các TK 111, 112,. . . + Tính b o hi m tr vào lương nhân viên, ghi: N TK 338-Ph i tr khác (3383, 3384) Có TK 334- Ph i tr ngư i lao ng. + Khi doanh nghi p ti n hành trích trư c ti n lương ngh phép cho CNSX, ghi: N TK 335 – Chi phí ph i tr Có TK 334 – Ph i tr ngư i lao ng. + Khi xác nh ư c s ti n n ca ph i tr cho công nhân viên và ngư i lao ng khác c a doanh nghiêp, ghi: N các TK 622, 623, 627, 641, 642 Có TK 334 - Ph i tr ngư i lao ng (3341, 3348). + Khi ng lương, tr ti n n gi a ca, tr lương và các kho n ph c p theo lương cho nhân viên, ghi: N TK 334-Ph i tr ngư i lao ng Có TK 111, 112-Ti n m t, ti n g i ngân hàng. + Các kho n ph i kh u tr vào lương và thu nh p c a công nhân viên và ngư i lao ng c a doanh nghi p như ti n t m ng chưa chi h t, b o hi m y t , b o hi m xã h i, ti n thu b i thư ng v tài s n thi u theo quy t nh x lý. . . ghi: N TK 334 - Ph i tr ngư i lao ng (3341, 3348) Có TK 141 - T m ng Có TK 338 - Ph i tr , ph i n p khác Có TK 138 - Ph i thu khác. + Tính ti n thu thu nh p cá nhân c a công nhân viên và ngư i lao ng khác c a doanh nghi p ph i n p Nhà nư c, ghi: SVTH: Tr n Th Kim Thùy 53 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh N TK 334 - Ph i tr ngư i lao ng (3341, 3348) Có TK 333(5) - Thu và các kho n ph i n p Nhà nư c. + Trư ng h p tr lương ho c thư ng cho công nhân viên và ngư i lao ng khác c a doanh nghi p b ng s n ph m, hàng hoá: i v i s n ph m, hàng hoá thu c i tư ng ch u thu GTGT tính theo phương pháp kh u tr , k toán ph n ánh doanh thu bán hàng n i b theo giá bán chưa có thu GTGT, ghi: N TK 334 - Ph i tr ngư i lao ng (3341, 3348) Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng n i b . i v i s n ph m, hàng hoá không thu c i tư ng ch u thu GTGT ho c thu c i tư ng ch u thu GTGT tính theo phương pháp tr c ti p, k toán ph n ánh doanh thu bán hàng n i b theo giá thanh toán, ghi: N TK 334 - Ph i tr ngư i lao ng (3341, 3348) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng n i b . SVTH: Tr n Th Kim Thùy 54 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - Sơ h ch toán ph i tr cho ngư i lao ng S 1.12 SƠ H CH TOÁN PH I TR NG I LAO NG 1.2.2.5 K toán n ph i tr n i b • Khái ni m Tài kho n này dùng ph n ánh tình hình thanh toán các kho n ph i tr gi a doanh nghi p c l p v i các ơn v tr c thu c, ph thu c trong m t doanh nghi p c l p, T ng công ty, công ty v các kho n ph i tr , ph i n p, ph i c p ho c các kho n mà các ơn v trong doanh nghi p c l p ã chi, ã thu h c p trên, c p dư i ho c ơn v thành viên khác. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 55 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh • Nguyên t c h ch toán - Ph n ánh các n i dung kinh t v quan h thanh toán n i b i v i các kho n ph i tr gi a c p trên v i c p dư i, gi a các ơn v thành viên trong n i b doanh nghi p - Ph n ánh chi ti t cho t ng ơn v có quan h thanh toán. - Cu i k k toán ki m tra i chi u tài kho n 136 và 336 theo t ng n i dung thanh toán n i b l p biên b n bù tr . • Ch ng t s d ng - Phi u chi, phi u thu - Gi y báo n , gi y báo có - Các ch ng t khác có liên quan, • K toán chi ti t - S cái TK 336 - S chi ti t TK 336 - S t ng h p các kho n ph i tr n i b • K toán t ng h p - Tài kho n s d ng: TK 336 “Ph i tr n i b ” - N i dung và k t c u TK 336 TK 336 SD K - S ti n ã c p cho ơn v - S ti n ph i n p cho c p trên, c p dư i ph i c p cho c p dư i -S ti n ã n p cho ơn v - S ti n ph i tr cho các ơn v c p trên khác trong n i b - S ti n ã tr v các kho n chi h hay thu h trong n i b C ng PS: C ng PS: SDCK - M t s ph ơng pháp h ch toán k toán ph i tr n i b ( ơn v tr c thu c) ch y u: SVTH: Tr n Th Kim Thùy 56 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh + nh k tính vào chi phí qu n lý doanh nghi p s ph i n p cho T ng công ty, Công ty v phí qu n lý, ghi: N TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p Có TK 336 - Ph i tr n i b . + Tính s ph i n p v các qu u tư phát tri n, qu d phòng tài chính, qu khen thư ng, phúc l i theo qui nh cho T ng công ty, Công ty, ghi: N TK 414 - Qu u tư phát tri n N TK 415 - Qu d phòng tài chính N TK 353 - Qu khen thư ng, phúc l i Có TK 336 - Ph i tr n i b . + Tính s l i nhu n ph i n p v T ng công ty, Công ty, ghi: N TK 421 - L i nhu n chưa phân ph i Có TK 336 - Ph i tr n i b . + S ti n ph i tr cho T ng công ty, Công ty và các ơn v n i b khác v các kho n ã ư c T ng công ty, Công ty và các ơn v n i b khác chi h , tr h , ghi: N TK 152 - Nguyên li u, v t li u N TK 153 - Công c , d ng c N TK 331 - Ph i tr cho ngư i bán N TK 641 - Chi phí bán hàng N TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p Có TK 336 - Ph i tr n i b . + Khi thu ti n h T ng công ty, Công ty và các ơn v n i b khác, ghi: N các TK 111, 112,. . . Có TK 336 - Ph i tr n i b . SVTH: Tr n Th Kim Thùy 57 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh + Khi nh n ư c hàng c a T ng công ty, Công ty, ho c ơn v khác trong T ng công ty, Công ty, c n c vào phi u xu t kho ki m v n chuy n n i b và các ch ng t có liên quan, ghi: N TK 156 - Hàng hoá (Giá bán n i b ) Có TK 336 - Ph i tr n i b . + Khi ơn v tr c thu c h ch toán ph thu c nh n ư c Hoá ơn GTGT và hàng hoá do T ng công ty, Công ty giao cho bán, k toán c n c vào Hoá ơn GTGT và các ch ng t liên quan ph n ánh giá v n hàng hoá nh p kho theo giá bán n i b chưa có thu GTGT, thu GTGT u vào ư c kh u tr , ghi: N TK 155, 156 (Giá bán n i b chưa có thu GTGT) N TK 133 - Thu GTGT ư c kh u tr Có các TK 336 (T ng giá thanh toán n i b ). + Khi ơn v tr c thu c, h ch toán ph thu c nh n ư c s n ph m c a T ng công ty, Công ty i u ng, giao bán, c n c vào phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b và các ch ng t có liên quan, ghi: N TK 155 - Thành ph m (Giá bán n i b ) Có TK 336 - Ph i tr n i b . + Khi vay ti n ơn v c p trên (Công ty, T ng công ty) và các ơn v n i b , ghi: N các TK 111, 112,. . . Có TK 336 - Ph i tr n i b . + Khi tr ti n cho T ng công ty, Công ty và các ơn v n i b v các kho n ph i tr , ph i n p, chi h , thu h , ghi: N TK 336 - Ph i tr n i b Có các TK 111, 112,. . . + Bù tr gi a các kho n ph i thu c a T ng công ty, Công ty, các ơn v khác trong T ng công ty, Công ty v i các kho n ph i n p, ph i tr T ng công ty, SVTH: Tr n Th Kim Thùy 58 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh Công ty và các ơn v khác trong T ng công ty, Công ty (Ch bù tr trong quan h ph i thu, ph i tr v i m t ơn v n i b trong T ng công ty, Công ty), ghi: N TK 336 - Ph i tr n i b Có TK 336 - Ph i tr n i b . - Sơ h ch toán k toán ph i tr n i b S 1.13 SƠ H CH TOÁN PH I TR N I B SVTH: Tr n Th Kim Thùy 59 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh 1.2.2.6 K toán n ph i tr khác • Khái ni m Tài kho n này dùng ph n ánh tình hình thanh toán v các kho n ph i tr , ph i n p ngoài n i dung ã ph n ánh các tài kho n khác thu c nhóm TK 33 (t TK 331 n TK 337). Tài kho n này c ng ư c dùng h ch toán doanh thu nh n trư c v các d chv ã cung c p cho khách hàng, chênh l ch ánh giá l i các tài s n ưa i góp v n liên doanh và các kho n chênh l ch giá phát sinh trong giao d ch bán thuê l i tài s n là thuê tài chính ho c thuê ho t ng. • Nguyên t c h ch toán - Giá tr tài s n th a chưa xác nh rõ nguyên nhân, còn ch quy t nh x lý c a c p có th m quy n. - Giá tr tài s n th a ph i tr cho các cá nhân, t p th theo quy t nh c a c p có th m quy n ghi trong biên b n x lý, n u ã xác nh ư c nguyên nhân. - Tình hình trích và thanh toán các kho n b o hi m xã h i, b o hi m y t , và kinh phí công oàn. - Các kho n kh u tr vào ti n lương c a công nhân viên theo quy t nh c a tòa án như ti n nuôi con khi ly d , con ngoài giá thú, các kho n thu h , n bù, - Các kho n ph i tr cho các ơn v bên ngoài do nh n ký qu , ký cư c ng n h n. - Các kho n lãi ph i tr cho các bên liên doanh, c th c ph i tr cho các c ông. - Các kho n i vay i mư n v t tư có tính ch t t m th i. - Các kho n ti n nh n t ơn v y thác xu t – nh p kh u ho c nh n i lý bán hàng n p thay các lo i thu xu t nh p kh u, thu GTGT hàng nh p kh u. - S ti n thu trư c c a khách hàng trong nhi u k k toán v cung c p d ch cho thuê tài s n, cho thuê cơ s h t ng, - Các kho n ph i tr , ph i n p khác, • Ch ng t s d ng SVTH: Tr n Th Kim Thùy 60 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - Phi u thu, Phi u chi - Phi u nh p, phi u xu t - Hóa ơn bán hàng • K toán chi ti t - S cái TK 338 - S chi ti t TK 338 - S t ng h p các kho n ph i tr khác • K toán t ng h p - Tài kho n s d ng: TK 338 “ Ph i tr khác” TK 338 có 8 TK c p 2 + TK 3381 “Tài s n th a ch gi i quy t”: Ph n ánh giá tr tài s n th a chưa xác nh rõ nguyên nhân, còn ch quy t nh x lý c a c p có th m quy n. Trư ng h p giá tr tài s n th a ã xác nh ư c nguyên nhân và có biên b n x lý thì ư c ghi ngay vào các tài kho n liên quan, không h ch toán qua Tài kho n 338 (3381). + TK 3382 “Kinh phí công oàn”: Ph n ánh tình hình trích và thanh toán kinh phí công oàn ơn v . + TK 3383 “B o hi m xã h i”: Ph n ánh tình hình trích và thanh toán b o hi m xã h i c a ơn v . + TK 3384 “B o hi m y t ”: Ph n ánh tình hình trích và thanh toán b o hi m y t theo quy nh. + TK 3385 “Ph i tr v c ph n hoá”: Ph n ánh s ph i tr v ti n thu bán c ph n thu c v n Nhà nư c, ti n thu h các kho n ph i thu và ti n thu v như ng bán tài s n ư c lo i tr không tính vào giá tr doanh nghi p và các kho n ph i tr khác theo qui nh. + TK 3386 “Nh n ký qu , ký cư c ng n h n”: Ph n ánh s ti n mà ơn v nh n ký qu , ký cư c c a các ơn v , cá nhân bên ngoài ơn v v i th i gian dư i 1 n m, m b o cho các d ch v liên quan n ho t ng s n xu t, kinh doanh ư c th c hi n úng h p ng kinh t ã ký k t. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 61 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh + TK 3387 “Doanh thu chưa th c hi n”: Ph n ánh s hi n có và tình hình t ng, gi m doanh thu chưa th c hi n c a doanh nghi p c a doanh nghi p trong k k toánKhông h ch toán vào tài kho n này s ti n nh n trư c c a ngư i mua mà doanh nghi p chưa cung c p s n ph m, hàng hoá, d ch v . + TK 3388 “Ph i tr , ph i n p khác”: Ph n ánh các kho n ph i tr khác c a ơn v ngoài n i dung các kho n ph i tr ã ph n ánh trên các Tài kho n t TK 331 n TK 3381 n TK 3384 và TK 3387. - M t s ph ơng pháp h ch toán k toán n ph i tr khác ch y u: + Trư ng h p TSC phát hi n th a chưa xác nh rõ nguyên nhân ph i ch gi i quy t ghi: N TK 211 - TSC h u hình (Nguyên giá) Có TK 214 - Hao mòn TSC (Giá tr hao mòn) Có TK 338(1) - Ph i tr , ph i n p khác (Giá tr còn l i). ng th i, c n c h sơ TSC ghi t ng TSC trên s TSC . + Trư ng h p v t tư, hàng hoá, ti n m t t i qu phát hi n th a qua ki m kê chưa xác nh rõ nguyên nhân ph i ch gi i quy t, ghi: N TK 111 - Ti n m t N TK 152 , 153, 155, 156 - Có TK 338 - Ph i tr , ph i n p khác (3381). + Hàng tháng trích b o hi m xã h i, b o hi m y t và kinh phí công oàn vào chi phí s n xu t, kinh doanh, ghi: N TK 623 - Chi phí s d ng máy thi công N TK 622 - Chi phí nhân công tr c ti p N TK 627 - Chi phí s n xu t chung N TK 641 - Chi phí bán hàng N TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p Có TK 338 - Ph i tr , ph i n p khác (3382, 3383, 3384). SVTH: Tr n Th Kim Thùy 62 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh + Tính s ti n b o hi m y t , b o hi m xã h i tr vào lương c a công nhân viên, ghi: N TK 334 - Ph i tr ngư i lao ng Có TK 338 - Ph i tr , ph i n p khác (3384). + Khi xác nh s lãi ph i tr cho các bên tham gia liên doanh, c t c ph i tr cho các c ông theo quy t nh c a i h i c ông, ghi: N TK 421 - L i nhu n chưa phân ph i Có TK 338 - Ph i tr , ph i n p khác (3388). + Khi nh n ti n c a khách hàng tr trư c v cho thuê TSC , B S u tư trong nhi u n m, k toán ph n ánh doanh thu chưa th c hi n theo giá chưa có thu GTGT, ghi: N các TK 111, 112, . . . (T ng s ti n nh n trư c) Có TK 3387- Doanh thu chưa th c hi n Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311). + Khi có biên b n x lý c a c p có th m quy n v s tài s n th a, k toán c n c vào quy t nh x lý ghi vào các tài kho n liên quan, ghi: N TK 338 - Ph i tr , ph i n p khác (3381) Có TK 411 - Ngu n v n kinh doanh; ho c Có TK 441 - Ngu n v n u tư XDCB Có TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p + N p b o hi m xã h i, kinh phí công oàn cho cơ quan qu n lý qu và khi mua th b o hi m y t cho công nhân viên, ghi: N TK 338 - Ph i tr , ph i n p khác Có các TK 111, 112,. . . + Khi tính và ghi nh n doanh thu c a t ng k k toán, ghi: SVTH: Tr n Th Kim Thùy 63 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh N TK 3387 - Doanh thu chưa th c hi n Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v (5113, 5117). + i v i các kho n ti n ph t ư c kh u tr và ti n nh n ký qu , ký cư c ho c các kho n ph i tr không ai òi, ghi: N TK 338- Các kho n ph i tr , ph i n p khác (3386, 3388) Có TK 711 – Thu nh p khác. - Sơ h ch toán k toán ph i tr khác S 1.14 SƠ H CH TOÁN N PH I TR , PH I N P KHÁC SVTH: Tr n Th Kim Thùy 64 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh Tóm l i: Qua chương 1 Tôi ã trình bày chi ti t v k toán n ph i thu- n ph i tr bao g m các n i dung sau: khái ni m, nguyên t c h ch toán, ch ng t s d ng, k toán chi ti t và k toán t ng h p (nêu ra m t s phương pháp h ch toán t ó lên sơ h ch toán k toán các tài kho n liên quan). SVTH: Tr n Th Kim Thùy 65 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh CH ƠNGH 2: T C TR NG T CH C CÔNG TÁC K TOÁN N PH I THU – N PH I TR T I CÔNG TY C PH N T V N VÀ GIAO NH N V N H NH ( EVERGOOD CLC) 2.1 Gi i thi u chung v Công Ty CP Tư V n và Giao Nh n V n H nh 2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n t i công ty 2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n Công Ty Tên ti ng Vi t: CÔNG TY C PH N T V N VÀ GIAO NH N V N H NH Tên ti ng Anh: EVERGOOD CONSULTANT AND LOGISTTICS CORPORATION Tên vi t t c: EVERGOOD C.L.C Tr s chính: 273/5 Nguy n Tr ng Tuy n, Phư ng 10, Q.Phú Nhu n, TP.HCM Gi y ch ng nh n KKD : S 4103008954 Mã s thu : 0305416676 i n tho i : 3 86 80 940 Fax : 3 86 80 942 Email chung : info@evergood.com.vn Website : evergood.com.vn Hình th c kinh doanh: Là công ty c ph n, do m t c ông chính là công ty TNHH D ch v - Tư V n-Thương M i V n H nh và các c ông khác sánh l p. Công ty C Ph n Tư V n Và Giao Nh n V n H nh ư c thành l p chính th c vào ngày 02/01/2008 v i s v n i u l là 800.000.000 , m c tiêu chính là cung c p d ch v tư v n u tư, khai thuê h i quan, giao nh n hàng hóa xu t nh p kh u cho các DN ho t ng theo lu t DN (DDI), lu t u tư tr c ti p nư c ngoài (FDI), t i Vi t Nam. Trong su t th i gian qua, chính s nhi t tình và lòng say mê ngh nghi p c a t p th cán b công nhân viên ã giúp công ty vư t qua ư c SVTH: Tr n Th Kim Thùy 66 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh nh ng khó kh n và t ư c nh ng thành tích y khích l , ư c ánh giá là DN y n ng ng, ang phát tri n và h a h n nhìêu thành công. 2.1.2.1 L nh v c kinh doanh c a Công Ty - D ch v tư v n u tư - D ch v xu t nh p kh u - D ch v kinh t - tài chính 2.1.3.1 Ngu n l c c a Công Ty Công Ty C Ph n Tư V n Và Giao Nh n V n H nh có i ng cán b , nhân viên v ng vàng v trình h c v n và có nhi u kinh nghi m trong các l nh v c ho t ng c a công ty, trong ó ph n l n là th c s , c nhân kinh t , Evergood cam k t th a mãn các yêu c u c a khách hàng và cung c p d ch v m t cách thu n ti n nh t, m b o ch t lư ng và có giá c c nh tranh. Evergood xây d ng thương hi u v i tư cách m t doanh nghi p hư ng t i khách hàng qua vi c ch m sóc và h tr nh ng i u ki n t t nh t cho l i ích c a m i doanh nghi p. Do ó t t c cán b nhân viên Evergood i u th m nhu n s m nh c a công ty, ng tâm hi p l c, luôn bám sát th c t , làm vi c say mê và nuôi khát v ng m r ng th trư ng nh m mang n nh ng d ch v có ch t lư ng t t nh t cho vi c ch m sóc nhu c u c a c ng ng và hư ng v s phát tri n lâu dài c a thương hi u EVERGOOD CLC. 2.1.2 Ch c n ng và nhi m v 2.1.2.1 Ch c n ng c a công ty Trong quá trình hình thành và phát tri n su t 12 n m qua công ty ã không ng ng n l c mang n cho quý khách hàng d ch v t t nh t, gi i pháp t i ưu, an toàn, hi u qu v i chi phí h p lý, luôn ư c khách hàng tín nhi m, chúng tôi luôn cung c p d ch v : • D ch v xu t nh p kh u Kinh doanh thương m i, xu t nh p kh u tr c ti p và làm i lý phân ph i. Thay m t ch hàng th c hi n th t c tr n gói khai thuê h i quan và giao nh n hàng hóa xu t nh p kh u may m c, thi t b , v t tư, nguyên v t li u SVTH: Tr n Th Kim Thùy 67 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh Tư v n, l p h sơ, xin gi y phép, so n th o, ký k t, th c hi n và thanh lý h p ng mua bán ngo i thương, gia công, s n xu t, xu t kh u. Nh n y thác xu t- nh p kh u hàng hóa và cung c p d ch v thương m i. • D ch v tư v n Tư v n u tư thành l p DN, tư v n pháp lý, tái c u trúc DN. Cung c p thông tin kinh t , nghiên c u th trư ng trong l nh v c àu tư thương m i, xu t nh p kh u, giúp nh ng nhà àu tư nư c ngoài th nh th nh ng hư ng d n, ch trương d u tư t cơ quan th m quy n t i Vi t Nam Hư ng d n k toán và tư v n thu , d ch v nhà t, môi gi i b t ng s n, cung ng lao ng trình cao. • D ch v k toán K toán DN, k toán tài chính, thu 2.1.2.2 Nhi m v c a công ty - áp ng yêu thu n ti n nh t cho khách hàng -Tuân th các chính sách c a nhà nư c v kinh t tài chính, xu t nh p kh u phù h p v i pháp lu t Vi t Nam. -Th c hi n các chính sách c a Vi t Nam v lao ng, nâng cao m c s ng c a nhân viên. -N m b t m c tiêu phát tri n kinh t xã h i trong th trư ng có nh hư ng SXKD góp ph n phát tri n xã h i. Nh y bén trong cơ ch th trư ng k p th i s n xu t và tiêu th áp ng ư c nhu c u c a th trư ng. -T ng cư ng công tác h ch toán kinh doanh, qu n lý ch t ch các chi phí qu n lý s n xu t và chi phí qu n lý doanh nghi p, m b o kinh doanh có hi u qu và tích l y v n. - Ch u trách nhi m v i khách hàng v các h p ng ã ký. - Ch u trách nhi m b o t n ngu n v n c a công ty, b o m h ch toán kinh t y , ch u trách nhi m n i vay và làm tròn ngh a v i v i nhân sách nhà nư c. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 68 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh 2.1.3 T ch c b máy qu n lý t i Công Ty 2.1.3.1 Cơ c u t ch c c a công ty S 2.1 SƠ CƠ C U T CH C CÔNG TY C PH N T V N VÀ GIAO NH N V N H NH SVTH: Tr n Th Kim Thùy 69 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh 2.1.3.2 Phân câp qu n lý t i công ty H i ng qu n tr : Là cơ quan qu n lý c a công ty, có toàn quy n nhân danh công ty quy t nh m i v n liên quan n quy n l i công ty, nh ng v n thu c th m quy n c a i h i ng c ông. T ng giám c: Là ngư i i u hành công vi c kinh doanh h ng ngày c a công ty, ch u s giám sát c a h i ng qu n tr , ch u trách nhi m trư c h i ng qu n tr và ch u trách nhi m trư c pháp lu t v vi c thưc hi n quy n và nhi m v ư c giao. Nhi m k t ng giám c không quá n m n m, có th ư c b nhi m l i v i s nhi m k không h n ch , c ng là ngư i i u hành cao nh t, ch u trách nhi m hoàn toàn m i ho t ng và ho ch nh chi n lư c, nh hư ng kinh doanh c a công ty, qu n lý và s d ng s nhân viên ư c công ty tuy n d ng trên cơ s b trí phù h p nh n phát huy t t i ng nhân viên. Phó t ng giám c: H tr t ng giám c i u hành chung m i ho t ng c a công ty, chuyên trách m t hay nhi u mãn công vi c theo ph m vi ư c y quy n. Trư ng phòng hành chánh – nhân s : - T ch c th c hi n công tác v n thư, lưu tr , thông tin liên l c và b o m t thông tin trong công ty. - T ch c th c hi n các th t c hành chính ng ký kinh doanh, ng ký i u ki n ho t ng cho công ty. - Làm u m i tư v n pháp lu t, ki m tra tính h p pháp các h p ng ngo i thương cho các b ph n ơn v trong công ty. - Ho ch nh ngu n nhân l c: xu t chính sách nhân s và l p quy ho ch nhân s k th a áp ng nhu c u công ty. - Xây d ng và th c hi n các ch lương, thư ng và ãi ng i v i ngư i lao ng. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 70 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - xu t cơ c u t ch c, taí t ch c b máy làm vi c c a công ty và ch trì xây d ng ch c n ng nhi m v t ng b ph n. Trư ng phòng phát tri n kinh doanh: - Khai thác khách hàng, tìm và ký k t các h p ng kinh t , ph trách vi c hoàn thi n các th t c thanh toán công n c ng như các tài li u công n , nghi m thu, bàn giao tài li u, ng th i ph i h p v i phòng k toán trong vi c xác nh chính sách công n c a khách hàng, có k ho ch thu n và khai thác khách hàng, - Tìm ki m cơ h i kinh doanh. - T ch c tri n khai th c hi n và qu n lý các chi n lư c Marketing - Phát tri n khách hàng. - Qu n lý – ch m sóc khách hàng - Thay m t t ng giám c t ch c tri n khai t t c các ch c n ng trên theo th m quy n. Trư ng phòng tư v n: - Nghiên c u, c p nh t v n b n pháp lu t m t cách có h th ng - Xây d ng và hoàn thi n nghi p v chuyên môn trong l nh v c tư v n. - Cung c p các gi i pháp d ch v tư v n u tư, qu n tr DN, qu n lý d án, tư v n thành l p DN, tư v n khác theo ch c n ng và ngành ngh kinh doanh c a công ty. - Thay m t t ng giám c t ch c tri n khai t t c các ch c n ng trên theo th m quy n. Trư ng phòng xu t nh p kh u: - Nghiên c u, c p nh t v n b n pháp lu t liên quan Logistics m t cách có h th ng - Xây d ng và hoàn thi n nghi p v chuyên môn trong l nh v c Logistics - Cung c p các gi i pháp d ch v Logistics theo ch c n ng và ngành ngh kinh doanh c a công ty. SVTH: Tr n Th Kim Thùy 71 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh - Thay m t t ng giám c t ch c tri n khai t t c các ch c n ng trên theo th m quy n. K toán trư ng: - T ch c tri n khai th c hi n, phân giao công vi c cho các k toán viên và qu n lý chung ho t ng c a phòng k toán g m: - Ki m tra, ki m soát các kho n thu – chi, mua – bán, thanh toán h p l , h p lý, úng th i gian yêu c u c a lu t k toán, chính sách ch t lư ng và m c tiêu ch t lư ng công ty. - Theo dõi và x lý k p th i các phát sinh v v n, hàng – ti n, ti n – hàng. - L p báo cáo tài chính, k toán n i b úng quy d nh c a b tài chính theo k quy nh. - Phân tích thông tin s li u k toán, tham mưu, xu t các gi i pháp ph c v nhu c u qu n tr và quy t nh kinh t , tài chính c a công ty. - Qu n lý công ty trong l nh v c tài chính, k toán nh m ph c v và ph n ánh úng, trung th c nh t n ng l c c a công ty v tài chính, nh m ánh giá tham mưu trong l nh v c qu n lý cho Ban Giám c. 2.1.4 T ch c b máy k toán t i công ty 2.1.4.1 Hình th c t ch c b máy k toán t i công ty Sơ t ch c b máy k toán S 2.2 SƠ T CH C B MÁY K TOÁN K toán trư ng K toán t ng h p K toán thanh K toán K toán ti n K toán K toán toán- DT công n lương thu ngân hàng SVTH: Tr n Th Kim Thùy 72 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh Ch c n ng và nhi m v c a t ng ch c v trong phòng k toán K toán trư ng: Ch u trách nhi m tr c ti p trư c T ng Giám c. B o m công tác k toán theo úng ti n , chính sách nhà nư c và quy nh c a công ty. ng th i cung c p y , chính xác, k p th i các thông tin k toán cho Ban lãnh o có liên quan. K toán t ng h p: Theo dõi t ng h p s li u, báo cáo thu h i v n công ty, c p nh t công tác nh t ký chung, báo cáo quy t toán c a công ty. Ngoài công vi c c a ngư i k toán t ng h p còn giúp cho k toán trư ng, thay m t k toán trư ng gi i quy t các công vi c ư c phân công K toán thanh toán – doanh thu: Ki m tra tính h p pháp c a các ch ng t trư c khi l p phi u thu, chi, hoá ơn GTGT, cùng th qu ki m tra, i chi u s d ng t n qu s sách và th c t theo dõi chi ti t các kho n ký qu . K toán công n : Làm nhi m v ki m tra ch ng t th t c liên quan n t m ng, công n vào s chi ti t. Theo dõi ph i thu, ph i tr . Có trách nhi m ôn c khách hàng ph i thu n . K toán ti n lư ng: Thanh toán lương, thư ng, ph c p cho các ơn v theo l nh c a giám c, thanh toán BHXH, BHYT, BHTN cho ngư i lao ng theo quy nh, theo dõi vi c trích l p và s d ng qu lương c a công ty, thanh toán các kho n thu, chi c a công oàn. K toán thu : Theo dõi, kê khai các kho n thu ph i n p như: thu TNDN, thu GTGT, thu l i t c. Th c hi n các công tác khai báo thu nh k . K toán ngân hàng: Theo dõi các kho n ti n g i ngân hàng, các kho n vay ngân hàng. Th c hi n các giao d ch v i ngân hàng. 2.1.4.2 H th ng tài kho n s d ng Công ty s d ng h th ng tài kho n k toán ban hành heo quy t nh s 48/2006/Q -BTC ngày 14/09/2006 c a b tài chính và thông tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011. 2.1.4.3 Hình th c k toán áp d ng SVTH: Tr n Th Kim Thùy 73 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh T khi thành l p công ty ã ch n hình th c k toán là Nh t Ký Chung và s d ng ph n m m k toán Misa vào vi c h ch toán trên máy vi tinh theo quy t nh 48/2006/Q -BTC ngày 14/09/2006 v vi c ban hành ch k toán cho doanh nghi p v a và nh và thông tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011. ây là m t hình th c phù h p v i m i lo i hình kinh doanh và t bi t thu n ti n cho nh ng ơn v s d ng ph n m m k toán như công ty C Ph n Tư V n Và Giao Nh n V n H nh. S hình th c k toán máy S 2.3 SƠ HÌNH TH C K TOÁN MÁY CH NG T K TOÁN S K TOÁN - S T NG PH N M M H P K TOÁN - S CHI TI T B NG T NG - BÁO CÁO H P CH NG TÀI CHÍNH T K TOÁN - BÁO CAO CÙNG LO I MÁY VI TÍNH K TOÁN QU N TR Ghi chú: Nh p s h ng ngày In s , báo cáo cu i tháng, cu i n m i chi u, ki m tra SVTH: Tr n Th Kim Thùy 74 MSSV: 109 403 1142
- Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh Quy trình: H ng ngày t các ch ng t g c k toán chuy n s li u vào s nh t ký chung và s , th k toán chi ti t, s nh t ký c bi t. T nh t ký chung, k toán chuy n s li u vào s cái chi ti t cho t ng tài kho n tương ng. ki m tra sai sót trong quá trình nh p li u, k toán s i chi u gi a s cái các tài kho n v i s chi ti t các tài kho n. C ng theo k tương ng, k toán l y s li u t s cái các tài kho n l p b ng cân i s phát sinh. Theo quy nh c a công ty thì nh k hàng tháng, hàng quý, hàng n m công ty ph i l p và công b các báo cáo tài chính sau: B ng cân i k toán, báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh, báo cáo lưu chuy n ti n t , thuy t minh báo cáo tài chính và các báo cáo thu như: quy t toán thu GTGT, thu TNDN, t khai chi ti t doanh thu, chi phí, thu nh p, b ng phân b kh u hao TSC , b ng kê ti n lương và các kho n thu nh p khác, báo cáo t ng h p quy t toán thu và ngh a v n p ngân sách, báo cáo quy t toán hóa ơn hàng n m,b ng kê nh p – xu t – t n thành ph m, b ng kê tinh hình th c hi n h p ng kinh t . K k toán t i n v : K k toán: B t u t ngày 01/01. K t thúc vào ngày 31/12. ơn v ti n t s d ng trong k toán: VN Ch k toán áp d ng: Ch k toán áp d ng: Ch k toán doanh nghi p theo 48/2006/Q - BTC ngày 14/09/2006 và thông tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011. Hình th c k toán áp d ng: Nh t ký chung. Các chính sách áp d ng: - Nguyên t c ghi nh n HTK: Ghi nh n theo giá g c - Phương pháp tính giá tr HTK cu i k : Nh p trư c – xu t trư c - Phương pháp h ch toán HTK: Kê khai thư ng xuyên. - Phương pháp kh u hao TSC : Kh u hao theo ư ng th ng - Nguyên t c ghi nh n chi phí i vay: ư c ghi nh n vào chi phí SXKD SVTH: Tr n Th Kim Thùy 75 MSSV: 109 403 1142
